- •Оглавление
- •Глава 1. Научные основы экономического анализа
- •Глава 2. Типология видов экономического анализа
- •Введение
- •Глава 1. Научные основы экономического анализа
- •1.1. История и перспективы развития экономического анализа
- •1.2. Предмет и задачи экономического анализа
- •1.3. Место экономического анализа в системе экономических наук
- •1.4. Системный подход к экономическому анализу
- •Глава 2. Типология видов экономического анализа
- •2.1. Классификация видов и направлений проведения экономического
- •2.2. Основные задачи макроэкономического анализа
- •2.3. Основные задачи анализа деятельности предприятия
- •2.4. Маржинальный анализ безубыточности
- •2.5. Классификация факторов и резервов повышения эффективности
- •Глава 3. Информационное обеспечение экономического анализа
- •3.1. Информационный фонд экономического анализа
- •3.2. Классификация приемов проведения экономического анализа
- •3.3. Способы предварительной обработки информации
- •3.4. Предварительная обработка данных бухгалтерского баланса
- •3.5. Метод коэффициентов в экономическом анализе
- •Глава 4. Методы анализа детерминированных моделей
- •4.1. Построение моделей факторного анализа
- •4.2. Метод цепных подстановок и абсолютных разниц
- •4.3. Логарифмический метод и метод взвешенных конечных разностей
- •4.4. Методы долевого участия и выравнивания начальных точек анализа
- •Относительное Допустимое
- •Где з о.П. – переменные затраты отчетного периода;
- •Глава 5. Методы анализа стохастических моделей
- •5.1. Методы экспертных оценок
- •Примечание
- •5.2. Методика проведения корреляционного анализа
- •Глава 6. Методы оптимизации в экономическом анализе
- •6.1. Использование графических методов в экономическом анализе
- •6.2. Методы линейного и динамического программирования
- •6.3. Математическая теория игр
- •6.4. Теория массового обслуживания
- •6.5. Алгоритмы управления запасами
- •6.6. Функционально-стоимостной анализ
- •Глава 7. Основы финансовой математики
- •7.1. Временная стоимость денег
- •7.2. Основные задачи инвестиционного анализа
- •Пример. Какую сумму необходимо вкладывать ежегодно на депозитный счет, чтобы через пять лет получить сто рублей при ежегодном начислении 10% годовых?
- •Глава 8. Методы комплексного анализа
- •8.1. Системно-матричный анализ
- •8.2. Методика балльной оценки кредитоспособности
- •8.3. Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия
3.3. Способы предварительной обработки информации
Предварительная обработка информации включает в себя:
1. Пересчет абсолютных показателей в относительные величины (проценты). Наиболее типичный пример – горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ. При горизонтальном (динамическом) анализе за 100 % принимаются данные базисного периода, а данные последующих периодов рассчитываются в процентах от базисного. При проведении вертикального (структурного) анализа за 100 % принимается итог выборки, а каждая статья рассчитывается в процентах от итога. Трендовый анализ – расчет темпов роста показателей и определение устойчивой тенденции (тренда) изменения показателя во времени.
2. Расчет коэффициентов и индексов (метод коэффициентов считается основным при проведении внешнего финансового анализа).
3. Расчет средних величин. При этом основные используемые виды – средняя арифметическая (сумма значений делится на количество наблюдений), средняя геометрическая (корень n-й степени из произведения n показателей), средняя хронологическая (крайние значения выборки принимаются в размере половины своего значения, полученная сумма делится на количество наблюдений, уменьшенное на 1).
К этапу предварительной обработки информации можно отнести часто применяемые приемы сравнения, группировки и детализации, а также балансовый прием.
Сравнение - наиболее древний прием аналитики. Существует несколько форм сравнения:
- с показателями прошлых периодов (связано с большими трудностями, искажения обусловлены не только инфляцией, но и изменением условий хозяйствования);
- с показателями нормативными (по расходам материалов, топлива, других видов ресурсов);
- с показателями запланированными (по данным стратегических и оперативных планов, а также бизнес – плана);
- с показателями среднеотраслевыми (в качестве источников используются сборники статистической информации);
- с показателями лучших предприятий данной системы (отрасли), работающих в приблизительно одинаковых условиях;
- с показателями конкурирующих компаний (такое сравнение связано с применением «нецивилизованных» способов добывания коммерческой информации – экономический шпионаж, подкуп, несанкционированное подключение к информационным системам);
- международное сравнение (проводя международное сравнение, важно учитывать разницу в условиях хозяйствования, без учета особенностей страны международное сравнение просто теряет смысл).
Группировка предполагает определенную классификацию всех явлений или процессов, а также причин (факторов), обусловивших их изменение или появление. Различают типологические группировки (литейное производство – сталь, цветные металлы, чугун); структурные группировки (структура предприятия, структура основных средств, структура затрат, кадров и т.п.); аналитические группировки. При построении аналитической группировки один показатель принимается как показатель – фактор, а другой – как результат влияния первого.
Существуют прямые группировки, когда определяется влияние одного фактора на несколько возможных показателей, и обратные, когда определяются возможные факторы, влияющие на интересующий исследователя показатель. При этом аналитические таблицы можно строить как по одному признаку – простые группировки, так и по нескольким – комбинационные. Пример – многофакторная таблица торговых предприятий.
Таблица 4
Товарооборот |
Оборот на 1 работника |
Товарные запасы, дни |
Уровень издержек обращения в % к обороту |
До 1500 |
206 |
100 |
7,53 |
1500 – 10000 |
322 |
78 |
6,18 |
… |
… |
… |
… |
Более 20000 |
435 |
56 |
4,97 |
В данном случае определяющим фактором является объем товарооборота, а остальные показатели – результат влияния первого. Аналитические группировки позволяют установить взаимосвязь между показателями.
Прием детализации полученных результатов – результаты деятельности уточняются по месту, времени получения, по видам продукции. После распределения аналитику легче отыскать «слабое звено».
Балансовый прием часто используется в прогнозировании – определение одного из неизвестных для уравнивания баланса. В качестве примера можно рассмотреть пример торгового баланса:
Остатки на начало периода + Производство + Импорт = Остатки на конец периода + Потребление + Экспорт.
В данной формуле может быть неизвестна, например, величина вероятного экспорта продукта или величина необходимого объема импорта.
Вопросы для обсуждения:
1. Приведите пример однофакторной и многофакторной, прямой и обратной аналитической группировки.
2. Какие выводы может сделать аналитик, используя в качестве базы сравнения среднеотраслевые показатели?
3. Какие виды бизнес-планов вы знаете и в чем принципиальное отличие бизнес-планов от других видов плановых документов?
4. По каким критериям можно провести детализацию объема реализации применительно к транспортной продукции?
Задачи и ситуации:
1. На основании предоставленных данных о смете затрат условного предприятия проведите вертикальный и горизонтальный анализ сметы. Проанализируйте изменения в структуре затрат. Проанализируйте динамику затрат по статьям.
Статьи затрат |
Базисный период |
Отчетный период |
Основная заработная плата персонала |
122000 |
95000 |
Дополнительная заработная плата персонала |
12200 |
9500 |
Топливо и энергия |
79900 |
48200 |
Амортизация основных средств |
86864 |
75894 |
Ремонт и содержание основных средств |
43432 |
33820 |
Сырье и материалы |
459670 |
603305 |
Общепроизводственные затраты |
135870 |
188686 |
Общехозяйственные затраты |
108400 |
109457 |
Итого затрат |
|
|
2. На основании данных о динамике объема производства по годам определите цепной абсолютный прирост и темп роста (отношение абсолютного прироста к объему работ предыдущего периода).
Рассчитайте средний темп роста, используя формулу хронологической средней. При условии сохранения рассчитанного среднего темпа роста, каким будет объем производства на следующий год? Через два года?
Год |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Объем работ |
1000 |
1200 |
1500 |
1600 |
2100 |
2500 |
2700 |