- •Министерство образования и науки рф
- •Южно-российского государственного университета экономики и сервиса
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета
- •Хозяйственный учет и его место в рыночной экономике. Виды хозяйственного учета
- •1.2 Бухгалтерский учет, как информационная система
- •Измерители, применяемые в бухгалтерском учете. Функции бухгалтерского учёта
- •1.4 Задачи бухгалтерского учета и предъявляемые к нему требования в современных условиях хозяйствования
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •2.1 Предмет и метод бухгалтерского учета и важнейшие его объекты
- •2.2 Имущество организации и его классификация по видам, составу функциональной роли в процессе производства и источникам формирования
- •2.3 Понятие хозяйственных процессов и хозяйственных операций
- •2.4 Метод бухгалтерского учета и его составные части
- •2.5 Организация бухгалтерского учета, его правовое и методическое обеспечение
- •Тема 3. Балансовое обобщение
- •3.1 Балансовый метод отражения информации
- •3.2 Бухгалтерский баланс, его назначение, структура и содержание
- •3.3 Изменения в балансе происходящие под влиянием хозяйственных операций
- •Отражаются только в активе.
- •3.4 Виды бухгалтерских балансов
- •Тема 4. Система бухгалтерских счетов. Двойная запись
- •4.1 Назначение и строение счета. Классификация бухгалтерских счетов
- •Счет «Материалы»
- •Счёт «Материалы»
- •Строение активного счета
- •Строение пассивного счета
- •4.2 Синтетический и аналитический учет
- •4.3 Сущность двойной записи
- •4.4 Бухгалтерские проводки: простые и сложные
- •4.5 Классификация счетов по экономическому содержанию, назначению и структуре
- •Классификация счетов бухгалтерского учета по структуре
- •4.6 План счетов бухгалтерского учета и его назначение
- •Тема 5. Учетные регистры бухгалтерского учета
- •5.1 Учетные регистры и их роль в бухгалтерском учете
- •5.2 Виды и формы учетных регистров
- •5.3 Способы выявления ошибок в счетных записях и порядок их исправления
- •5.4 Формы бухгалтерского учета
- •5.5 Принципы и международные стандарты бухгалтерского учета
- •Тема 6. Учет денежных средств
- •6.1 Задачи учета денежных средств
- •6.2 Учет кассовых операций и их документальное оформление
- •6.3 Учет операций на счетах в банке (расчетном, валютном и прочих счетах)
- •Тема 7. Учет текущих обязательств
- •Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами и расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Учет подотчетных сумм
- •Учет расчетов по налогам и сборам
- •Тема 8. Учет материально-производственных запасов
- •8.1 Задачи учета материально-производственных запасов, их классификация и оценка
- •8.2 Документальное оформление поступления и расхода материалов
- •8.3 Методы оценки объектов учета в условиях рыночной экономики
- •8.4 Способы оценки мпз при списании в производство и ином выбытии
- •8.5 Учет мпз на складах и в бухгалтерии. Синтетический учет движения мпз.
- •8.6 Инвентаризация мпз и порядок отражения ее результатов в учете.
- •Тема 9. Учет основных средств и нематериальных активов
- •9.1 Классификация и оценка основных средств.
- •9.2 Учет наличия и движения основных средств
- •9.3 Учет амортизации основных средств
- •9.4 Учет ремонта основных средств
- •9.6 Особенности учета арендованных основных средств
- •9.7 Понятие нематериальных активов, их состав и оценка
- •9.8 Учет поступления и выбытия нематериальных активов
- •9.9 Учет амортизации нематериальных активов.
- •Тема 10. Учет ценных бумаг и финансовых вложений
- •10.2 Понятие, классификация и оценка финансовых вложений
- •10.3 Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
- •10.4 Учет финансовых вложений в акции
- •10.5 Учет долговых ценных бумаг (облигаций, векселей)
- •Тема 11. Учет кредитов, займов и иных денежных поступлений
- •11.1 Понятие и учет кредитов и займов
- •11.2 Учет целевого финансирования
- •Тема 12. Учет труда и его оплаты
- •12.1 Виды, формы и системы оплаты труда, порядок их начисления. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
- •12.2 Учет удержаний из заработной платы
- •12.3 Синтетический учет расчетов по оплате труда, учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Тема 13. Учет уставного, добавочного и резервного капитала
- •13.1 Учет уставного капитала
- •13.2 Учет добавочного капитала
- •13.3 Учет резервного капитала
-
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами и расчетов с персоналом по прочим операциям
Организации ведут учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", кроме расчетов, учет которых ведется на счетах 60 - 75. К ним относятся: расчеты по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:
76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
76-2 "Расчеты по претензиям";
76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
76-4 "Расчеты по депонированным суммам";
76-5 "Расчеты с дочерними и зависимыми обществами" - для учета расчетов с дочерними и зависимыми обществами;
76-6 - для учета расчетов по переуступке прав требования на дебиторскую задолженность и др.
Учет расчетов по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию), в котором организация выступает страхователем, ведется в следующем порядке:
Д-т сч. 08, 20, 23 и др. К-т сч. 76 - отражены начисленные страховые платежи по обязательному страхованию имущества и персонала организации;
Д-т сч. 76 К-т сч. 51, 52 - отражены перечисленные страховые платежи;
Д-т сч. 51 К-т сч. 76 - отражена сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании;
Д-т сч. 76 К-т сч. 73 - отражена сумма страхового возмещения, причитающегося работникам организации по договору страхования;
Д-т сч. 76 К-т сч. 07, 10, 20 и др. - списаны потери имущества по страховым случаям.
Учет расчетов по претензиям за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги ведется на счете 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", в случаях:
несоответствия цен и тарифов в расчетных документах предусмотренным в договорах;
арифметических ошибок в расчетных документах;
несоответствия качества полученных материальных ценностей установленным стандартам, техническим условиям или условиям договора;
выявления недостач материальных ценностей в пути сверх норм естественной убыли и др.
По предъявлении организацией в установленном порядке претензий поставщикам и подрядчикам их сумма отражается по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В случае предъявления претензий по простоям оборудования и работников счет 76 корреспондирует с кредитом счетов учета затрат (23 "Вспомогательные производства", 28 "Брак в производстве" и др.).
По суммам штрафов, пеней и неустоек, признанным плательщиками, счет 76 корреспондирует с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы".
По мере удовлетворения претензий счет 76 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и др.).
В случае неудовлетворения претензий их стоимость списывают с кредита счета 76 в дебет счетов:
07, 10 и др. - на увеличение стоимости оприходованных материальных ценностей, стоимость которых была ранее списана на претензии;
20, 23 и др. - по работам и услугам, браку и простоям;
91 - по претензиям с истекшим сроком исковой давности, а также не удовлетворенным арбитражем или судом.
Учет расчетов по дивидендам, причитающимся к получению организации, а также другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества, ведется в следующем порядке:
Д-т сч. 76 К-т сч. 91 - отражены суммы доходов, подлежащих получению (распределению);
Д-т сч. 08 и др. К-т сч. 76 - отражено полученное имущество в счет причитающихся доходов;
Д-т сч. 51 К-т сч. 76 - отражены полученные дивиденды (доходы) в форме денежных средств.
Учет организацией расчетов по депонированным суммам, т.е. суммам, начисленным работникам, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей), ведется по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Начисленные, но не выплаченные работникам в установленный срок суммы заработной платы депонируются. При этом в платежной ведомости против фамилии работника вместо его подписи ставится запись: "Депонировано". В аналитическом учете в книге учета депонированной заработной платы (или ином аналогичном регистре) записывается сумма оплаты труда, не выданной работникам. Денежные средства, не выданные работникам, сдаются в банк в день закрытия платежной ведомости.
Учет взаимных расчетов материнской компании с дочерними и зависимыми обществами ведется по всем расчетам, не связанным с продажами товаров, продукции (работ, услуг), а также по вкладам в уставный капитал на специально выделяемом для этого субсчете 76-5 "Расчеты с дочерними и зависимыми обществами". Для целей управления операции на данном субсчете необходимо вести отдельно по расчетам с дочерними обществами и с зависимыми обществами. Счет 75 применяется для отражения взаиморасчетов без учета операций по вкладам участников в уставный капитал дочерних (зависимых) обществ.
Учет вкладов в уставный капитал участник будет осуществлять в общем порядке, а дочерние (зависимые) общества - с использованием счета 75 "Расчеты с учредителями".
Порядок учета организацией операций по переуступке прав требования на дебиторскую задолженность изложен в подразделе учета расчетов с покупателями и заказчиками.
Организация ведет учет расчетов с персоналом по всем видам расчетных операций, кроме расчетов по оплате труда, на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", на котором, в частности, учитываются расчеты с работниками по предоставленным им займам, возмещению материального ущерба, а также за товары, проданные в кредит, и др.
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам";
73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба";
73-3 "Расчеты за товары, проданные в кредит" и др.
Приведем порядок учета отдельных операций организации по расчетам с ее персоналом:
а) Д-т сч. 73 К-т сч. 50, 51 - предоставлен работнику заем;
Д-т сч. 50, 51, 70 К-т сч. 73 - поступили денежные средства либо удержаны из заработка работников в счет погашения займа;
б) Д-т сч. 73 К-т сч. 94 - списана стоимость недостачи материальных ценностей на расчеты с виновными лицами;
Д-т сч. 73 К-т сч. 98 - отражена сумма разницы между рыночной стоимостью недостач материальных ценностей и их учетной стоимостью;
Д-т сч. 50, 51, 70 К-т сч. 73 - возмещены работниками суммы потерь материальных ценностей;
Д-т сч. 91 К-т сч. 73 - списаны суммы неудовлетворенных претензий (кроме претензий по недостачам материальных ценностей);
Д-т сч. 94 К-т сч. 73 - списаны недостачи материальных ценностей при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска;
в) Д-т сч. 73 К-т сч. 76 - отражены задолженность работников за товары, купленные в кредит, а также расчеты с торговой организацией по кредиту;
Д-т сч. 50, 70 К-т сч. 73 - удержана задолженность с работников;
Д-т сч. 76 К-т сч. 51 - погашена задолженность перед торговой организацией.