2. Ответ

Бухгалтером была допущена ошибка при отражении введения в эксплуатацию приобретенных ОС. На счет 152 «Приобретение (изготовление) ОС» относят стоимость ОС без учета НДС. В бух учете не обходимо сделать следующие записи:

Д-т	К-т	Сумма
631	311	4200
641	631	700
152	631	3500
10	152	3500

Задача 44

Задача (2 ПФ.Д 01 ЗП.О 09)

Скласти висновок аудитора згідно приведеної нижче ситуації та перевірити правильність відображення операцій в бухгалтерському обліку:

У першому місяці діяльності підприємства було придбано товару на суму 129 000 грн. На цей товар зроблено націнку у розмірі 22 000грн. Реалізація за вказаний місяць становила 110 000 грн. (вартість товару з націнкою). Витрати обігу за місяць становили, грн.:

Витрати на перевезення товарів	3210
Оренда магазину	5000
Заробітна плата	3600
Відрахування на заробітну плату	1332
Штраф ДАІ	80
Всього	13222

В обліку були зроблені такі записи, грн..:

Д-т 281 – К-т 631 – 129 000;

Д-т 281 – К-т 285 – 22 000;

Д-т 93 – К-т 631, 661, 651, 652, 653, 685, 372 – 13 222;

Д-т 902 – К-т 281 – 110 000;

Д-т 285 – К-т 281 – 13 000;

Д-т 311 – К-т 702 – 22 000;

Д-т 702 – К-т 791 – 22 000;

Д-т 791 – К-т 902 – 22 000;

Д-т 791 – К-т 93 – 13 222.

Решение:

При проверке отражения товаров в учете предприятия аудитором были выявлены след. ошибки, которые требуют корректировки:

- АРЕНДА МАГАЗИНА отражена бухгалтером по счету 93, а необходимо было отразить ее на счете 92 «Административные расходы».

- бухгалтер неверно определил с/с товара. Он учел наценку в числе с/с товара, что явл. неверно. С/с товара = 110 000 – х

129000 – 22000

Следовательно х = 18 759, 69 грн.

С/с = 110 000 – 18759,69 = 91 240,31 грн.

Как видно из расчетов бухгалтером также неверно определена сумма наценки.

- При списании с/с товаров также необходимо корректировать сумму на 91 240,31 грн. Кроме того, на счете 702 учитываются не наценка , а доход от реализации товаров , т.е. сумма 110 000 грн.

- Необходимо добавить проводки, детализирующие учет.

Т.о., аудитор рекомендует бухгалтеру предприятия отобразить эти операции след. образом:

Д 281 К 631 129000 грн.

Д 281 К 285 22000 грн.

Д 92 К 685 5000 грн.

Д 93 К 631, 661, 651, 652, 653, 372 8222 грн.

Д 902 К 281 91 240,31 грн.

Д 285 К 281 18759, 69 грн.

Д 361 К 702 110 000 грн.

Д 311 К 361 110 000 грн.

Д 702 К 791 110000 грн.

Д 791 К 902 91 240,31 грн.

Д 791 К 92 5000 грн.

Д 791 К 93 8222 грн.

Задача 45

Необхідно:

а) виявити порушення;

б) вказати, які прийоми аудиту слід використати;

в) вказати нормативно-правові документи, які регулюють цю ситуацію;

г) скласти думку аудитора.

Вихідні дані:

а) під час проведення аудиторської перевірки на МП "Мегаполіс" виявлено: списковий склад працівників – 3 чоловік, з них працює за сумісництвом 1 чоловік.

Заробітна плата за квітень 2009 року.

Ф И О	П	Начис- лено	П/нал.	ПФ 1-2%	Удержания		Всего	К выдаче на руки
					Безраб.	С/стр
Иванов И.И. 1351800910	2	525.00	37.76	10.50	2,70	2.63	53.52	471.48
Петров В.В. 3204805520	1	280.00	2.12	5.60	1.40	1.40	10.52	269.49
Сидоров Г.Н.	2	800,00	77,77	16,00	4,00	4,00	101,77	698,23
ИТОГО		1605	117,65	32,10	8,03	8,03	165,81	1439,20

НЕСЧАСН.СЛУЧ(0,67)		10,75
ПФ(33,2%)		532,86

Решение:

1) неверно рассчитан налог работника по совместительству. Аудитор рекомендует рассчитать его следующим образом:

Заробітна плата за квітень 2009 року.

Ф И О	П	Начис- лено	П/нал.	ПФ 1-2%	Удержания		Всего	К выдаче на руки
					Безраб.	С/стр
Иванов И.И. 1351800910	2	525.00	37.76	10.50	2.63	2.63	53.52	471.48
Петров В,В, 3204805520	1	280.00	42,00	5.60	1.40	1.40	50,40	229,60
Сидоров Г,Н,	2	800,00	77,77	16,00	4,00	4,00	101,77	698,23
ИТОГО		1605,00	157,53	32,10	8,03	8,03	205,69	1399,31

НЕСЧАСН.СЛУЧ(0,67)		10,75
ПФ(33,2%)		532,86

Аудитору целесообразно использовать аудиторскую процедуру пересчета показателей и анализ сложившейся ситуации.

Следует также обратить внимание на последствия неверного расчета заработной платы в апреле и предыдущих месяцах. Аудитор считает, что необходимо сделать перерасчет подоходного налога и доплатить в бюджет недостающую сумму и удержать из заработной платы Петрова В.В. недостающую сумму. Кроме того, необходимо обратить внимание на неверно рассчитанную сумму отчислений в Фонд социального страхования на случай безработицы у работника Иванова И.И.

Задача 46

Необхідно:

- встановити порушення;

- вказати, якими нормативними документами регулюються ці питання;

- дати рекомендації аудитора щодо виправлення помилок і належного ведення обліку касових операцій.

Вихідні дані:

Перевірка фактичної наявності грошових коштів, які знаходяться у касі кондитерської фабрики (чисельність працівників 67 чол.) станом на 9 червня 2008 р., проводилась аудитором на замовлення фабрики відповідно до права, наданого Законом України "Про аудиторську діяльність", у присутності головного бухгалтера фабрики Задорожньої О.Г.

Касиром Григоренко Ю.Ф. на вимогу аудитора представлені:

а) готівка у сумі 1807 грн. (ліміт 1300 грн.)

б) поштові картки та марки 94 грн. (належать канцелярії)

в) профспілкові путівки:

- туристичні у санаторій ''Дубки'', з № 012638 по № 012640. у кількості 3 шт., на суму 1800 грн.;

- будинок відпочинку "Тиха пристань", з № 018250 по № 018258, у кількості 9 шт., на суму 4860 грн.;

- санаторій '"Трускавець", № 023864 і № 023866, у кількості 3 шт., на суму 2100 грн.

Усього путівок у кількості 15 штук на суму (належать профкому, але знаходилися у касі на відповідальному зберіганні) 8760 грн.

г) проїзні квитки на червень 2008 р. 180 грн. (замовлення відділу збуту)

д)розписка начальника адміністративно-господарського відділу Ольховського Ю.В.. від 28 травня 2008 р. про отримання в рахунок заробітної плати за травень 250грн.

е) розписка інженера відділу постачання Бондаренко А.Р. від 30 травня 2008р. про отримання в рахунок оплати за червень та липень 2008 р. заробітної плати у зв'язку з важким матеріальним становищем в сумі 2400 грн.

Підписи директора і головного бухгалтера на видачу грошей за пунктами д, е – відсутні.

Останній звіт касира складено 06 червня 2008 р. і на момент перевірки за операціями каси є такі підтверджувальні документи:

1. Прибутковий касовий ордер № 32 від 1.06.2008 р. (повернення Андрійченко І.М. невикористаної підзвітної суми) 24 грн.

2. Прибутковий касовий ордер № 33 від 03. 06. 2008р. (за чеком № 853479 на заробітну плату) 9300 грн.

3. Видатковий касовий ордер № 44 від 03.06.2008 р.

(під звіт начальнику АГЧ Михайлову Є.П. на господарські витрати) 270 грн.

4.Видатковий касовий ордер № 45 від 03.06.2008 р. (за відомостями видачі заробітної плати робітникам службовцям) 10230 грн. Залишок готівки за касовою книгою на дату перевірки з урахуванням доданих прибуткових та видаткових касових ордерів № 32 від 1.06.2008 р. і №33, №44, № 45 від 03.06. 2008 р. 4807грн.

За даними бухгалтерського обліку профкому на дату перевірки значаться путівки до санаторіїв, будинки відпочинку, туристичні путівки у кількості 15 штук на суму 8760 грн.

Касова книга одна, завірена підписом касира та скріплена печаткою, записи в книзі проводяться у міру одержання або видачі грошей. Щомісяця касир складає звіт і подає його в бухгалтерію.

Решение:

По данным инвентаризации кассы аудитором было выявлено, что остаток наличности по кассовой книге на дату проверки, т.е. 09.06.08 не подтверждается первичными документами, т.е. ПКО и РКО. По данным первичных документов в кассе должно быть -1176 грн., а по данным Кассовой книги числится 4807грн., т.е отсутствуют ПКО на сумму 5983грн.(4807+1176).

Фактически в кассе на дату проверки было выявлено 1807 грн., что является нарушением кассовой дисциплины, поскольку на предприятии лимит кассы установлен в размере 1300 грн. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины фабрика будет нести в соответствии с Приказом Президента Украины «Об использовании штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» № 436/95.

Кроме того, было установлено, что кассир не ведет учет почтовых карточек и марок, профсоюзных путевок, проездных билетов, которые сохраняются в кассе.

Выдача наличных из кассы осуществляется на основании РКО или соответствующим образом оформленных расчетно-платежных ведомостей, которые в обязательном порядке должны быть подписаны руководителем и гл. бухгалтером фабрики, т.о. кассир относительно пунктов Д) и Е) оформил неверно расходные кассовые ордера, чем превысил свои полномочия.

Исходя из вышесказанного кассиром нарушаются следующие законодательно-нормативные акты:

- Положение НБУ «О проведении кассовых операций в национальной валюте Украины» № 637

- Приказ МинСтата Украины «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций» № 51

- Положение «О форме и содержании расчетных документов» №614

- Порядок регистрации и ведения книг учета расчетных операций и расчетных книг № 614.

Таким образом, вся ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций возлагается на кассира, который также является материально ответственное лицо.

Задача 47