Налоговая система и ее элементы.

Налоговая система – это совокупность налоговых платежей, осуществляемых плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Налоговая система – это утвержденный законодательством порядок определения видов налогов в стране и методы их начисления. В налоговом законодат-ве перечислены виды налогов, способы их начисления и др. налоговая сис-ма выступает основной частью бюджетной системы страны, т.к. налоги – это основная часть доходов бюджета.

Цель функционирования налоговой системы – обеспечить концентрацию в руках гос-ва финансовых ресурсов в объеме, достаточном для решения задач экон-го и соц-го развития страны. Налоговые системы любых стран построены на 2 основных принципах:

1) либо на принципе резиденства,

2) либо на принципе территориальности.

Элементы налоговой системы:

виды налогов по принципам их начисления:

По территориальному принципу: федеральные (таможенный); региональные (на имущество юр. лиц); местные (на имущ-во физ. лиц).

По функциональному принципу: на физ. лиц (подоходн. налог); нал. на юр лиц (нал. на прибыль)

1. разделение налогов по методу внесения их в бюджет: прямые (подоходн. нал, нал. на приб., на имущ-во); косвенные, т.е. включенные в тариф или цену (НДС, акцизы)

2. способы уплаты налогов в бюджет: кадастровый (земельн. налог, нал. с транспортн. средств.; у источника (бухгалтерия удерживает с работника налог до получения дохода на руки); декларативный (после получения дохода налогоплательщику необходимо заполнить декларацию – офиц. заявление о всех полученных доходах за опред. период).

3. Правила (законы) об избежание двойного налогообложения: налоги распространяются не на граждан, а на резидентов. Поэтому необходимы правила, чтобы иностранцы не платили дважды.

Налоговым категориям присущи функции:

1)распределительная – перераспределяющая НАЦДОХОД через гос. бюджет и внеб. фонды.

2)контрольная – количест-ое отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями гос-ва в фин. ресурсах; выявление необходимости изменений в нал. систему и бюджетную политику.

3)специфическая– фискальная значит, что получателем налоговых платежей является только гос-во. Т.е. суть – обеспечение бюджетов всех уровней ресурсами в объеме, достаточном для покрытия расходов, возникающих при выполнении гос-ых задач.

4)регулирующая и стимулирующая: смягчение цикличности произв-ва; усиление или ослабление процессов накопления капитала в различных сферах экономики; расширение или уменьшение платежеспособного спроса населения. Гос-во, изменяя элементы налога и внося изменения в налоговую систему, способствует решению приоритетных проблем в данное время. Система льгот и штрафов – это инструмент проведения регулирующей функции.

Налоговая система - совокуп­ность

1) налогов, установленных законом;

2) принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены;

3) системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законода­тельства.

Главными элементами налоговой системы являются система налогов и налоговый механизм.

Система налогов - совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравнен­ных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной пе­риод времени.

Налоговый механизм - понятие более объемное, чем система налогов - совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные коли­чественные и качественные характеристики налоговой системы.

Источники формирования собственных ресурсов предприятия

В процессе функционирования потребность предприятия в оборотных средствах частично покрывается за счет собственных источников:

Уставного капитала - представляет собой совокупность вкладов (рассчитанных в денежном выражении) учредителей при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Прибыли – это чистая прибыль (или ее часть), не распределенная в виде дивидендов между учредителями и не использованная на другие цели. Обычно эти средства используются на накопление имущества хозяйствующего субъекта или пополнение его оборотных средств в виде свободных денежных сумм, в любой момент готовых к новому обороту.

Источник формирования средств, приравненных к собственным средствам

добавочный капитал - показывает прирост стоимости имущества в результате переоценок основных средств. ДК может быть использован на увелич уставного капитала, погашение балансового убытка за отчетный год, распределен между учредителями пред-тия. Порядок use ДК определяется собственниками в соответствии с учредительными документами при рассмотрении результатов отчетного года.

резервный капитал –средства, которые идут на покрытие общих балансовых убытков при отсутствии иных возможностей. Величина РК, размер обязательных отчислений в него из чистой прибыли определяются действующим зак-вом и уставом общества.

фонд накопления –предусмотрен в уставе или учетной политике предприятия

фонд целевого финансирования это средства, поступающие от других организаций и лиц, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения.

устойчивые пассивы– некоторые ресурсы, не принадлежащие пре-тию, но постоянно в силу условий расчетов находятся в его обороте. служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка.

К ним относятся:

минимальная задолженность по заработной плате сотрудникам предприятия - возникает в силу того, что имеется разрыв во времени между начислением заработной платы и ее выплатой. Размер этой задолженности в течение месяца постоянно изменяется, но на каждом предприятии образуется сумма, ниже которой задолженность не снижается. Сумма минимальной задолженности зависит от фонда заработной платы и установленных сроков ее выплаты сотрудникам предприятия.

минимальная задолженность по отчислениям на социальные нужды (единому социальному налогу);

минимальная задолженность по налогам и сборам - представляет собой сумму остатков по отдельным налогам и сборам, уплачиваемым предприятием: налог на прибыль; НДС и т.д.  Величина устойчивых пассивов осуществляется по каждому конкретному налогу и определяется по формуле: Н = ВН х (ПВ /Д), где Н – величина устойчивых пассивов; ВН – величина налога в данном периоде; ПВ – периодичность выплат этого налога в днях; Д – продолжительность периода в днях.

минимальный остаток резерва предстоящих расходов - опред в зависимости от характера создаваемых на предприятии резервов. Размер устойчивого остатка резерва должен определяться в сумме минимального остатка по отчетным данным за последние 12 месяцев, предшествовавших расчетному периоду.

минимальная задолженность по авансам покупателям - В процессе работы НПБ применяют в расчетах с покупателями и заказчиками систему авансовых платежей. Минимальная задолженность по авансам покупателей рассчитывается на основе минимального остатка по отчетным данным за год с учетом планируемого увеличения объема услуг (работ).

Конъюнктура рынка, состояние расчетов с контрагентами постоянно меняются, поэтому покрыть потребности предприятия в оборотных средствах только за счет собственных и приравненных к ним источников практически невозможно. В этих условиях важно обеспечить эффективность привлечения заемных средств

Источники формирования заемных средств предприятия

Когда покрыть потребности предприятия в оборотных средствах собственными средствами не представляется возможным, финансовое обеспечение производственно-хозяйственной деятельности осуществляют за счет заемных источников:

• банковских кредитов;

• коммерческих кредитов;

• займов;

• инвестиционного налогового кредита;

• отложенных налоговых обязательств.

Заемные средства представляют собой финансовые инструменты, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах.

Банковские кредиты предоставляются в форме долгосрочных и краткосрочных кредитов. Назначение банковских кредитов – финансирование расходов, связанных с приобретением основных и текущих активов, а также финансирование сезонных потребностей предприятия, временное восполнение недостатка собственных оборотных средств, осуществление расчетов и налоговых платежей. В настоящее время банковское кредитование является одним из наиболее распространенных источников финансирования деятельности предприятия. Получение банковского кредита в основном зависит от правильности обоснования предприятием-заемщиком необходимости получения кредита. Банковское кредитование в основном осуществляется для финансирования текущей финансовой и инвестиционной деятельности.

Коммерческие кредиты – источник финансирования оборотных средств, могут быть оформлены в виде займов, векселей товарного и авансового платежа.

Инвестиционный налоговый кредит – кредит, предоставляемый предприятию органами государственной власти, представляет собой временную отсрочку налоговых платежей предприятия.

Отложенное налоговое обязательство – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.