2. Порядок выполнения расчетно-графической работы

Процесс выполнения расчетно-графической работы включает следующую последовательность шагов:

1. определяется остаток денежных средств на начало периода (вступительное сальдо);

2. рассчитываются денежные поступления в течение бюджетного срока (года);

3. рассчитываются денежные платежи в течение бюджетного срока (года);

4. определяется остаток денежных средств на конец периода (конечное сальдо).

1 этап. Остаток денежных средств на начало периода определяется как фактический остаток денежных средств предприятия на его счетах на начало бюджетного года. Для выполнения РГР вступительное сальдо на начало бюджетного года задается в исходных данных.

2 этап. Рассчитывается объем ожидаемых денежных поступлений из различных источников.

Основным источником поступления денежных средств является выручка от реализации продукции. Для ее расчета составляется «Бюджет продаж» по каждому виду выпускаемой предприятием продукции, в котором определяется в стоимостном выражении объем реализованной продукции. Стоимость продаж рассчитывается путем умножения количества планируемой к продаже продукции в натуральном выражении (отдельно по каждому виду изделий) на отпускные цены предприятия.

В целях выполнения расчетно-графической работы объемы продаж в натуральном выражении и цена продаж единицы продукции задаются в исходных данных, приведенных в приложении. При этом отпускные цены на изделия в бюджетном году приняты с учетом инфляции.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 1.

При расчете денежных поступлений от реализации продукции необходимо учитывать, что поступление денежных средств за продукцию по времени не совпадает с ее отгрузкой потребителям, так как возможны предоплата продукции или реализация в кредит. Выручка от реализации продукции, отраженная в бюджете доходов и расходов, будет отличаться от объема поступивших за отгрузку денежных средств в этом же периоде.

Таблица 1

Бюджет продаж

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
1. Планируемые продажи, единиц изделие №1 изделие №2 изделие №3
2. Цена за единицу, р. изделие №1 изделие №2 изделие №3					х х х
3. Планируемые продажи, р. изделие №1 изделие №2 изделие №3
4. Всего продаж, р.

Для расчета суммы поступления денежных средств от реализации продукции определяется, какая доля отгруженной продукции будет оплачена покупателями в тот же период по предоплате или за наличный расчет, а какая доля - позднее и в течение какого периода. Определить эти доли можно либо на основе анализа условий заключенных договоров поставки продукции, либо исходя из сложившихся в прошлые периоды тенденций продаж и поступления денежных средств на счета предприятия.

Вторая часть поступления денежных средств от реализации продукции формирует дебиторскую задолженность. При этом учитывают период, который требуется покупателям для того, чтобы полностью оплатить счета.

Для более точного составления БДДС и расчета движения дебиторской задолженности строится график поступлений денежных средств за отгруженную продукцию как приложение к бюджету продаж, в котором предусматривается вероятная динамика поступления денежных средств после отгрузки продукции потребителям. Более точный расчет предполагает классификацию дебиторской задолженности по срокам ее погашения. Используя балансовый метод, рассчитывают денежные поступления и изменение дебиторской задолженности. Балансовое уравнение имеет вид:

ДЗ_нп + ВР = ДЗ_кп + ДП, (1)

где ДЗ_нп – дебиторская задолженность на начало периода;

ДЗ_кп – дебиторская задолженность на конец периода;

ВР – выручка от реализации продукции в периоде;

ДП – денежные поступления в периоде.

Отсюда

ДЗ_кп = ДЗ_нп + ВР – ДП. (2)

В целях выполнения расчетно-графической работы принимается, что часть объема продаж оплачивается в том же квартале, в котором произошла отгрузка продукции, а оставшаяся часть – в следующем за отгрузкой квартале. Эта оставшаяся доля задается в исходных данных, приведенных в приложении. Также в приложении, где также указывается остаток дебиторской задолженности на начало бюджетного года, который предполагается погасить в первом квартале бюджетного года.

Результаты расчетов поступления денежных средств от продаж оформляются в таблице 2.

Таблица 2