График оплаты приобретенных материалов, р.

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
1. Кредиторская задолженность на конец периода					х
2. Кредиторская задолженность к погашению		х	х	х
3. Платежи по закупкам материалов в каждом квартале: 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
4. Всего платежей

После разработки бюджета прямых затрат на материалы составляется «Бюджет прямых затрат труда», в котором учитываются только прямые (переменные) издержки на оплату труда, т.е. рабочих (основного и вспомогательного персонала).

Для определения прямых затрат труда затраты рабочего времени (в часах), идущие на изготовление единицы продукции, и стоимость одного часа рабочего времени заданы в исходных данных (приложение). Расчет прямых затрат на оплату труда осуществляется в таблице 10.

Таблица 10

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
1. Объем производства продукции, единиц: изделие №1 изделие №2 изделие №3
2. Прямые затраты труда на единицу продукции, ч.: изделие №1 изделие №2 изделие №3					х х х
3. Прямые затраты труда на объем продукции, ч.: изделие №1 изделие №2 изделие №3
4. Всего прямых затрат, ч.
5. Почасовая тарифная ставка, р.					х
6. Прямые затраты на оплату труда, р.

Затем составляют «Бюджет общепроизводственных накладных расходов», который позволяет определить условно-переменные и условно-постоянные затраты, необходимые для производства запланированного объема производства продукции (затраты на вспомогательные материалы, заработную плату вспомогательного и обслуживающего персонала, текущий и капитальный ремонт оборудования, амортизацию и др.).

При выполнении расчетно-графической работы используется упрощенный подход расчета накладных расходов. Переменная ставка накладных расходов на 1 час прямых затрат труда, величина постоянных накладных расходов (в том числе амортизации основных средств) по каждому виду изделия приведены в приложении. При выполнении расчетов необходимо учитывать, что расходы, связанные с начислением амортизации, носят неденежный характер, т.е. не сопровождаются оттоком денежных средств. А в БДДС включаются только денежные расходы. Результаты расчетов оформляются по каждому виду изделий соответственно в таблицах 11–13.

Таблица 11