5. Налогоплательщики и связанные с ними лица.

Налогоплательщик – это физическое или юридическое лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог.

Налогоплательщики могут разделяться по нескольким классификациям:

- в зависимости от наличия юридического лица: физические лица, ПБЮЛ, юридические лица;

- в зависимости от типа собственности: частные и публичные;

- в зависимости от типа деятельности: коммерческие и некоммерческие;

- в зависимости от организационно-правовой формы: АО, ОАО, ГУП (МУП), товарищества и т.д.;

- в зависимости от происхождения капитала: национальные, совместные, полностью принадлежащие иностранным инвесторам;

- по экономическим показателям: малые, средние, крупные;

- по видам основной деятельности: промышленные, сельскохозяйственные и т.д.

Налогоплательщики обладают правами:

- получать от налоговых органов по месту учёта бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и иных актах, содержащих нормы законодательства РФ о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

- получать от уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

- использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

- своевременного зачёта или возврата сумм излишне уплаченных, либо излишне взысканных налогов (а также пени и штрафов);

- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично, либо через своего представителя;

- представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок;

- получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства РФ о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

- требовать соблюдения налоговой тайны;

- требовать возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Кроме того, в соответствии с НК РФ, налогоплательщики обязаны:

- уплачивать законно установленные налоги;

- своевременно встать на учёт в налоговых органах;

- вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

- предоставлять в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчётность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учёте";

- предоставлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства РФ о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Кстати, плательщики сборов обладают теми же правами и обязанностями.

Налоговый агент – это лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).