Тема 8. Учет финансовых вложений.

1. Финансовые вложения, их виды и значение.

Финансовые вложения - это затраты организации на приобретение ценных бумаг, вложения свободных денежных средств и имущества в уставные фонды акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью и др., приобретение государственных облигаций, сертификатов, а также предоставление займов другим юридическим и физическим лицам на территории РБ и за её пределами.

Финансовые вложения классифицируются по различным признакам:

1. по срокам, на которые они произведены финансовые вложения делятся на:

-краткосрочные (на срок до 1 года) - иначе называются временными инвестициями;

-долгосрочные (на срок более 1 года).

2. по связям с уставным фондом финансовые вложения делятся на:

-вложения с целью образования уставного фонда - акции, вклады в уставные фонды других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг;

-долговые - облигации, депозитные и сберегательные сертификаты.

3. по формам собственности различают:

-государственные ценные бумаги;

-негосударственные ценные бумаги.

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление и передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.

Эмитент ценных бумаг - юридическое лицо, которое от своего имени выпускает ценные бумаги и обязуется выполнить обязательства, вытекающие из условий выпуска ценных бумаг.

Инвестор - физическое или юридическое лицо, владеющее ценными бумагами (купившее ценные бумаги). Акции выпускаются при создании акционерного общества на основе решения общего собрания акционеров или учредительной конференции и подписка на акции может быть открытой для населения (при создании открытого акционерного общества) или только для членов данного общества (закрытое акционерное общество).

К ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законодательством о ценных бумагах или в установленном порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Ценные бумаги могут быть эмиссионными и неэмиссионными.

По принадлежности прав, удостоверенных ценной бумагой, ценные бумаги подразделяются на:

-ценные бумаги на предъявителя (права принадлежат предъявителю ценной бумаги);

-именные ценные бумаги (права принадлежат названному в ценной бумаге лицу);

-ордерные ценные бумаги (права принадлежат названному в ценной бумаге лицу, которое может само осуществлять эти права или назначать своим распоряжением (приказом) другое уполномоченное лицо.

Для передачи другому лицу прав, удостоверенных ценной бумагой на предъявителя, достаточно вручения ценной бумаги этому лицу. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требований (цессии). Права по ордерной ценной бумаге передаются путем совершения на этой бумаге передаточной надписи - индоссамента. Индоссамент, совершенный на ценной бумаге, переносит все права, удостоверенные ценной бумагой, на лицо, которому передаются права по ценной бумаге, - индоссата.

При отражении операций с ценными бумагами следует учитывать ряд показателей, таких как:

-номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги;

-эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при её первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между эмиссионной и номинальной стоимостью ценных бумаг составляет эмиссионный доход организации;

-курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке;

-ликвидационная стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемых на одну акцию или облигацию;

-выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций;

-балансовая стоимость - определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций;

-учетная стоимость - сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации на данный момент времени.