1.Характеристика баланс. Счетов для учета депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юр. И физ. Лиц.

Депозитные операции – это операции по привлечению денежных средств во вклады.

Депозиты учитываются на счетах 410-426, все эти счета пассивные.

На счетах 410-422 и 425 учитываются депозиты организаций, МинФина, фин. Органов, внебюджетных фондов, органов местного самоуправления и т. д.

На счете 423 и 426 учитываются депозиты физ. лиц – резидентов и нерезидентов.

Каждый из вышеперечисленных счетов имеет счет второго порядка. Две последних цифры которого свидетельствуют о том, на какой срок предоставлен депозитный вклад.

Все депозитные счета пассивные.

Начальное кредитовое сальдо показывает сумму вклада с начисленными процентами на определенную дату.

Кредитовый оборот показывает суммы, поступившие во вклады и суммы зачисленных процентов.

Дебитовый оборот показывает суммы, выданные со вкладов и закрытие вклада.

При оформлении депозитного вклада с клиентом заключается договор, в соответствии с которым одна сторона ( банк ), принявшая поступившую от другой стороны ( вкладчика ) или поступившую для нее денежную сумму ( вклад ), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить % на нее на условиях и в порядке , предусмотренном договором. Проценты начисляются как по простой, так и по сложной ставке.

Синтетический учет депозитных операций ведется на счетах 410-426.

Аналитический учет депозитных операций ведется в лицевых счетах в разрезе вкладчиков по срокам привлечения средств размером процентных ставок рублевым и валютным вкладам.

При оформлении депозитного вклада банк своим клиентам выдает вкладные книжки.

Вкладные книжки – это есть бланки строгой отчетности. Вкладные книжки учитываются на активном внебалансовом счете 91207 «бланки».

Учет операций по приему и выплате денежных средств в соответствии с условиями и видами депозитов. Учет вкладных книжек.

Операции.

1)банком оприходованы бланки вкладных книжекД 91207 К 99999

2)внесен первоначальный взнос во вклад юр. лицами:А)наличнымиД 20202 К 410-422,425

Б)безналичным перечислениемД 30102 К К 410-422, 425

В)юр. лицом средства списаны со счета организации этого же банкаД 40702 К 42201

3)с кор. Счета банка перечислены % по депозитным вкладам организациям , которые обслуживаются в других банках ( начисления и выплаты приходятся на 1 месяц )Д 70606 К 30102

4)начислены % по вкладам юр. лиц в этом же месяце, зачислены на их расчетные и текущие счетаД 70606 К 405-408 ( 40702 )

5)начисленные % по вкладам юр. лиц зачислены на их депозитные вклады ( начисление и зачисление % приходится на один месяц )Д 70606 К 410-422, 425

Начисление и зачисление % во вклад или выплата приходится на разные месяцы приходятся на разные месяцы.

Операции:

1)образована задолженность по уплате % по депозитам юр. лицД 47427 К 47426

2)с кор. счета банка перечислены % по депозитам юр. лиц, которые обслуживаются в других банкахД 47426 К 30102

3)банком перечисляются начисленные % по депозитным счетам юр. лиц на их расчетные счета Д 47426 К 401-408 ( 40702 )

4)сумма выплаченных % по депозитам юр. лиц списывается на расходы текущего года банкаД 70606 К 47427

5)депозитный вклад юр. лица закрыт и средства и средства:

А)выплачены наличнымиД 410-422, 425 Д 20202

Б)перечислены безналичным путем Д 410-422, 425 К 30102

В)зачислены на счет юр. лица ( коммерческой негос. орг-ции )Д 410-422, 425 ( 42103 ) К 401-408 ( 40702 )

6)выдана юр. лицу при первоначальном взносе во вклад Д 99999 К 91204

Учет операций по вкладам физических лиц.

Операции.

1)банком оприходованы бланки вкладных ( сберегательных ) книжекД 91207 К 99999

2)физ. лицом внесен первоначальный взнос в депозитный вклад на срок до 90 дней наличными. Выдана сберегательная книжка.Д 20202 К 42303Д 99999 К 91207

Дата начисления % и дата уплаты приходится на один месяц.

Операции.

1)начислены % по вкладам физ. лицД 70606 К 423, 426

2)выплачены % по вкладам физ. лицД 423, 426 К 20202, 30102

Дата начисления % и уплаты приходятся на разные месяцы.

Операции.

1)начислены % по вкладам физ. лиц, дата начисления и выплаты приходятся на разные месяцы Д 47427 К 47426

2)начисленные % по вкладам физ. лиц, относятся на счет «начисленные % по банковским счетам»Д 47426 К 47411

3)из кассы наличными выплачены % по вкладам физ. лиц, дата начисления и выплаты приходятся на разные месяцы Д 47411 К 20202

4)начисленные % по вкладам физ. лиц присоединяются ко вкладам Д 47411 К 423, 426

5)начисленные % по вкладам физ. лиц относятся на расходы текущего года банкаД 70606 К 47427

6)физ. лицом закрыт депозитный вклад, денежные средства выплачены наличными Д 423,426 К 20202

Учет обеспечения по полученным кредитам.

Банкам межбанковск кред(МК) предоставл под обеспеч, котор может быть : 1)-цен.бум.2)- имуществ, кроме цен бум и драг ме.3)- гарантия и поручит.

Предоставлен обеспеч кред всегда должно быть больше получен кред. Предоставл обеспеч учитыв на активн внебал сч-ах: 91411 –цб; 91412-имущество; 91414- гарант и поруч-во; 91413- драг ме.

Операции:

1)при получен МК предоставл в обеспеч:-цб Дт 91411; Кт 99999 -имущ Дт 91412 Кт 99999-гарант и поручит Дт 91414 Кт 99999-драг ме Дт 91413 Кт 99999

2)при погашен МК списан обеспеч :-цб Дт 99999 Кт 91411-имущ Дт 99999 Кт 91412 -драг ме Дт 99999 Кт 91413-гарант и поруч Дт 99999 Кт 91414

В наст время широко использ межбанковские кредиты.Межбанк кредиты-это ссуды,кот один банк получ от другого.Банк может получить межбанк кред от БР у др банка и в банке нерезиденте.для получ межбанковского кред банки заключ между собой договор о покупке-продаже кред ресурсов.банк,получаемый кредит предоставляет в банк,кот выдаёт ему кредит след док-ты:1.заявление2.бух баланс3.технико-эконом обоснование необход размера ссуды4.документация о возможн погашения кредита5.обеспечение ссуды6.прочееБанк,в поступили документы тщательно их изучает,особенно обращает внимание на финн устойчивость банка.зучает его баланс,технико-эконом обоснование необход размера ссуды,сроки погашения,обеспечение кредита,кредиты,получаемые банком учит на пассивных счетах

312-кредит,получ от БР 313-кредит,получ от др банков 314-кредит,получ от банков-нерезидентовНачальное Кт сальдо по этим счетам показывает полученную банком ранее сумму этих кредитов на начало отч периода(показ задолжн банка по получ ранее кредитам у др банков на начало отч.периода.Кт оборот показ вновь полученные банком межбанк кредитыДт оборот показ погашенее ранее получ межбанк кредитовНа счетах 2-ого порядка сч 312-314 учит сроки на кот кредиты были полученыОп-ции

---на кор счёт банка зачислены полученные межбанк кредиты:а) от БР Дт 30102 Кт 312Б) от др банков до 90 днейДт 30102 Кт 313(31305)В) от банков-нерезидентДт 30102 Кт 314

---с кор сч банка перечислены суммы в погушение получ ранее межбанк кредитов:а) БРДт 312 Кт 30102Б) др банкамДт 313 Кт 30102В) банкам нерезидентамДт 314 Кт 30102

При получении межбанк кредитов,банком может быть открыта кред линия по получению межьанк кредитов и по этой кред линии банком может быть установлен лимит кредитования,в пределах которого может быть получена межбанк ссуда.Сущ внебал. Сч 91416 активный «неиспольз кред линии по получению кредитов»

Оп-ции

---в банке откр неисп кред линия по получению межбанк кредитаДт 91416 Кт 99999

---использ кред линия в размере полученного межбанк кредитаДт 99999 Кт 91416

---Закрыта неиспольз кредитная линияДт 99999 Кт 91416

Сначала открывается кред линия,а потом в счёт неё идёт выдача кредита

М/б-ий кредит не погаш. В срок учит. на пас. Сч№317 «просроч. Задолженность по получ. Кредитам ,депозатам и прочии привлеч-м ср-вам» .На счёте 2-го порядка по этому счёту учит. кредиты,получ. На сч№31701 от БР,на сч№31702-от др.кред.орг-ий,на сч№31703-от банков нерезедентов.Анал-ий учёт получ. м/б-их кредитов ведётся по банкам кредиторам,у которых был получен этот кредит и по сроком польз-я этим кредитом.

Опер-ии:

1.не погаш. В срок м/б кредит,получ. От БР на срок до 180 дн. Вынесен на срок просроч. Зад-ти. Дт31305 Кт31701

2.не погаш. В срок м/б кредит,получ. От других банков на срок 30 дней Вынесен на срок просроч. Зад-ти. Дт31304 Кт31702

3.не погаш. В срок м/б кредит,получ. От банка нерезидента на срок до1 г. Вынесен на срок просроч. Зад-ти Дт31407 Кт31703

4.с кор.сч. перечисл. В погаш. Просроч. м/б кредита,получ. От БР,спис. Из обеспечения гарантия. ( Дт 31701 Кт30102; Дт 99999 Кт 91414)

5.с кор.сч. перечисл. В погаш. Просроч. м/б кредита,получ от других банков списано из обеспечения имущество. Дт31702 Кт 30102; Дт99999 Кт91412

с кор.сч. перечисл. В погаш. Просроч. м/б кредита,получ от банка не резидента ,из обеспечения спис. ЦБ.(ДТ31703 Кт30102;

Порядок начисления кред. Организацией % по привлеченным ден. ср.

В зависимости от % ставки кредиты подразделяются на фиксированные и плавающие (это кредиты в ин. вал. для юр. лиц).

% могут выплачиваться ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от условий договора.

%по размещенным средствам начисляются банком на начало операционного дня программным

Учет операций по начислению и уплате % по привлеченным денежным средствам по кассовому методу.

Банк за полученный МБК платит % в банке заемщика начисленные % в учете отражаются в последний день месяца.

Формула из банковских операций:

Операции:

1.Начислены % банком заемщиком по полученному МБК.Дт.сч. № 47427Кт.сч. № 47426

2.С кор. Счета банка перечислены начисленные % по полученному МБК.Дт.сч. № 47426Кт.сч. № 30102

3.Сумма перечисленных % банком заемщиком за полученный МБК списываются со счета требований на расходы текущего года.Дт.сч. № 70606Кт.сч. № 47427