Задача (2.Пф.С.01.Пр.0.02)

1. Скласти проводки, якими повинна бути відображена дана операція.

Вихідні дані:

Згідно з Актом про ліквідацію основних засобів від 19.11.2008 р. списується тимчасова будівля, непридатний для використання. В акті зазначено (грн.):

Початкова вартість об'єкту 115 000

Сума зносу за фактичний срок експлуатації 114560

Затрати на ліквідацію, всього 14624

у т.ч. нарахована зарплата робітникам за демонтаж об'єкта 8600

Нараховано за послуги

автотранспортному підприємству 5020

ПДВ за послуги АТП 1004

Надійшло від ліквідації об'єкта

матеріалів згідно з накладною 7500

2. Висловити думку аудитора щодо наведеної ситуації. Встановити порушення та здійснити корективи.

Вихідні дані:

На підприємстві 25.03.2009 р. змінилася матеріально відповідальна особа (комірник), у зв'язку з чим було проведено інвентаризацію ТМЦ. За результатами інвентаризації встановлено: нестача ТМЦ на 645 грн. (за обліковими цінами), з якої 300 грн. складав природний збиток, розрахований за відповідними нормами. Після підтвердження результатів інвентаризації були зроблені такі записи:

Дт 375 Кт 201 – 645 грн., Дт 947 Кт 375 – 645 грн.

Решение:

А)

Списание временного сооружения непригодного для использования, по мнению аудитора необходимо отразить след. образом:

Первинний документ	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума
		Д-т	К-т
Акт о ликвидации	Списан износ ликвидируемого сооружения	131	103	114560
	Списана остаточная стоимость временного сооружения	976	103	440
Наряд на сдельную оплату Акт выполненных работ	Отражены затраты, связанные с ликвидацией сооружения: - на сумму расходов на оплату труда работникам, занятым ликвидацией и взносов в соц. Фонды - на сумму расходов за услуги АТП, в т.ч. НДС	976 976 976 976	661 65 685 641	8600 3182 5020 1004
Приходная накладная	Отражен доход от ликвидации сооружения в части стоимости оприходованных ПЗ, пригодных к использованию	20	746	7500
Расчет бухгалтера	Определен фин. результат от ликвидации сооружения	791 746 441	976 791 791	18246 7500 10746

Б)

Бухгалтер допустил ошибку отнеся недостачу в норме естественной убыли на виновное лицо. Она должна списаться на счет 91 методом «сторно»:

Т.о., необходимо вместо проводки Д 947 К 375 645 грн сделать след. проводки:

Д 375 К 201 – (-300);

Д-т 91 К-т 201 – 300,

а проводку Д-т 947 К-т 375 необходимо аннулировать (зачеркнуть и расписаться).

Задача 48

На основі вихідних даних потрібно:

1. З'ясувати правильність списання матеріальних цінностей.

2. Перевірити кореспонденцію рахунків.

3. Скласти думку аудитора.

Вихідні дані:

Виписка з інвентаризації опису станом на 1 січня 2009 р. по лакофарбовому складу №6.

Згідно з поясненням зав. складом Криченка М.Г. виявлено недостачу фарби в результаті протікання тари, а недостача бензину - з вини матеріально відповідальної особи.

Бухгалтер матеріального складу на суму недостачі склала такі бухгалтерські записи:

а) на суму недостачі бензину: Дт375Кт201 20 грн. Дт791Кт375 68 грн.

б) на суму недостачі фарби: Дт375Кт201 60 грн. Дт791Кт375 111 грн.

Решение:

Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации МЦ. После чего руководитель издает приказ об отражении результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета. Завскладом Криченко М.Г. является материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность МЦ на складе. После обнаружения факта протекания тары заведующий складом должен был созвать комиссию, которая бы составила акт по протеканию тары с краской, поскольку акт составлен не был, то объяснения Криченко М.Г. не могут служить основанием для списания недостачи краски на общепроизводственные расходы. Соответственно ущерб за недостачу краски и бензина должен возместить Криченко М.Г.

Согласно Инструкции «об инвентаризации ОС, НМА, ТМЦ, ДС и документов, расчетов и прочих статей баланса» №69 от 11.08.94 размер убытка от порчи МЦ определяется по формуле:

РУ = [(Балансовая стоимость – А_О)* I_инфл + НДС + АКЦИЗ] * к:

1. Размер убытка за недостачу краски:

РУ к = (60+12)*2=144грн, из них подлежит перечислению в бюджет 144-60=84грн.

2) Размер убытка за недостачу бензина:

РУ б = (20+4)*2=48, из них подлежит перечислению в бюджет 48-20=28грн.

По мнению аудитора результаты инвентаризации необходимо было отразить следующим образом:

1. Списание суммы недостачи ТМЦ

Д 947 К 201 60,00 грн. - краска

Д 947 К 203 20,00 грн. - бензин

2. Отражена сумма недостачи ТМЦ на забалансовом учете до выяснения виновного лица

Д 072 К - 80,00 грн.

3. Отнесена сумма недостачи на виновное лицо в размере общей суммы ущерба, подлежащей возмещению

Д375 К716 192 грн.

4. Списана из балансового счета сумма недостачи

Д - К 072 80,00 грн.

5. Отражена задолженность перед бюджетом

Д 947 К 642 112 грн.

6. Удержана из з/п сумма ущерба

Д 661, 301 К 375 192 грн.

7. Перечислена в бюджет причитающая сумма ущерба

Д 642 К311 112 грн.

Таким образом, бухгалтер предприятия неверно отразил результаты инвентаризации в учете и неверно определил сумму ущерба, подлежащую удержанию с виновного лица.

Задача 49

Визначте, чи правильно складені бухгалтерські записи на підставі рішення суду, сформулюйте думку аудитора.

Вихідні дані:

18.10.2008 р. на складі № 5 у матеріально відповідальної особи Зінченка М.Є. була виявлена нестача матеріалів на суму 10 500 грн. Матеріали на нестачу були передані судово-слідчим органам. За позовом до Зінченка М.Є. про стягнення було винесене рішення: «Позов про стягнення вартості нестачі матеріалів у сумі 8500 грн. задовольнити. В стягненні інших 2000 грн. відмовити, тому що гр. Зінченка М.Є. представила на цю суму акт на псування матеріалів».

На підставі рішення суду бухгалтер склала бухгалтерські записи:

Дт 23 Кт 201 – 200

Дт 375 Кт 716 – 8500

Решение:

Бухгалтер допустил ошибку при составлении бухгалтерских записей на основании решения суда. Списать необходимо всю сумму недостачи товаров, т.е. все 10 500 грн, но в зависимости от решения суда часть необходимо было отнести на счет 947, а не на 23, т.е. Д 947 К 201 2000 грн, а вторую часть – на виновное лицо, счет 375:

Д 375 К 716 8500 грн.

Кроме того аудитор обнаружил описку бухгалтера в сумме проводки Д 974 К 201 200 грн. Сумма должна быть равна 2000 грн, а не 200 грн.

Задача 50

Визначте:

- розмір зареєстрованого статутного капіталу;

- мінімальну кількість акцій, якими повинні володіти засновники протягом перших двох років існування ВАТ «Міра»

- розмір неоплаченого капіталу ВАТ «Міра» на момент реєстрації статутного капіталу.

Вихідні дані:

Громадяни N, K, L вирішили заснувати ВАТ «Міра». Ними було зареєстровано інформацію про випуск акцій ВАТ «Міра» та оголошено передплату терміном на місяців на 150 000 акцій (номінальна вартість однієї акції – 2,5 грн.) з розміщенням акцій за номінальною вартістю та умовою внесення на момент підписки 35% вартості акцій грошовими коштами.

За період передплати в цілому була здійснена підписка на 120 000 акцій. Кожен із засновників передплатив по 10 000 акцій.

Після проведення установчих зборів і реєстрації випуску акцій та статуту товариства із зазначенням фактично сформованого статутного капіталу в обліку було відображено статутний капітал ВАТ «Міра».

Решение:

1) Проанализировав информацию о размещении акции ОАО «Мира» можно определить размер зарегистрированного УК. УК=150 000 шт * 2,5грн = 375 000 грн.

2) минимальное кол-во акций, которыми должны владеть учредители на протяжении 2 –х лет существования ОАО «Мира» можно определить исходя из процента стоимости акций денежными средствами, размещенных на момент подписки: = 150 000 * 0,35 = 35 000 акций по 2,5 грн = 87 500 грн.

3) Размер неоплаченного капитала ОАО»Мира» на момент регистрации УК составил:

не оплаченный уставный капитал = 150 000 – 120 000 = 30 000 акций по 2,5 грн = 75 000 грн

Задача 51

Визначити суму збитків, нанесених підприємству розкраданням ТМЦ. Як повинен бути відображений у бухгалтерському обліку підприємства даний факт розкрадання?

Вихідні дані:

У ході аудиторської перевірки ТМЦ аудитором був виявлений наступний факт:

На підприємство роздрібної торгівлі надійшов товар у кількості 65 одиниць. Вартість товару згідно з накладною складає 1495 грн., у тому числі ПДВ – 249,17 грн.

Працівником підприємства були викрадені товари в кількості 13 одиниць. Він визнав провину і погодився відшкодувати дану суму в касу.

Решение:

Перед тем, как отразить факт кражи в бух. учете необходимо определить стоимость украденных товаров и размер нанесенного ущерба.

В первую очередь, необходимо определить стоимость 1 единицы товара: 1495/65= 23 грн, в т.ч. НДС= 3,83 грн. Следовательно стоимость украденных 13 единиц товара составляет: 13*23=299 грн, в т.ч. НДС=13*3,83 = 49,79 грн. Тогда балансовая стоимость 13 ед этого товара составляет 299 - 49,9 = 249,21 грн. Согласно Инструкции «По инвентаризации ОС, нематериальных активов, ТМЦ, денежных средств, документов и расчетов» №69 сумма ущерба рассчитывается след. образом: Ру=(БС *Іинфляции + НДС+Ас)*k=(249,21*1+ 49,79)*2=598 грн. В бух учете энот факт необходимо отразить след. проводками:

Д 947 К28 249,21

072 - 249,21

375 716 598

716 641 348,79

- 072 249,21

661 375 598

641 311 348,79

791 947 249,21

716 791 249,21

Задача 52

Визначте:

- розмір зареєстрованого статутного капіталу;

- якою кількістю акцій володіє кожен із засновників;

- розмір неоплаченого капіталу ВАТ “Алмаз” на момент реєстрації статутного капіталу.

Вихідні дані:

Товариство з обмеженою відповідальністю “Ролан”, приватне підприємство “Крічевський” та закрите акціонерне товариство “Дуброва” вирішили заснувати відкрите акціонерне товариство “Алмаз” (ВАТ “Алмаз”). Ними було зареєстровано інформацію про випуск акцій ВАТ “Алмаз” та оголошено передплату терміном на 10 місяців на 5 000 000 акцій номінальною вартістю однієї акції 1 грн. з розміщенням акцій за номінальною вартістю.

Засновники сплатили належні їм акції повністю:

ТОВ “Ролан” як внесок до статутного фонду внесло грошові кошти в національній валюті безготівковим розрахунком на суму 1500000 грн.;

ПП “Крічевський” як внесок до статутного фонду внесло (за оцінною вартістю) сировину на суму 500 000 грн.;

ЗАТ “Дуброва” як внесок до статутного фонду внесло виробничі основні фонди (за оцінною вартістю) на суму 1 000 000 грн.

Передплатникам акцій було визначено умову внесення на момент підписки 50% вартості акцій грошовими коштами.

За період підписки, крім акцій засновників, було підписано 1 850 000 акцій з оплатою вартості акцій грошовими коштами в національній валюті безготівковими розрахунками.

Після проведення установчих зборів та реєстрації випуску акцій та статуту товариства із зазначенням фактично сформованого статутного капіталу в обліку було відображено статутний капітал ВАТ “Алмаз”.

Решение:

1) Проанализировав информацию о размещении акций ОАО «Алмаз» можно определить размер зарегистрированного УК, который составляет: 5 000 000*1 = 5 000 000 грн

2) Информация о суммах, внесенных каждым участником дает возможность определить каким количеством акций владеет каждый из них:

А) ООО «Ролан»: 1 500 000 / 1 = 1 500 000 акций, что является 30% от всех акций;

Б) ЧП «Кричевский: 500 000 / 1 = 500 000 акций, что явл. 10% акций

В) ЗАО «Дуброва» 1000 000 / 1 = 1 000 000 акций, что сост. 20% акций.

Остальные акционеры владеют: 1 850 000/1 = 1 850 000 акций, что составляет 37%.

3) Размер неоплаченного капитала ОАО «Алмаз» на момент регистрации УК составляет 5 000 000 * 0,5 = 2 500 000 грн

Задача 53

Перевірити правильність відображених записів у бухгалтерському обліку та скласти думку аудитора. Визначити валовий прибуток (збиток),на основі наведених записів, грн.

Вихідні дані:

1) списання собівартості реалізованих товарів:

Дт 902 “Собівартість реалізованих товарів” 350

Кт 28 “Товари” 350

2) відображення доходу від реалізації товарів:

Дт 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями” 420

Кт 702 “Дохід від реалізації товарів” 420

3) відображення суми податкових зобов’язань з ПДВ:

Дт 702 “Дохід від реалізації товарів” 70

Кт 641 “Розрахунки за податками” 70

Решение:

По мнению аудитора, бухгалтер предприятия неверно отразил валовую прибыль в бух. учете. Необходимо было сделать это след. образом:

1) Списание с/с реализ-х товаров Д 791 К 902 ∑350

2) Отражение дохода от реализации товара Д 702 К791 ∑350

Данные записи позволяют сделать вывод, что дохода от операции нет.

Задача 54

Перевірити правильність відображених записів у бухгалтерському обліку та скласти думку аудитора Визначити чистий дохід від реалізації товарів оптового підприємства, грн.

Вихідні дані:

10.05.2009 р. оптовим торговельним підприємством відвантажено товари на умовах договору купівлі-продажу дитячому садку “Гномик” на суму 36000 грн., ПДВ – 7200 грн., собівартість реалізованого товару – 22 000 грн. Термін оплати згідно з договором – 10.06.2009 року.

У бухгалтерському обліку зроблено такі записи:

1) на суму доходу (з ПДВ) від реалізації, грн.:

Дт 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями” 43200

Кт 702 “Дохід від реалізації товарів” 43200

Одночасно на суму ПДВ, грн.:

Дт 702 “Дохід від реалізації товарів” 7200

Кт 641 “Розрахунки за податками” 7200

2) на суму собівартості реалізованих товарів, грн.:

Дт 902 “Собівартість реалізованих товарів” 22000

Кт 281 “Товари на складі” 22000

Решение:

Аудитор согласен с теми проводками, которые бухгалтер предприятия составил для определения дохода от реализации и с/с реализованных товаров. Но, кроме этого, необходимо определить фин. рез-т или другими словами, чистый доход от реализации товаров детскому садику «Гномик»:

1. списан доход от реализации товаров Д702 К 791 ∑36000 грн

2. Списана с/с реализ-х товаров на фин. результат

Д791 К902 ∑22 000 грн

3. Определен фин. результат от реализации товаров Д791 К441 ∑14 000 грн – прибыль.

Задача 55

Перевірити правильність відображених бухгалтерських проводок по введенню в експлуатацію об’єкта основних засобів після капітального ремонту Скласти думку аудитора.

Вихідні дані:

Підприємство придбало будинок. В Акті приймання – передачі від продавця зазначено, що будинок буде придатна для використання тільки після проведення капітального ремонту. Витрати на капітальний ремонт склали 15 000 грн. Розрахунок за будівлю згідно договору купівлі – продажу буде проводитися на протязі року. Вартість будівлі 48 000 грн., у т. ч. ПДВ 8000 грн.

В облікових регістрах відображено:

– Д-т 152 К-т 631 48 000 грн.

– Д-т 631 К-т 311 4 000 грн.

– Д-т 152 К-т 631 15 000 грн.

– Д-т 103 К-т 152 63 000 грн.

Решение:

Бухгалтер проверяемого предприятия, по мнению аудитора не в полной мере отразил операции по приобретению дома. Аудитор считает, что в учете данные операции следует отразить след. образом на основании таких докумунтов:

1. Получен и оприходован дом Д-т 152 К-т 631 40 000 грн. (Акт приема-передачи)

2. Сумма НДС, уплаченная в составе стоимости дома, включена в состав НК Д-т 641 К-т 631 8 000 грн (налоговая накладная)

3. Оплачена часть суммы за дом Д 631 К-т 311 4 000 грн. (Платежное поручение)

4. Расходы на ремонт дома включены в первоначальную стоимость объекта ОС: Д-т 152 К-т 631 (685) 15 000грн. (Акт выполненных работ),

в т.ч. НДС Д-т 641 К-т 631 3 000 грн.

5. Дом введен в эксплуатацию Д-т 103 К-т 152 55 000 грн. (40 000 + 15 000) – акт приема передачи.