Относительное Допустимое

отклонение отклонение

Где з о.П. – переменные затраты отчетного периода;

З б.п. – переменные затраты базисного периода;

З ан. - аналитические затраты, которые определяются как произведение затрат базисного периода на индекс изменения объема работ предприятия:

З ан. = З б.п. * Объем работ о.п. / Объем работ б.п.

Допустимые отклонения со знаком плюс показывают, какую сумму пришлось дополнительно израсходовать за счет увеличения объема работ. Те же отклонения с минусом показывают, какую сумму необходимо было сэкономить в связи с уменьшением объема работ.

Относительные отклонения со знаком плюс показывают, какая сумма была излишне израсходована за счет изменения других факторов, кроме объема работ. Те же отклонения со знаком минус показывают, какая сумма была реально сэкономлена предприятием.

Вопросы для обсуждения:

1. Какие факторы, кроме изменения объема работ, могут повлиять на изменение переменных затрат? Какие из этих факторов можно считать объективными, а какие – субъективными?

2. Приведите пример ситуации, когда значение анализируемого показателя зависит от такого фактора, как структура.

3. Какие показатели, кроме переменных затрат, можно исследовать при помощи метода выравнивания начальных точек анализа?

Задачи и ситуации:

1. Рассчитать, используя прием долевого участия, влияние на изменение фонда заработной платы изменения численности и различных составляющих заработной платы.

Порядок расчета.

1. Используя прием цепных подстановок определить влияние на изменение фонда оплаты труда численности и средней заработной платы.

2. Рассчитать абсолютные изменения по фонду оплаты труда и абсолютные изменения различных составляющих по фонду оплаты труда

3. Определить удельный вес изменения каждой статьи по фонду оплаты труда в абсолютном изменении

4. Рассчитать факторное влияние изменений статей ЗП на фонд оплаты труда путем умножения общего изменения ФОТ за счет средней заработной платы на рассчитанный удельный вес в изменении (в %).

Расчеты оформить в таблице:

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Отклонение	Удельный вес в изменении
ФОТ, тыс. р.	158760	197532		Х
В том числе:				Х
зп по окладам	102410	125316		Х
доплаты компенс.	33565	46728		Х
доплаты стимул.	22785	25488		Х
численность	2450	2655		Х
Средняя ЗП, в т.ч.:				100%
зп по окладам
доплаты компенс.
доплаты стимул.

Изменение ФОТ за счет изменения численности – ?

Изменение ФОТ за счет изменения средней ЗП, всего – ?

В том числе:

• за счет изменения ЗП по окладам - ?

• за счет изменения суммы компенсирующих доплат - ?

• за счет изменения суммы стимулирующих доплат – ?

2. Рассчитать влияние на изменение выручки от реализации продукции следующих факторов:

• цены на продукцию;

• количества продукции;

• структуры продукции.

Выручка =  (Количество_i * Удельный вес в структуре_i * Цена_i).

Результаты оформить в таблице.

Исходные данные:

Товар	Количество		Цена		Выручка		Стр-ра, бп, %	Факт. к-во по баз. структуре	Выручка К1*УВ0*Ц0	Выручка К1*УВ1*Ц0
	бп	оп	бп	оп	бп	оп
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Сумка	1500	1200	500	550
Портфель	750	700	350	300
Чемодан	920	900	1650	1780
Рюкзак	650	1100	400	420
Саквояж	1200	1400	690	850
Всего			Х	Х			100%

Абсолютное изменение объема продаж = «7» – «8».

В том числе:

• за счет изменения количества продукции = «10» - «6»;

• за счет изменения структуры продукции = «11» – «10»;

• за счет изменения цены = «7» – «11»;

3. Определить, используя метод выравнивания начальных точек анализа, относительные и допустимые отклонения по материальным затратам предприятия, если имеются следующие данные:

Вариант	1	2	3	4	5
И о.р.	1,2	1,5	1,1	0,8	0,9
МЗ б.п.	125000	165000	187000	133000	154000
МЗ о.п.	132000	225000	196000	128000	140000

В каком варианте изменение суммы материальных затрат было наиболее обоснованно?