6. Учет инвестиций в депозитные сертификаты.

Депозитный сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя -держателя сертификата) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале (отделении) этого банка.

Периодичность выплаты процентов по сертификату определяется банком в сертификате: ежемесячно или одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.

Сертификаты могут быть только именными. Сертификаты выпускаются только в документарной форме и только в белорусских рублях.

Учет финансовых вложений в депозитные сертификаты ведется аналогично другим долговым ценным бумагам на субсчете 58/2 «Долговые ценные бумаги».

Для приобретения сертификата вкладчик размещает денежные средства в банк. Банк выдает вкладчику (или его представителю) сертификат, оформленный днем зачисления денежных средств на счет банка в полном объеме произведенного вклада,

-приобретен депозитный сертификат - Д58/2 К51;

-на расчетный счет зачислены периодически выплачиваемые банком проценты по сертификату — Д51 К91.

При погашении сертификата составляются записи:

-списана номинальная стоимость сертификата - Д91 К58/2;

-получена сумма вклада (депозита) вместе с причитающимися процентами — Д51 К91.

7. Учет предоставленных займов.

В соответствии со ст. 760 ГК РБ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Для учета движения предоставленных организацией юридическим и физическим лицам, кроме работников данной организации, денежных или иных займов предназначен субсчет 58/3 «Предоставленные займы».

В случае если предметом договора займа являются денежные средства, записи на счетах осуществляются на основании платежных поручений на перечисление денежных средств. Если предметом договора являются другие вещи, определенные родовыми признаками, записи для отражения этих операций производятся на основании первичных документов на выбытие материальных ценностей.

Если одним из способов обеспечения исполнения обязательств по договору займа является залог и предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю во владение, заложенное имущество в учете заимодавца должно учитываться на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Если одним из способов обеспечения исполнения обязательств по договору займа является поручительство, то его получение в обеспечение выполнения обязательств и платежей по договору займа должно учитываться у заимодавца на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Суммы обеспечений списываются по мере погашения задолженности.

Корреспонденция счетов по учету предоставления займов:

-выдан заем денежными средствам - Д58/3 К51,52;

-выдан товарный заем - Д58/3 К 10,41,43;

-получено имущество в обеспечение обязательства по договору займа - Д002;

-отражено поручительство - Д008.

По окончании договора займа делаются записи:

-возврат заемных денежных средств и (или) имущества- Д 10,41,43,51 К58/3;

-возврат имущества залогодателю - К002;

-списание суммы поручительства - К008.

Предоставляемый заем может быть процентным и беспроцентным. Начисление причитающихся процентов по выданному займу отражается на счете 91 «Операционные доходы и расходы»:

-начислены проценты по договору займа - Д76 К91;

-получены проценты от заемщика - Д51 К76.