Бюджет запасов готовой продукции

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
1. Норматив запаса готовой продукции на конец периода, единиц: изделие № 1 изделие № 2 изделие № 3
2. Цена за единицу, р.: изделие № 1 изделие № 2 изделие № 3
3. Балансовая стоимость запасов готовой продукции, р.: изделие № 1 изделие № 2 изделие № 3
4. Всего запасов готовой продукции, р.

Выручка от реализации основных средств показывает возможные поступления от реализации части активов предприятия по их ожидаемой рыночной стоимости. Виды реализуемых основных средств, порядок поступления денежных средств от их продаж, цена реализации задаются в исходных данных приложение и показываются в БДДС по строке «Прочие поступления».

Авансы от потребителей определяются в БДДС, исходя из возможностей реального получения на расчетный счет предприятия денежных средств из этих источников в течение бюджетного года. При выполнении РГР не предусматривается поступление авансов от потребителей.

Кредиты и займы в БДДС являются расчетным показателем и планируются только, если остаток денежных средств в какой-то из периодов бюджетного года становится отрицательным или меньше установленного неснижаемого остатка. Сумма кредита и займа определяется также исходя из запланированной величины капитальных затрат предприятия в соответствии с инвестиционным бюджетом.

Вначале составляется первый вариант кредитного плана, который впоследствии, возможно, будет корректироваться по мере составления окончательно БДДС (с учетом потребности в оборотных средствах). Величина кредитов и займов подлежит увеличению, если сумма расходов в какой-то период бюджетного года будет превышать обычную сумму расходов денежных средств по основным операциям предприятия.

3 этап. Рассчитывается объем ожидаемых денежных платежей по основным направлениям.

Главным направлением использования денежных средств предприятия выступает финансирование текущих операционных расходов: на закупку сырья и материалов, на оплату труда, накладных, коммерческих, управленческих и прочих операционных расходов. Таким образом устанавливают, какие виды затрат и расходов должно будет понести предприятие, чтобы обеспечить запланированный объем продаж.

Для определения общего объема расходов и затрат составляются следующие операционные бюджеты:

• прямых затрат на материалы;

• прямых затрат труда (на оплату труда);

• общепроизводственных накладных расходов;

• коммерческих расходов;

• управленческих расходов.

Зная объемы производства по кварталам бюджетного года, а также нормативы затрат сырья и материалов, необходимых для производства каждого изделия, рассчитывают прямые затраты материалов по каждому изделию и в целом по всем видам продукции. Для этого составляются «Бюджет закупок материалов» и «Бюджет прямых затрат на материалы».

Потребность в материалах для производства каждого изделия рассчитывается путем умножения количества планируемого объема производства (таблица 3) на величину расхода материала на единицу изделия. При выполнении расчетно-графической работы, чтобы не усложнять формат бюджета, предполагается упрощенный подход, в соответствии с которым, на каждое изделие расходуется один вид материала. Нормативы расхода материала на единицу изделия заданы в исходных данных (приложение).

Кроме того, необходимо учитывать создание нормативных (переходящих) запасов материалов. Нормативный запас материалов на конец квартала составляет определенную долю от потребности в них в следующем квартале. Соответственно, запас материалов на начало квартала равен конечному запасу в предшествующем квартале. Для выполнения расчетно-графической работы нормативы запаса материалов на конец квартала и запасы на конец четвертого квартала заданы в приложении 1.

Для определения объема необходимых закупок материалов в натуральных единицах измерения на бюджетный период используют балансовое уравнение:

ЗМ_нп + ОМ = ЗМ_кп + ПМ, (4)

где ЗМ_нп – норма запасов материалов на начало периода;

ЗМ_кп – норма запасов материалов на конец периода;

ОМ – объем закупок материалов за период;

ПМ – потребность производства в материалах за период.

Результаты расчетов объемов закупок материалов по каждому изделию сводятся соответственно в таблицы 5–7.

Таблица 5