3. Функции налогов.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. В условиях рыночной экономики существует деление функций налогов на:

- фискальную – непосредственным образом связана с формированием доходной части государственного бюджета и представляет собой изъятие средств налогоплательщиков в централизованные фонды государства;

- распределительную (социальную) – выполняет социальное предназначение, состоящее в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан;

- поощрительную – устанавливая тем или иным категориям налогоплательщиков определённые налоговые льготы, государство поощряет их за те или иные заслуги перед страной или по иным основаниям;

- контрольную – обеспечивает контроль со стороны государства за финансово-хозяйственной и предпринимательской деятельностью юридических лиц и граждан, а также за источниками доходов и направлениями их расходования;

- регулирующую – направлена на достижение определённых целей налоговой политики государства посредством налогового механизма, и осуществляется за счёт снижения ставок отдельных налогов, предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение условий хозяйствования в отдельных отраслях, регионах или сферах деятельности;

- воспроизводственную – предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов.

4. Элементы налога.

Субъект налога (налогоплательщик) – лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог.

Объект налогообложения – действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве могут выступать:

- имущество;

- операции по реализации товаров и услуг;

- стоимость реализованных товаров, работ и услуг;

- прибыль;

- доход (в виде процентов и дивидендов);

- иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Кстати, согласно НК РФ, «каждый налог или сбор имеет самостоятельный объект налогообложения» – это означает, что один и тот же предмет не может быть объектом налогообложения по налогам или сборам, относящимся к одному их виду.

Единица обложения – представляет собой определённую количественную меру измерения объекта обложения. Она зависит от объекта обложения и выступает в натуральной или в денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.).

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. При этом, налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, к которой по закону применяется налоговая ставка.

Порядок и методы исчисления налога – в НК РФ прописаны несколько методов исчисления налога:

- процентный;

- твёрдый;

- по цене реализации.

Налоговый период – это календарный год или иной период времени, указанный в законе о налоге, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка (норма налогообложения) – представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от объекта налогообложения, налоговые ставки могут быть твёрдыми (специфическими) либо процентными (адвалорными). Кроме того, по содержанию они разделяются на:

- маржинальные (указываются в соответствующем законодательном акте, регулирующем порядок расчёта и уплаты налога);

- фактические (рассчитываются как отношение суммы налога к объекту налогообложения);

- экономические (рассчитываются путём отношения суммы налога к доходам налогоплательщика);

Налоговый оклад – представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта налогообложения.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством. Они могут выступать в виде необлагаемого минимума, вычетов из облагаемого дохода, уменьшения ставки налога (вплоть до установления нулевой ставки) или скидки с исчисленной суммы налога.