Налоговые льготы, их виды и назначение

Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, предусмотренные зак-вом о налогах и сборах, по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы – снижение размера налога.

При наличии соответствующих оснований налогоплательщик может воспользоваться предусмотренными законодательством о налогах и сборах льготами или отказаться от их использования, если эта возможность оговорена в законе.

Подфункция стимулирующего назначения (распределительная) в налоговом регулировании реализуется через систему налоговых льгот. Их цель – сокращение налоговых обязательств плательщиков. В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры направлены льготы, налоговые льготы могут быть разделены на

1. Изъятия – это налоговая льгота, направленная на выведение части налога.

2. Скидки – льготы, направленные на сокращение налоговой базы (налог на прибыль, можно вычесть реализацию тех целей, которые поощряются государством).

3. Налоговый кредит – льготы, направляемые на уменьшение

• налоговой ставки или

• окладной суммы.

• возврат ранее уплаченного налога,

• отсрочка и рассрочка уплаты налога,

• замена уплаты налога натуральным исполнением.

Подфункция воспроизводственного назначения реализуется через систему налоговых платежей и сборов, аккумулируемых государством и предназначенных для восстановления израсходованных ресурсов, а так же для расширения степени их вовлечения в производство.

К основным налоговым льготам относятся:

необлагаемый минимум (часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения. Необлагаемый минимум – это сумма дохода, не подлежащая обложению, т.к. расходы на сбор этого минимума будут больше, чем сам налог);

налоговые вычеты;

изъятие из-под обложения определенных частей объекта налога;

освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков

понижение ставок налога;

отсрочка взимания налогов.

Классификация и формы государственных займов.

Формы государственных займов: 1) кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени РФ; 2)госзаймы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; 3)договоры и соглашения о получении РФ банковских ссуд и кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; 4) договоры о предоставлении государственных гарантий РФ; 5)соглашения и договоры, в т.ч. международные, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.

Согласно уровням власти раз­личают

1) государственный долг РФ,

2) долг субъек­тов РФ.

3)муници­пальный долг - долговые обязательства, выпущен­ные органами местного самоуправления.

Сложность понятия госдолга требует его классификации. При этом можно использовать бюджетную классификацию или укрупненные долговые статьи.

В зависимости от места размещения различают займы внутренние и внешние, отличающиеся видами заемных инструментов, условиями размещения, составом кредиторов, валютой займа.

Основополагающим для всех классификаций является деление долга на внутренний и внешний. Гос внутренним долгом являются обязательства, возникающие перед внутренними кредиторами, а гос внешним долгом — обязательства, возникающие перед иностранными кредиторами вне зависимости от того, в какой валюте они совершены.

В составе гос внутреннего долга выдел от­дельные его виды по следующим признакам:

вид займа (Целевой заем 1990 года, Гос внутрен­ний заем РСФСР 1991 года, Гос сберегательный заем)

вид госу­дарственной ценной бумаги (Казначейские обязательства, Гос ценные бу­маги, обеспеченные золотом, Гос краткосрочные облигации, Гос казначейские векселя)

причина появления задолженности (Гос внутренний долг РФ, принятый от бывшего СССР, Задолженность Пенсионному фонду РФ по возмещению расходов по выплате госпенсий и по­собий, Задолженность по техническим кредитам, предоставлен­ным ЦБ РФ странам СНГ)

источник заимствований (Задолженность Правительства РФ по кредитам, полученным от ЦБ РФ на покрытие бюджетного дефицита в 1991—1994 годах, включая задолженность по процентам,)

форма государственных долговых обязательств (Государственные гарантии)

Гос внешний долг и гос внешние ак­тивы можно классифицировать по трем признакам:

1) ха­рактер государственной кредитной деятельности,

2) субъект кредит­ной деятельности,

3) тип кредитора или заемщика.

Тогда внешний долг и активы РФ подразделяются на следующие виды: Внешний долг СССР, принятый РФ, Внешний долг РФ, Внешний долг перед СССР, Внешний долг перед РФ, Чистая внешняя задолжен­ность РФ.

Государственный внешний долг РФ с 1 января 1998 г. классифицируется по единственному при­знаку — тип кредитора. В соответствии с этим Минфин РФ выделяет долги по кредитам, полученным от правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм, международных финансовых организаций.