Тема 5.5 учет резервов на возможные потери.

Вопрос №1. Порядок расчета размера создаваемого резерва на возможные потери по выданным кредитам: классификация кредитов по группам риска, процент резерва от суммы кредита, порядок регулирования величины резерва (все из банковских)

Кредитный риск - это риск неуплаты заемщиком основн. долга и %-ов по нему.

Выделяют след.катег. кре-ов. по рисков-ности:

1) стандартные ссуды (высшая категория качества, практически без риска)

2) нестандартные (умеренный кредитный риск, резерв от 1% до 20%)

3) сомнительные ссуды (значительный кредитный риск, расчетный резерв от 21% до 50%)

4) проблемные (высокий кредитный риск, расчетный резерв от 51% до 100%)

5) низшая (безнадежные ссуды, отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика исполнять обязательства).

Резервы формируются в рублях не зависимо от валюты кредита. Резерв формируется в пределах основного долга.

Оценка кредитного риска, классификация ссуды, определение расчетного резерва и минимального резерва производится при возникновении основании, но не реже 1 раза в месяц на отчетную дату.

Производится на основе профессионального суждения.

обслуживание долга фин. положение	хорошее	среднее	неудовлетворительное
хорошее	1	2	3
среднее	2	3	4
плохое	3	4	5

Резерв может формироваться по конкретной ссуде или по портфелю однородных ссуд.

Финансовое положение заемщика признается хорошим, если комплексный анализ финансовой, производственно-хозяйственной деятельности свидетельствует о стабильности производства и в деятельности заемщика отсутствуют негативные явления, которые в перспективе могут привести к ухудшению финансового положения.

Финансовое положение признается средним, если анализ свидетельствует об отсутствии прямых угроз текущему фин. положению, но имеются негативные явления, кот. могут повлиять, если заемщик не предпринят определенные меры.

Плохим, если заемщик признан несостоятельным по законодательству, явл. неплатежеспособным.

Качество обслуживание долга признается

Хорошим, если:

Платежи по основному долгу и процентов осуществляются своевременно в полном объеме

В теч последних 180 календарных дней имеется единичный случай просрочки по осн долгу и/или % для юр лиц до 5 дней, для физ лиц до 30

Среднее:

Платежи осущ за счет 3х лиц

Ссуда реконструирована

Просрочка для юр лиц от6 до 30, для физ лиц от 31 до 60

Неудовлетворительное:

Просрочка для юр лиц свыше 30 дней, для физ лиц 60 дней

Уже по реконструированной ссуде имеются просроченные проценты или осн долг.

Банки рассчитывают два вида резервов:

1. расчетный резерв – в зависимости от группы кредитного риска

2. минимальный резерв – в зависимости от предоставленного обеспечения

ссуды, отнесенные ко 2ой – 5ой категории качества, считаются обесцененными, и по ним определяется резерв с учетом предоставленного обеспечения.

Под обеспечением по ссуде понимается залог, банковская гарантия, гарантийный депозит.

Обеспечение делится на 2 категории. К 1 относятся: залог, если в качестве залога выступают котируемые ценные бумаги государств, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ», ценные бумаги БР и Минфина, собственные долговые обязательства банка-кредитора, аффинированные драг. металлы, гарантийный депозит, гарантия РФ, БР.

Ко 2 категории: залог, который не относится первой категории, залог ценных бумаг, которые допущены к обращению на рынке ценных бумаг РФ, залог зданий, сооружений, земельных участков, залог оборудования, транспорта.

При наличии обеспечения 1ой и 2ой категории качества определяется минимальный размер резерва

Р=РР*(1 – Кi*Oi/С осн. д.)

Кi – коэффициент категории качества 1ая к=1, 2ая к=0,5

Вопрос №2.Характеристика счетов по учету резерва на возможные потери по кредитам. Учет начисления и регулирования резерва на возможные потери по кредитам.

БР разрабатывает разъяснения о порядке оформления и исполнения резервов на возможные потери по ссудам физ и юр лиц в целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы РФ.

Резервы учитываются на последнем счете второго порядка по счетам с 441 по 457. резервы по просроченным ссудам учитываются на счете 45818. начальное кредитовое сальдо по всем счетам резервов показывает сумму резервов на возможные потери по ссудам на начало отчетного периода. Кредитовый оборот – сумму начисленного резерва в течение отчетного периода. Дебетовый оборот – использование резерва в течение отчетного периода.

Операции:

1.начислен резерв на возм потери по ссудам, предоставленным юр и физ лицам. ДТ70606 КТ 44115-45715

2.до начисляется резерв по ссудам, предоставленным юр и физ лицам. ДТ70706 КТ44115-44715

3.уменьшается сумма резерва по ссудам против ранее начисленным ДТ 44115 – 45715 КТ 70601

4.сумма ранее начисленного резерва по ссуда переносится на счет просроченного резерва по ссудам в связи с вынесением кредита на счет просроченных ссуд ДТ 44115-45715 КТ 45818

5.сумма кредита, ранее вынесенная на счет просроченных ссуд, считается безнадежной и списывается на счет ранее созданного резерва по просроченным ссудам ДТ 45818 КТ458(01 – 17)

5.списывается сумма обеспечения по кредиту, списанного за счет резерва, созданного по просроченным кредитам

ДТ 91311, 91312, 91315 КТ

6.сумма безнадежного кредита учитывается за балансом на вне балансовом счете 91802 ДТ91802 КТ 99999

7.по истечении 5 лет сумма безнадежного кредита из-за невозможности его возврата вписывается с вне балансового счета ДТ99999 КТ91802

В банке в целях поддержания стабильности и устойчивости создаются резервы на возм потери по кредитам, предоставляемым другим банкам. Такие резервы по непросроченным МБК учитываются на пассивных счетах 32015, 32115. по просроченным - на счете 32403 пассивный.

Начальное кредитовое сальдо показывает сумму имеющегося резерва на возможные потери по МБК.

Кредитовый оборот – сумму резерва, начисленного в текущем месяце.

Дебетовый оборот – использование резерва в течение отчетного периода.

Операции:

1.начислен резерв на возм. потери по предоставленному МБК ДТ70606 КТ32015,32115

2.до начисляется сумма резерва по предоставленному МБК ДТ70606 КТ32015,32115

3.уменьшается сумма ранее созданного резерва по МБК в связи с его не использованием ДТ32015,32115 КТ 70601

4.ранее созданная сумма резерва по предоставленному МБК списывается на возм потери по просроченным МБК в связи с вынесением этого МБК на счет просроченных ссуд ДТ32015,32115 КТ32403

5.МБК, вынесенный не счет просроченных ссуд, признается безнадежным и списывается за счет резерва на возм потери по просроченным МБК ДТ32403 КТ 32401,32402

6.в связи с погашением просроченного кредита за счет резерва списывается обеспечение этого МБК ДТ91311,91312,91313,91315 КТ 99998

7.сумма безнадежного кредита, списанного за счет резерва, учитывается в течении 5 лет за балансом на вне балансовом счете 91801 ДТ91801 КТ99999

8.если сумма резерва по просроченным МБК недостаточна для покрытия всей безнадежной задолжности, то непокрытая сумма безнадежного кредита списывается за счет прибыли банка ДТ10801 КТ32401,32402

9.по истечении 5 лет сумма безнадежного кредита, учитываемого на вне балансовом счете, списывается с него из-за невозможности его взыскания ДТ99999 КТ91801