6. Системы и методы внутреннего финансового контроля.

Внутренний финансовый контроль - процесс проверки обеспечения реализации управленческих решений в области финансовой деятельности.

Широкое распространение получила система:

Контролинг – его концепция разработана в 80-е годы, как средство, предотвращающее кризисные ситуации, приводящие к банкротству. Основной принцип: «Управление по отклонениям» - операционное сравнение основных плановых/нормативных и фактических значений показателей с целью выявления отклонений и воздействия на узловые факторы нормализации деятельности.

Основные функции фин.контролинга:

1). Наблюдение за ходом реализации финансовых планов.

2). Измерение степени отклонения фактических значений от нормативных/плановых.

3). Диагностирование по размерам отклонений серьёзных изменений в финансовом состоянии предприятия.

4). Разработка оперативных управленческих решений по нормализации состояния предприятия.

5). Корректировка, при необходимости, отдельных целей и показателей.

Основные этапы финансового контролинга:

1). Определение объекта контролинга (хода реализации финансовых решений).

2). Определение видов (стратегический/текущий/оперативный), сфер (контроль финансовых стратегий/планов/бюджетов) и контрольного периода (для стратегического – квартал/год) контролинга.

3). Формирование системы приоритетов и контрольных показателей.

Приоритеты I порядка	Приоритеты II порядка	Приоритеты III порядка
Сумма чистой прибыли	Сумма доходов	1. Уровень цен на продукцию 2. Объём продаж продукции 3. Структура продаж
	Сумма затрат	1. Уровень цен и тарифов на услуги 2. Объём производства продукции 3. Структура производства
	Сумма налоговых платежей	1. Изменение системы налогов 2. Изменение ставок налогообложения 3. Изменение системы налоговых выплат

4). Разработка системы количественных стандартов контроля. Стандартом могут быть:

• абсолютные или относительные показатели;

• показатели планов или бюджетов.

5). Построение системы мониторинга показателей:

• построение системы информационных единичных отчётных показателей;

• разработка системы обобщающих, аналитических показателей;

• определение структуры и форм отчётов исполнителей;

• определение контрольных периодов;

• установление размеров отклонений фактических результатов от установленных стандартов; отклонения могут быть: положительные, отрицательные (отрицательные: допустимые и недопустимые);

• выявление основных причин отклонений: в целом и по отдельным подразделениям;

6). Формирование системы алгоритмов действий по устранению отклонений:

• ничего не предпринимать;

• устранить отклонения;

• изменить систему плановых или нормативных показателей.

Анализ финансовой отчетности.

1. Субъекты, объекты, цели анализа. Источники информации.

Финансовый анализ – способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера.

Объект - финансово-производственная деятельность предприятия.

Субъекты - непосредственно и опосредованно все заинтересованные в деятельности предприятия лица (администрация, учредители, кредиторы и потенциальные инвесторы, поставщики и покупатели, налоговые органы).

Основной прием анализа – экономическое тестирование, сущность которого в расчете определенных показателей и в сравнении их с научно-обоснованными нормативными значениями показателей, показателями работы аналогичных предприятий, показателями предыдущих периодов.

Цель – получение небольшого числа ключевых характеристик, позволяющих дать объективную и точную оценку текущего и перспективного финансового состояния предприятия, оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения, выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации, спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.

*

Набор экономических показателей:

• показатели, дающие общую оценку имущественно - финансового состояния;

• показатели, характеризующие платежеспособность;

• показатели финансовой устойчивости;

• показатели деловой активности;

• показатели прибыльности и рентабельности;

• показатели финансовых потоков.

На основе этих показателей делается экономическая диагностика и определяется рейтинговая оценка предприятия.

*

Источники информации

Формы бухгалтерской отчетности:

• форма №1 – Бухгалтерский баланс;

• форма №2 - Отчет о прибылях и убытках;

• форма №3 – Отчет о движении капитала;

• форма №4 – Отчет о движении денежных средств;

• форма №5 – Приложение к бухгалтерскому балансу.

*