Понятие территориальных финансов, их значение в унитарных и федеративных государствах.

В последние десятилетия в мире все больше функции регулирования экономических процессов переходят от центральных уровней власти к территориальным. Величина территориальных финансов во многих странах составляет превалирующую часть финансовых ресурсов государства.

Территориальные финансы — система экономических отношений, посредством которой распределяется и перераспределяется национальный доход, фонд денежных средств, используемых на экономическое и социальное развитие территорий.

Главное направление использования— финансовое обеспечение социальной и час­тично производственной инфраструктуры. Они обеспечивают финансирование социально-культурного и коммунально-бытового обслуживания населения.

Через территориальные финансы государство

1) активно проводит социальную политику (финансирование муниципального народного образования, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог; круг финансируемых мероприятий расширяется),

2) осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий

Cостав территориальных финансов

1)Региональные бюджеты.

2)Средства субъектов хозяйствования:

• финансовые ресурсы предприятий, находящихся в муниципальной собственности (как правило, коммунальные предприятия);

• финансовые ресурсы предприятий, фирм, организаций, используемые ими на финансирование социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов.

Субъекты хозяйствования для социаль­ной поддержки своих работников строят и приобретают жи­лые дома, квартиры, детские дошкольные учреждения, медицинские учреждения и объекты для отдыха.

3)Территориальные внебюджетные фонды. Источниками их формирования служат добровольные взносы предприятий и на­селения, специальные сборы и др. Внебюджетные фонды имеют целевое назначение

Классификация и виды налогов.

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию налогов.

Деление налогов в соответствии с категориями:

1) по видам на три группы:

Федеральные установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей тер-рии страны (НДС, налог на доходы физ лиц, на операции с ценными бумагами, акцизы.) статья 13 НК.

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов РФ и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят: налог на имущество предприятий, налог с продаж, налог на игорный бизнес и другие.

К местным относятся налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц – это местные налоги.

2) По форме взимания различают :

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и гос-вом. Примером могут служить такие налоги, как земельный налог, налог на доходы физ лиц, налог на прибыль пр-тий и ор-ций, налог на имущество физ лиц.

Виды прямых налогов:

а) Реальные налоги - облагают имущественные объекты плательщика; при этом учитывается состояние имущества, доход, получаемый от него; возможны адресные льготы (поземельный налог, налог на ценные бумаги и др.)

б) Личные налоги - относятся к конкретному лицу, которое является носителем обязанностей по уплате таких налогов (подоходный, поимущественный налоги, налог на прибыль корпораций, прирост капитала).

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Облагается оборот или операции по реализации, в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя не только стоимость товара, работы, услуги, но и налоговые суммы, которые затем нужно перечислить государству. Косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. Эти налоги переносят реальное налоговое бремя на конечного потребителя. При косвенном налогообложении налогоплательщиком является продавец товара (работы или услуги), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим носителем налога – потребителем этого товара (работы или услуги). Примером косвенного налогообложения могут служить налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, налог на пользователей автомобильных дорог и др. Поступления косвенных налогов в казну прямо не привязано к результатам финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже в случае убыточной работы организации.

Косвенные налоги делятся на:

а) Акцизы - взимаются на рынке при продаже товара,

б) Фискальные монополии,

в) Таможенные пошлины,

г) Целевые налоги - специальные платежи государству, имеющие не фискальное, а социальное значение (взносы лиц наемного труда, взносы предпринимателей).

3) кто является плательщиком налога:

налоги, плательщиками которых являются физические лица (налог на доходы физ лиц, налог на имущество физ лиц, переходящее в порядке наследования и дарения и др.);

налоги, плательщиками которых являются организации (налог на пользователей автомобильных дорог, налог на прибыль предприятий и организаций);

налоги, плательщиками которых являются организации и физические лица (земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, государственная пошлина).

4) По источнику, за счет которого организации уплачивают налоги:

налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями (НДС, акцизы, налог с продаж);

налоги, включаемые в себестоимость продукции (таможенная пошлина, налог на пользователей автомобильных дорог, земельный налог и др.);

налоги, относимые на финансовые результаты и уплачиваемые за счет прибыли до уплаты налога на прибыль (налог на имущество предприятий, налог на рекламу и др.);

налоги, уплачиваемые из прибыли налог на прибыль предприятий и организаций;

налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающийся в распоряжении организаций после уплаты налога на прибыль, (налог на покупку ин денежных знаков и платежных док-ов,выраженных в инвалюте за наличный расчет,на операции с ценными бумагами)

5) По степени обложения выделяют три группы налогов:

прогрессивные, когда тяжесть налогооблож возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения. относятся, например, налог с владельцев транспортных средств, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения;

пропорциональные, когда тяжесть обложения не изменяется при изменении величины объекта (НДС, налог на рекламу, налог на им-во пр-тий, налог на прибыль пр-тий.);

регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (гос пошлина по делам, рассматриваемым в судах, единый социальный налог, налог на игорный бизнес).

6) В зависимости от направления использования собранных платежей налоги делятся на: общие; специальные.

7) По времени уплаты налоги бывают:

• текущие - взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности. Например, налог на имущество предприятий платится ежеквартально, а налог с владельцев транспортных средств ежегодно.

• единовременные – уплата связана с совершением каких-либо нерегулярных событий. Это относится, например, к налогу на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, обязанность уплаты которого возникает у физического лица при наследовании или получении в дар жилого дома, дачи, садового домика, автомобиля, ценных бумаг и другого имущества.

• чрезвычайные - могут вводиться государством в особых случаях, например, начало военных действий.