11. Отсрочка (рассрочка) по уплате налога.

Отсрочка (рассрочка) по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога, при наличии определённых законом оснований, на срок, не превышающий 1 год. Для федеральных налогов этот срок может быть продлён на срок до 3 лет – правда, такая рассрочка предоставляется по решению Правительства.

Внимание! – срок уплаты налога не может быть изменён, если возбуждено уголовное дело по налоговому нарушению, проводится производство по делу о налоговом правонарушении и если есть достаточные основания полагать, что лицо воспользуется своим правом на отсрочку в целях сокрытия своих денежных средств (либо покинет пределы РФ).

Отсрочки (рассрочки) предоставляются по основаниям:

- причинение ущерба в результате стихийного бедствия;

- задержки финансирования из федерального бюджета;

- возникновение угрозы банкротства;

- если имущественное положение физического лица исключает возможность уплаты налогов;

- если производство носит сезонный характер.

Отсрочка предоставляется по одной или нескольким причинам.

Если отсрочка или рассрочка требуется по задолженности в федеральный бюджет, то проценты на платежи не начисляются.

Для предоставления отсрочки (рассрочки) нужно принести документы, подтверждающие причины её получения. Решение принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) должно содержать сумму задолженности, сроки и порядок их уплаты, и информацию о начисляемых процентах. Если принято решение об отказе, оно должно быть мотивировано и заявитель может обжаловать его в суде.

Инвестиционный налоговый кредит – это изменение сроков уплаты налогов, при котором организации, при наличии определённых законом оснований, предоставляется право в течение определённых сроков в определённых пределах уменьшать свои налоговые платежи с последующей поэтапной платой суммы кредита и начисленных на неё процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль и по региональным и местным налогам.

Основания для получения налогового кредита:

- проведение НИОКР или технического перевооружения;

- осуществление внедренческой или инновационной деятельности;

- выполнение особо важного или оборонного заказа;

- осуществление инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший уровень энергетической эффективности.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на сумму до 30% стоимости оборудования, приобретённого организацией для осуществления этих целей.

12. Способы обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов.

Существует ряд способов обеспечить обязанность налогоплательщика уплатить налоги и сборы в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд):

- залог имущества – оформляется между залоговым органом и залогодателем. При неисполнении своего обязательства, сумма налога для налогоплательщика покрывается за счёт стоимости заложенного имущества;

- поручительство – поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить обязанность за налогоплательщика;

- пеня – т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты им налогов в более поздние сроки, нежели это указано в законе. Сумма пени уплачивается вне зависимости от того, какие другие меры были приняты к налогоплательщику и уплачивается вместе с суммой налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начисляется в процентах от суммы налога и принимается равной 1/300 ставки рефинансирования;

- приостановление операций;

- наложение ареста на имущество налогоплательщика – производится в случае неисполнения плательщиком обязанности по уплате налога, и при наличии достаточных оснований полагать, что указанное лицо попытается скрыться или скрыть своё имущество. Арест имущества может быть полным или частичным. Полный арест – когда плательщик полностью теряет право пользоваться своим имуществом. Частичный арест – такое ограничение прав в отношении имущества, при котором владение, пользование и распоряжение им возможно лишь с разрешения и под контролем налоговых органов. Арест может быть применён ко всему имуществу плательщика – но его сумма должна соответствовать сумме налога.