Тема 1.2

Характеристика разделов плана счетов кредитной организации: балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета для учета срочных операций, счета ДЕПО.

Банковский план счетов- это систематизированный перечень синтетических счетов бух.учета. Синтетические счета подразделяются на счета 1го и 2го порядка. Синтетическеи счета 1 го порядка состоят из 3 знаков. Счета 2го порядка состоят из 5 знаков. Счета 2го порядка формируются из счетов 1го порядка путем двузначного шифра. План счетов включает в себя балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета срочных операций и счета ДЕПО.

Балансовые счета в плане счетов объединены по однородности совершаемых операций в 7 разделов, каждый раздел имеет арабскую цифру и название.

1.Капитал. В этом разделе учитывают счета источников средств банка- уставный капитал, добавочный капитал, резервный фонд, нераспределенная прибыль, непокрытый убыток. 2.Денежные средства и драгоценные металлы. Учитываются денежные средства, находящиеся в оборотной кассе банка, в кассе обменного пункта, в банкоматах. Также учитываются драгоценные металлы и природные драгоценные камни. 3.Межбанковские операции. В этом разделе имеются счета, на которых отражаются операции, совершаемые между банками, филиалами, расчеты по ценным бумагам, а также счета, на которых учитываются кредиты и депозиты, полученные в других кредитных организациях. 4.Операции с клиентами. Учитываются средства на счетах бюджетов, организаций, а также счета, учитывающие выданные кредиты Минфину, субъектам РФ, организациям, также учитыв. депозитные счета и счета прочих активов и пассивов. 5.Операции с ценными бумагами. Счета, на которых отражаются вложения в долговые обязательства, в долевые ценные бумаги, в векселя, а также счета выпущенных ценных бумаг. 6.Средства и имущество. Счета дебеторской и кредиторской задолженности, имущество (основные средства, вложения в сооружения, финансовая аренда, нематериальные активы, счета расходов и доходов) 7.Результаты деятельности. Счета, на которых учитывается использование прибыли, финансовый результат текущего и прошлого года, прибыль и убыток прошлого года.

Банковский план счетов-это систематизированный перечень синтетических счетов бух.учета. Синтетические счета подразделяются на счета 1ого и 2ого порядка.

Синтетические счета 1ого порядка состоят из 3ех знаков. Синтетические счета 2ого порядка-из 3ех. Счета 2ого порядка формируются из счетов 1ого порядка путем прибавления 2ух значного шифра. (счет 202 «наличная валютаи чеки( в т.ч. дорожные), наличная стоимость которых указана в ин. валюте. Счет 20202 «касса ко»)

План счетов бух. учета в КО утвержден ЦБ РФ . Положение от 26.03.2007 г. № 302-П « о правилах ведения бух. учета в КО, расположенных на территории РФ».

В соответствии со ст. № 04 ФЗ о ЦБ РФ и решением совета директоров от 26.03.2007 г. № 6 устанавливаются правила ведения бух. учета в КО, расположенных на территории РФ.

Согласно этим правилам: 1.КО, расположенная на территории РФ осуществляющая бух.учет в соответствии с правилами, приведенными в приложении к настоящему приложению. 2.Настоящие положения определяют единые правовые и методологические основы организации и ведения бух. учета, обязательные для исполнения всеми КО на территории РФ. 3.Настоящее положение подлежит официальному опубликованию в «Вестнике» БР и вступило в силу с 01.01.2008 г.

Отличие нового плана счетов от старого:1.В новом плане используется принципа группировки счетов по экономическим признакам.2.Все счета делятся на А и П,АП счетов нет.3.В новом плане нет раздела,где бы учитывались валютные операции. Все операции в балансе отражены в рублях. На одном счете предприятия учитываются одновременно рублевые и валютные операции. Для ведения таких операций в разрезе синтетического счета в аналитическом учете отражаются 2 лицевых счета: лицевой счет рублевый и лицевой счет валютный.4.Активный и Пассивный счета по своему строению в разрезе счетов 2ого порядка делятся по срокам.5.В плане счетов счета операций и физических лиц разделены по типам клиентов: государственные счета, негосударственные счета, счета физических лиц, счета юридических лиц, счета резидентов и счета нерезидентов.6.В плане счетов предусмотрены счета для расчетов с филиалами.7.В плане счетов все счета указаны с их названием и номером.8.Раздел внебалансовых счетов значительно увеличен. Все внебалансовые счета делятся на А и П. Записи по внебалансовым счетам осуществляются способом двойной записи. Введены 2 новых счета: 99998 и 99999.

Баланс в КО по балансовым счетам представляет собой таблицу, которая состоит из 2ух частей: левой и правой. Левая-актив баланса, правая-пассив. Разделами баланса являются резделы плана счетов. Статьями баланса являются названия счета 1ого и 2ого порядка.

В балансе всегда итог актива= итогу пассива,т.к. в А и П отражены одни и те же средства, сгруппированные по разным признакам. В Активе они сгруппированы по состоянию и размещению, в Пассиве по источнику образования и целевому назначению. Баланс составляется ежедневно, по истечении месяца, квартала и полугодия. Бух. баланс по балансовым счетам составляется в рублях и копейкахи вся др. отчетность, прилагаемая к балансу тоже в руб. и коп. При составлении баланса, если какой-то статье баланса нет остатка,нет суммы, ставится 0 Баланс подписывают управляющий и глав. бухгалтер.

Необходимо отметить, что: 1.По каждому счету подсчитывается итог по А и П 2.По каждому разделу подсчитывается итог по А и П 3.Если в данном разделе имеются суммы по статьям, которые корректируют активные статьи, то после «итого по разделу» делается еще строка «с коррективом сумм», по которой рассчитываются суммы за минусом корректирующих или могут быть: 4.износ основных средств 5.собственные доли уставного капитала, выкупленные КО 6.отрицательная переоценка ценных бумаг 7.непокрытый убыток 8.отрицательные разницы 9.резервы 10.процентные доходы 11.предстоящие расходы 12.операции по доходам и расходам Бух. баланс по балансовым счетам-это отчетный документ о финансовой и хозяйственной деятельности банка.

В балансе по изменяющимся остаткам предыдущего и текущего дня можно проанализировать какие отрицательные факторы влияют на работу банка, установить их влияние,составить план мероприятий, направленный на улучшение работы банка и его финансового состояния и на повышение его стабильности и рентабельности.

Баланс по внебалансовым счетам имеет более упрощенное строение. Составляется также по каждому счету в разрезе раздела и в каждом разделе подсчитывается итог по каждому счету и в целом по разделу. В конце составления баланса подсчитывается итог по 6ти резделам, который должен быть равен сумме счетов 99998+ 99999 7 раздела.

Банк учет подраздел на синт и анал. Синт учет-это обобщен учет данных анал учета. Синт счет открыв на основании статей баланса. Синт сч дают обощенные показатели по эконом однородным группам ср-в и источникам ср-в. Синт сч делится на сч первого и второго порядка. Сч 1го порядка в плане сч имеют 3х значный номер;сч 2го порядка имеют 5и значный номер. Учет, который ведется на синт сч –синт учет. Анал учет-это детализированный, подробный, поясняющий учет. На анал сч учитываются отдел виды ср-в и источников ср-в в денежном измерителе, а по матер ценностям-и в натурал измерителе. Цели анал учета:1.полное, подробн и оператив отражение банк и хоз оп-ций на бух счетах.2.контроль этих оп-ций по форме и существу на основе данных первич док-тов, служащих основанием для записей в анал учете. Анал бух учет ведется в карточках, книгах, журналах, электр путем и на лицевых счетах. Карточка-один из видов анал учета.(карточка анал учета матер-в, наменклатур номер, вид материала, ед. измерения, цена за ед, нормы запаса, графы «приход», «расход». После каждой записи выводится остаток.). Книги. (книга регистрации открытых сч, где для каждого номера и наименов сч 2го порядка открыв отдел листы, которые нумеруются, прошнуровываются и опечатываются. Открытый сч заверяется подписью гл бух и его заместителя и хран-ся у гл бух в несгораемом шкафу, сейфе). Журналы по своей струк-ре похожи на книги. Элек путем анал учет представл собой весь анал учет карточек, книг, журналов, введенных в компьютер.

В.3Основные документы синтетического учета. Их назначение и содержание. Порядок составления и проверка.

Синт.уч-это обобщенный учёт данных аналит.уч. Синт.уч открывают на основании ст баланса.Синт.сч. дают обобщенные показатели по экономич. однородным группам ср-в и источников ср-в.

Целями синт уч явл-ся:1группировка данных аналит уч по опред.признакам,2проверка правильности ведения аналит.уч.,3регистрами синт уч явл-ся:1)ведомость остатков по сч составляется ежедневно по решению рук-ва ко, ведомость остатков в разрезе лиц сч по счетам по сч требующим конфеденциальности составляется отдельно, в общую ведомость остатков включаются лишь итоги по этим счетам.2)ведомость остатков размещенных ср-в ведется по сч, по к-ым определены сроки размещения ср-в, составляется ежедневно.3)ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым сч по форме похожей на оборотную ведомость,она имеет след. Показатели: № по порядку,№ сч 1-ого порядка,№ сч 2-ого порядка,наименование разделов и сч баланса,входящие и начальные остатки,к-ые делятся на ДТ и КТ,исходящие остатки,к-ые делятся на Дт и Кт. Ведомость в форме оборот. Ведомости составляется за месяц,квартал,год,сумма на неё записывается нарастающими оборотами с начала года. В оборот.ведомости итог входящих начальных остатков по Дт равен итогу начальных входящих остатков по Кт,тк мы остатки берем из балансовых счетов. Итог Дт оборотов равен итогу Кт оборотов в силу двойной записи. И итог Дт исход ост-ков равен итогу Кт исход ост-ков в силу =итогу двух первых пар граф.4)ежедневный баланс-ф баланса,а также порядок его составления рассмотрен в теме 1.2.ежеднев баланс по операциям совершаемыми непосредственно ко должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на след-щий день.

Сводный баланс с включением балансов филиалов составл-ся до 12 часов след-щего рабочего дня после составления баланса по опера-ям непосредственно выполняемыми ко-ей. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счета второго порядка по ф. утвержденной БР.5)отчет о прибылях и убытках составляется по срокам предусмотренным в инструкции БР. Он имеет ф№2, все суммы приводятся в руб и коп. Он состоит из след-щих граф:№ по порядку, наименование ст,символы,сумма,всего

Этот отчет состоит из след-щих граф:

Глава1(доходы от бо и др. сделок)этими доходами явл-ся:

% доходы,др доходы от бо и др сделок, операционные доходы, к-ые включ-ют в себя :1доходы от опер-ций с ц.б., кроме %,дивидендов,переоценки2доходы от учкстия в капитале др орг-ций3положит. переоценка4др опер-ые доходы5прочие доходы(штрафы,пени,неустойка)

Глава2 Расходы:а)по бо и др сделкам относ-ся:%-ые расходы, др. расходы по бо и др сделкам б)операц-ые расходы: 1расходы по опер-ям с ц.б.,2)отриц. Переоценка3)др операционные расходы,4 расходы,связанные с обеспечением деят-ти ко в)прочие расходы:1все прочие расходы2превышение использованной прибыли над фактической

Глава 3 Финансовый результат

Тема 1.3. анал и синт учет

В.2.формы лиц сч. Содержание лиц сч. Основания и порядок записей.

Док-тами анал учета явл лицевые сч. Порядок отражения оп-ций по лиц сч определен при харак-ке по каждому сч в инструкции к плану сч. Лиц сч присваиваются наименов и №.номер лиц сч должен определ его принадленость к конкрет клиенту и целевое назанач. По истеч отчет года разрешается новым сч клиентов присваивать номера лиц сч клиентов, которые были закрыты в отчет году. В лиц сч орг-ции имеются след реквизиты:1.наименов орг-ции.2.номер лиц сч.3. показыв-ся входящ остатки на нач дня.4.отраж все оп-ции по дан сч по ДТ и КТ.5.подсчет оборотов по ДТ и КТ.6.остаток на конец дня. В лиц сч есть графа «корресп-щий сч», где указ номер сч, с которым вступает во взаимосвязь номер лиц сч дан орг-ции.лиц сч ведутся в карточках, журналах, Эл базы данных (файлы, каталоги)лиц сч по вкладным оп-циям представл собой карточку, где отраж ФИО вкладчика, его адрес, образец подписи, дата составления, № филиала и отделения, подпись контролера, подпись вкладчика. Лиц сч вкладчика имеет №1. основанием для записи явл первич док-ты(плат поруч, плат треб, касс ордера). Хранологич порядок записи в порядке совершения оп-ции.

В.4. взаимосвязь данных анал и синт учета и порядок их сверки.

Сч, которые открыв на основании ст-ей б-са назыв синт сч. синт сч дают обобщ показатели по эконом однород группам ср-в, источн ср-в в ден измерителе. Учет, который ведется на синт сч назыв синт учетом. Одного синт учета иметь не достаточно, т.к. о матер ценностях необход знать не только сколько они стоят, но и назв кажд вида мат-лов, их кол-во, цену за ед и др показатели. Вот эти данные можно получ из анал учета. Анал учет-это детализирующ учет, поясняющий учет. Данные анал учета использ при проведен инвен-ции. ВЗАИМОСВЯЗЬ АНАЛ И СИНТ СЧ:1. если синт сч АКТ или ПАС, то все открыт к нему анал сч будут АКТ или ПАС.2. сумма хоз оп-ции по анал сч запис на той стороне сч(ДТ или КТ), на которой она была записана на синт сч.3. нач (конеч)ост по синт сч = общ сумме нач(конеч)ост по всем анал сч, которые были открыты к дан синт сч.4. ДТ(КТ) оборот на синт сч = общ сумме ДТ(КТ) оборотов по всем анал сч, которые были открыты к дан синт сч.

Суммы , отражен по сч анал учета должны соот-ть суммам, отражен по сч синт учета.2.перед подрисанием баланса гл бух или по его поруч работник к.о. должен сверить:1.соответствие остатков по сч 2го порядка, отраженв балансе остаткам, показан в оборот ведомости и ведомости остатков по сч.2.соответствие остатков по сч 2го порядка, отражен в ведомости остатков по сч, показан в ведомости остатков, размещен (привлечен)ср-в.

О произведен сверке делается запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поруч гл бух сверку производил бух работник, то он визирует (ставит подпись) о произведен сверке. При выявлении расхождений выясн причины и приним меры к их устранению. Если необход сделать исправительные проводки, то делаются в установлен порядке. Исправление ошибки производится в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов анал и синт учета не допуск.

Документация.документооборот.внутрибанковский контроль.

В.6.Служба внутреннего контроля.

Внутренний контроль-это процесс осуществления в банке советом директоров, менеджментом и сотрудников всех уровней. Внутр.контроль подразумевает не только разовые процедуры или политику,к-ая осуществляется в определенный отрезок времени,а процесс постоянно идущий на всех уровнях внутри банка. осуществление внутреннего контроля преследует следущие основные цели:1)на сколько эффективно и продуктивно банк управляет своими активами и другими ресурсами.2)надежность,полнота и своевременность финансовой и управленческой информации,т.е своевременная и достоверная подготовка всезх отчетов необходимых для принятия решений в банке3)соблюдение действующих законодат и норматив. актов.

В систему органов управления внутреннего контроля банком входят:

1)органы управления к.о. Этим органом явл-ся общее собрание учредителей, совет директоров, единоличный исполнительный орган и коллегиальный исполнит орган.2)ревизионная комиссия3)гл бух,его заместители4)руководитель, его замест5)гл бух,его заместитель филиала его организации6)подразделения и служащие осуществляющие внутренний контроль в соответствии с внутр док-тами банка.

Одним из наиболее важным в системе внутр. контроля явл-ся бухгалтерия. Работа бухгалтерии по участию в системе внутрен. контроля строится след-щим образом: руководитель ко должен наблюдать за состоянием бух. работы и проверять своевременность составления баланса и отчетности. Руководитель обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печати, штампов и бланков с целью предотвращения различного рода злоупотреблению.

4)для применения тех ср-в для ведения бу, руководителем ко, должно быть обеспечено:1)ограничение доступа к совершению операции.2)конфедициальность применяемых кодов и паролей.3)невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом.4)применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.

Внутрибанковский контроль-совокупность приемов предназначенных для контроля за бо. Целью контроля явл-ся обеспечение законности, выполняемых опер-ций и правильности отражения в бу. Внутрибанковский контроль делится на текущий и последующий. Последующий контроль за бо должен осуществляться не реже одного раза в квартал,его осуществляет глав бух., его заместитель, специалисты и инспектора по контролю. Целью этого контроля явл-ся проверка постановки учёта налаженности документооборота, выполнения работников банка должностных обязанностей, а также законность выполнения операций. По результатам последнего контроля составляется справка в кторой отражаются все недостатки в работе.

Текущий контроль проводится в процессе движения документов, его осуществляют бухгалтера- операционисты , начальники отделов, гл.бух. С помощью текущего контроля осуществляется контроль за правильностью оформления документов, послужившим основанием для отражения операций на счетах. Он также осуществляется за соблюдением выдачи клиентам выписок по счетам и за правильностью совершения исправительных записей. Текущий внутрибанковкий контроль направлен:

1)на обспечение сохранностей средств и ценностей.2)на соблюдения клиентами положений по оформлению док-тов.3)на своевременное исполнение распоряжения клиентов на перечисление ср-в..4)на перечисление и зачисление ср-в в точном соответствии с реквизитами, указанными в палатежных документах.

Документация. Документооборот. внутрибанк контроль

К.о. должны обеспечивать сохранность бух док-тов. Превич док-ты, регистры б/у и бух отчетность подлежат обязат передаче в архив, где они хранятся в пределах установл сроков в соответ с правилами орг-ции гос архивного дела , но не менее 5 лет. Первич док-ты, учет регистры, бух отчеты и балансы до передачи их в архив хрангятся в спец помещениях или закрывающ шкафах под ответ-тью лиц, назнач гл бух-ром. Бланки строгой отчет-ти хранятся в сейфах, метал шкафах или спец помещениях. Сформирован и сброшюрован в установл порядке бух док-ты после составления ежеднев баланса передаются в архив. Порядок хранения док-тов постоян пользования (кред дела, договоры, контракты, обязательства)определ-ся управляющим банком и гл бух. Установлен ими порядок должен обеспечить сохранность этих док-тов. Бух мемориал док-ты хранятся, подшитые за кажд раб день, в возраст порядке номеров ДТ баланс счетов. Изъятие первич док-тов, учет регистров, бух отчетов и балансов из архива могут осущ только органами дознания, предварит следствия, прокуратурой, судами на основе соответ постановлений. В случ пропажи или гибели плат док-тов управляющий банком назнач комиссию по расследованию причин пропажи или гибели док-тов. Если какой-то док-т изъят органами дознания, то составляется такой же док-т в одном экземпляре и вклад-ся на место изъятого. На нем пишут основания и дату изъятия подлинника. На каждый изъятый док-т составляется акт в 2х экземплярах за подписями управляющего или заместителя, гл бух или замест. В акте указ-ся по чьему требованию, разрешению производится изъятие.

В.2.понятие о докумоб-те. Орг-ция и общие правила докумоб-та при соверш кассовой и расчет оп-ций.

Докумоб-т- это движение док-тов в к.о. с момента их создания или получения до соверш исполнения оп-ции или его отправки. Докумоб-т должен обеспечивать:1.все док-ты, поступ в апер время в бух службы в том числе и из филиалов, должны оформл и отраж по сч в кред орг-ции в этот же день.2.если необход по принятым док-там осущ перевод ден ср-в в др кред учреждения, оп-ция осущ в соотв с установлен норматив актами БР. Оплата расч и касс док-тов производ-ся в пределах наличия ср-в на сч плат-ка на начало дня и с учетом поступл их в теч дня.3.утром след дня док-ты необходимо передать раб-ку, на которого возложено составление свод плат поруч для оплаты их с кор счетов и в этот же день передать их в РКЦ.4.выписки из кор счетов кред орг-ции должны получить в РКЦ БР не позднее след дня до начала раб дня кред орг-ции.5. ср-ва, зачисл на кор счета без оправдат док-тов, кред орг-ция отраж на счете до выяснения.6.прием расч док-тов на бумаж носителях, подписан собственноручными подписями должностных лиц, наделен правом подписи и заверен оттиском печати клиента кред орг-ции, осущ бух работником, который оформляет расч док-ты.7. при подписании док-тов фамилия подписавшего раб-ка кред орг-ции должна быть написана разборчиво с указанием инициалов. Возможна печать.8.целью получения обслуживания клиентов по согласов с ними составл график их обслуж.9.оплата док-тов со счетов клиента при недостаточности ср-в на счете производ в соотв с установлен законодат-вом РФ очередности списания платежей.10.поручения клиентов на перечисл ср-в с их счетов могут предоставл к.о. в виде расч док-тов на бумаж носителях.

Осн этапы докумоб-та:1.составление первич док-тов в процессе оперетив работы.2.прием док-тов бух-рией к исполнению.3.проверка док-тов и отражение их в бух сч.4.передача док-тов в архив. В ходе 1го этапа составления первич док-тов осущ к.о. в соотв с ФЗ «о Б и Б Д», а также лицензией БР и правил ведения б/у. в док-тах должны быть заполнены все реквизиты и подписаны соответ лицами, которые отвеч за проведение этой оп-ции. В ходе 2го этапа на основании принятых к исполн расч и касс док-тов производ запись оп-ций по счетам. В ходе 3го этапа явл обязательным проверка расч и кас док-тов (наличие подписей).гл бух к.о. обязан следить, чтобы соответ-щие образцы подписи были идентичны и своеврем переданы под расписку в кассу бух и контролир работникам. Один экземпляр образцов подписи бух и контрол раб-ков должен находиться у гл бух. На 4м этапе первич док-ты, учет регистры, бух отчеты и балансы должны до передачи их в архив храниться в бух-рии в спец помещении или закрывающ шкафах.

В кажд к.о. сост-ся график докумоб-та. Он способствут повышению учет работы банка, усилению контрол ф-ций б/у, повыш уровня автоматизации и механизации учет работ. График докумоб-та-перечень работ по созданию, проверке и обработке док-тов, выполняем кажд подразделением банка. контроль за соблюд этого графика осущ гл бух.

Требования, предъявл к док-там:1. составл на спец бланках установлен формы.2.составл четко, ясно, без помарок.3.составл в нужном кол-ве экземпляров.4.должны отвечать требованиям:своеврем, оперативн, объективн.5.должны быть заполн шариковой ручкой или на компе. В денеж док-тах и платеж-банк док-тах никакие исправл не допуск.

виды банк док-тов. их хар-ка. Требования к оформлению док-тов

Док-ты-это письм свидет-ва, дающие право на совершение оп-ции или подтверждающие ее совершение. Док-ты делятся на банковские и клиентские. Банк док-ты-это док-ты, которые использ в банке при оформлен банк оп-ций. к банк док-там относят:1.кассовые док-ты.2.мемориальные док-ты.3.внебаланс док-ты.

Касс док-тами оформл оп-ции по приему и выдачи нал денег из кассы кред орг-ции.(приход и расход касс ордера)к расходно-кас док-там относят денеж чек на получение денег с расч сч.

Мемориал док-ты использ-ся для оформления безнал перечисл по счетам. Осн место среди них занимают расчет док-ты, предоставляемые клиентами банка (плат поруч, плат треб, заявл на открытие аккредитива и др)

К внебаланс док-там относят внебаланс ордера. Этими док-тами оформляется прием и выдача ценностей и док-тов, хранящ в банке, учет которых осущ за балансом.

Кажд док-т, на основании которого соверш бух запись, должен иметь:1.контировку-обозначение №сч по ДТ и КТ.2.дату проводки.3.подпись бух раб-ка, оформляющ док-т. А по оп-циям, подлежащ дополнит контролю должен иметь подписи бух и контролир раб-ков. А по оп-циям, соверш кред орг-цией, связан с перечисл ср-в клиента, должен иметь подписи рук-ля банка, гл бух или уполномоч ими лиц. Реквизиты док-тов- показатели, которые содерж-ся в док-те и хар-ют записан в него оп-цию. К осн реквизитам относ:1.наименов док-та.2.код формы.3.дата составления.4.наименов оп-ции.5.содерж оп-ции.6.измерители оп-ции.7.наименов долж лиц, ответ-ных за соверш оп-ции и правильность ее составл.8.личные подписи и их расшифровка.Дт 60308 Кт 20202

Порядок ведения оп. с нал. деньгами определен положением о правилах организации наличного ден. обращения на территории РФ .Этим положением установлена вся орг. учреждения, предприятия независимо от организации правовой формы обязаны хранить свободные ден. ср-ва в учреждениях банков на соотв. счетах .В кассах предприятия могут храниться нал. деньги лишь в пределах лимитов установленных учреждений банков по согласованию с руководителем орг. Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного ден. оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности и порядка сроков сдачи наличных ден. ср-в в учреждении банков.Лимит остатка кассы может пересматриваться в теч. года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия. Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все нал. деньги сверх установленных лимитов. Для кассового обслуживания предприятия и граждан , для обработки ден. наличности в банке создается кассовое подразделение , которое состоит из прих, расх, прих-расх, вечерних и др. касс.

Кассовые подразделения возглавляют зав. кассы с которым заключается договор о полной материальной ответственности . Рук. банка , гл. бух. и зав. кассой являются должностными лицами , которые отвечают за сохранность ценностей кассы. Непосредственно выполнения оп. с нал. деньгами осущ. кассовые раб. выполняющим операции с нал деньгами и ценностями заключается договор о полной материальной ответственности .

Кассовым работникам запрещается :1) передоверять выполнение поручений работы с ценностями другим лицам

2. Выполнять поручения организации по проведению операций с ден. наличности по их счетам в банке , линуя операционного работника

3. Хранить свои деньги и др. ценности вместе с деньгами и ценностями самого банка.

Операции по обработке с ден. наличности выполняются с использованием ср-в механизации и автоматизации , оформоение прх , расходных кассовых документов ведения кассовых журналов, заключение кассовых справок и др. документов осущ. с применением компьютерного оборудования .Книга учета ден. нал. и др. ден. ценностей заполняется на компьютере

Документооборот и порядок учета веч кассы

Вся ден. наличность банка используемая для выполения кассовых операций находится в оп. кассе. Прием ден нал учреждения банков от предприятия осущ. на осн. положения БРБ «О порядке ведения кассовых операций» в к.о. на территории РФ .Прием ден. нал. орг. прих кассы осущ. по документу , который называется объявление на взнос наличными .Состоит из 3 частей :-объявление – ордер- квитанция

Организации могут вносить нал. деньги только на свой банковский счет.При взносе нал. денег клиент обращается к своему операционисту, который проверяет правильность заполнения объявления на взнос нал., отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос нал в кассу.Кассирприх кассы проверяет правилность заполнения объявления.Вызывает клиента-вносителя денег и принимает о него ден. нал После приема денег кассир сверяет сумму в объявлении с сумой фактически оказавшейся при пересчете, затем кассир объявление оставляет у себя , ордер передает операционисту , который указанную сумму в нем зачисляет на р/сч. орг. Квитанцию отдает клиенту, который внес деньги.Квитанция служит оправдательным документом, что клиент орг. внес деньи на р\сч в банк. В конце аб. дня кассир на основании прих документов составляет справку на сумму принятых за день нал. денег .Эта сумма в справке должна быть равна фактической сумму принятой за день.Затем кассир эту справку передает операционисту, который сверяет сумму указанную по приходу в касс. журнале .Если при сверке расхождений нет, то кассир расписывается у операциониста в кассовом журнале , а операционист расписывается в справке у кассира .

Наличные деньги в вечернюю кассу принимаются кассовыми и операц работниками , которые имеют право подписи на прих кассовых докум. Прием в вечерн. кассу ден. нал производится аналогичным образом как с и в прих кассу. Кассир вечерней кассы принимает сумки с ден. наличностью и др. ценностями от старшего бригады инкассатора в присутствии одного или нкскольких членов бригадыинкассаторов.Бан осущ прием нал. денег от орг. в вечернюю кассу на основаниизаключенного договора между банком и орг. При сдаче выручки инкассатоторами орг. составляет препроводительную ведомость в 3 экз.1 экз вкладывается в сумку с деньгами2 передается инкассатору 3 с подписью инкас о приеме нал денег остается у данной орг.

При сдаче выручки инкассатору орг. требует показать удостоверение его личности и только после этого отдает ему сумку с деньгами и берет у него пустую сумку .При поступлении сумки с деньгами в банк она регистрируется в спец. книге , в которой указывается № сумки, сумма нал. денег, Эта книга хранится в 2 экз2 экз хранится у инкассатора .Инкассированная выручка учитывается на пассивном счете 40906 «Инкассированная ден. выручка» по Дт этого счта отражается зачисленная выручка банком на р/ сч орг.По Кт отражается сумма выручки поступившая в кассу банка от орг. Сумма выручкина р\сч орг. зачисляется утром след дня.

Операции

1.Оприходована инкас. выручка до ее пересчетаДт 20209 Кт40906

2.После пересчета поступившей выручки она зачисляется в кассу к.о.Дт 20202 Кт 20209

3.Утром след. дня поступившая выручка от инкассатора в вечернюю кассу зачисляется на р\сч орг. и предприятия Дт 40906 Кт405-408

4.Клиентом банка по объявлению на взнос нал. сданы деньги для зачисления их на р/сч орг. Дт 20202 Кт 405-408

5. Подотчетням лицом сданы неиспользуемые нал. деньги в кассу банка Дт 20202 Кт 70308

6. С кор. ч банка получены нал. деньги и оприх в кассу банка Дт 20202 Кт 30102

7 Клиент банка внес в кассу ал деньги в погашение ссуды банка Дт 20202 Ки 452

в связи с погашением кредита банка спис полученное ранее обеспечение Дт 91311-13, 91315 Кт 99998

В кассу внесено нал для открытия вклада до востр. выдана сбер кн.Дт 20202 Кт 42301 Дт 99999 Кт 91207

Внесено нал в кассу в счет вклада в уставный капитал к.о. созданной в форме ОООДт 20202 Кт 10208

В рез. проведенной инвентаризации кассы установлены излишки денег Дт 20202 Кт 70601

Документооборот и порядок учета расх кассовых операций

Нал. деньги орг. с их счетов выдаются по чекам . Для получения нал денег.клиент предъявляет ден чек оп работнику. Операционист проверяет достаточни ли чр-в на счете, обоснованность получения нал .денег по чеку, правильность заполнения чека , сверяет подписи на чеке с подписями в карточке с образцами подписи и оттеском печати , проверяет 3 чека , который дожжен соотв номурам чековой книжки, кот выдан банком клиенту Если все соотв то оп. работник выдает клиенту контрольную марку от ден. чека для предъявления в кассу, а чек передает контролеру по расх кассовым операциям.Контролер убедившись в наличии на оборот. стороне чека разрешительной подписи операциониста на опдлату чека и на получение денег клиентомЕще раз проверяет правильность аполнения чекаюЗатем на оборот. стороне чека ставит свою подпись регистрирует его в кассовом журнале по расходу и предает кассиру..Кассир получив чек еще раз проверяет его правильность заполнения , наличие всех подписей , соотв. Сум цифрами и прописью, подпись клиента получившего деньги и его паспортные данные.Затем кассир подгот сумму к выдаче и вызывает клиента .Требует от него контрольную марку и сверяет № указанные на контрольной марке с № на чеке .Прикрепляет контрольную марку к чеку в присутствии клиента пересчитывает сумму и выдает ее

В конце дня кассир составляет справку по расходу кассы и сверяет ее с кассовым журналом оп работника .Оп работник расписывается в справке, кассир в кассовом журнале .В банке в кассе устанавливается лимит нал денег и все что составлетя сверх лимит банка обязан сдавать из оборотной кассы через инкассатора на свой кор сч. открытый в РКЦ.

Операции

Из оборотной кассы ( из кассы к.о. ) сверхлимитный остаток денег сдан через икас на кор сч банка Дт 20209 Кт 20202

2На кор сч банка зачислен сверхлимит остаток кассыДт 30102 Кт 20209

3. Клиентом банка по ден чеку получены нал деньги из кассы с его рас. счета Дт 405-408(407020 Кт 20202

4. Из кассы выданы нал деньги подотчетному лицу Дт 60302 Кт 20202

5 Из кассы выдана з/п Дт 60305 Кт 20202

6 Из кассы нал денги сданы на кор сч банка Дт 30102 Кт 20202

Из кассы нал оплачены услуги банка Дт 70606 Кт 20202

Из кассы выдана нал ссуда физ лДт 45502 Кт 20202

ПРИНЯТО ОБЕСПЕЧЕНИЕ КРЕДИТА Дт 99998 Кт 91311-13, 91315

Из кассы нал выдана ст-ть вклада до востребованияДт 42301 Кт 20202

В кассе установлена недостача денег