Бюджет по балансовому листу

Показатели	Всего за год
	план	факт	абс. откл-е	К вып-я плана, %
Актив
1. Внеоборотные активы	45 000,00	46 114,00	1 114,00	102,48
2. Оборотные активы	20 000,00	33 980,00	13 980,00	169,90
2.1.Запасы	2 500,00	3 436,00	936,00	137,44
2.2.Краткосрочная дебиторская задолженность	15 000,00	24 885,00	9 885,00	165,90
2.3.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	500,00	2 142,00	1 642,00	428,40
Итого имущество	65 000,00	80 094,00	15 094,00	123,22
Пассив
1. Капитал и резервы	50 000,00	44 519,00	-5 481,00	89,04
2. Заемные средства	15 000,00	35 575,00	20 575,00	237,17
2.1.Долгосрочные займы и кредиты	5 000,00	0,00	-5 000,00	0,00
2.2.Краткосрочные займы и кредиты	9 000,00	1 951,00	-7 049,00	21,68
2.3.Кредиторская задолженность	1 000,00	33 593,00	32 593,00	3 359,30
Итого источники формирования имущества	65 000,00	80 094,00	15 094,00	123,22

За рассматриваемый период наблюдается увеличение всех показателей актива баланса по сравнению с плановым уровнем. Это увеличение несущественно в отношении внеоборотных активов – 2,48% (1114 руб.).

Оборотные активы в целом выросли на 69,90% (13980 руб.). В то же время из их составляющих наибольший прирост по сравнению с плановым уровнем в относительном выражении наблюдается у денежных средств – 328,40% (т.е. факт больше плана в 4,28 раза), а в абсолютном – у краткосрочной дебиторской задолженности – 9885 руб. или 65,9%.

В пассиве наблюдается невыполнение плана по разделу «Капитал и резервы» на 5481,00 руб. (10,96%) и превышение плана по заемным средствам на 20575,00 руб. или 137,17% (т.е. примерно в 2,4 раза). При этом величина краткосрочных займов и кредитов ниже планового уровня на 78,32% (или 7049,00 руб.). В то же время долгосрочных кредитов вообще нет, хотя они и были запланированы. Размер же кредиторской задолженности превышает плановый примерно в 33,6 раза (на 32593,00 руб.).

В целом валюта баланса была выше планового значения на 15094,00 руб. или 23,22%.

Показатели	d всего за год, %		Δd, % (структ. сдвиги)
	План	Факт
Актив
1. Внеоборотные активы	69,23	57,57	-11,66
2. Оборотные активы	30,77	42,43	11,66
2.1.Запасы	3,85	4,29	0,44
2.2.Краткосрочная дебиторская задолженность	23,08	31,07	7,99
2.3.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	0,77	2,67	1,91
Итого имущество	100,00	100,00	0,00
Пассив
1. Капитал и резервы	76,92	55,58	-21,34
2. Заемные средства	23,08	44,42	21,34
2.1.Долгосрочные займы и кредиты	7,69	0,00	-7,69
2.2.Краткосрочные займы и кредиты	13,85	2,44	-11,41
2.3.Кредиторская задолженность	1,54	41,94	40,40
Итого источники формирования имущества	100,00	100,00	0,00

В структуре актива баланса наибольшую долю и по факту, и по плану занимают внеоборотные активы. При этом фактически имеет место тенденция к повышению удельного веса оборотных активов в структуре баланса, в основном за счет краткосрочной дебиторской задолженности. Высокая доля дебиторской задолженности не является хорошим показателем для предприятия, т.к. свидетельствует об изъятии значительных средств из оборота, замедлению оборачиваемости капитала, и в конечном счете может привести к снижению прибыли, уменьшению ликвидности и платежеспособности.

В пассиве наблюдается тенденция к существенному увеличению доли заемных ресурсов, причем почти полностью за счет прироста кредиторской задолженности. Для предприятия это является негативным моментом, т.к. большая доля заемных средств способствует снижению его финансовой устойчивости.

Показатель	План	Факт	Норматив
1	2	3	4
Общий коэффициент покрытия	2,00	0,96	от 1 до 2	К1 ≥ 2
Коэффициент срочной ликвидности	1,75	0,86	1 и выше
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств	0,25	0,10	от 0.5 до 0.7
Соотношение заемных и собственных средств	0,30	0,80	менее 0.7
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,25	-0,05	от 0.1 до 0.5	К2 ≥ 0,1
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств	0,10	-0,04	от 0.2 до 0.5

В соответствии с плановыми показателями нормативу не соответствует только 2 коэффициента.

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств ниже минимально допустимого значения, следовательно, даже по плану необходима мобилизация значительных денежных средств для покрытия своих краткосрочных обязательств, т.к. за счет реализации запасов можно покрыть лишь ¼ краткосрочных обязательств.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств также меньше норматива – т.е. меньшая (чем это предусмотрено нормативом) часть оборотных средств, должна была финансироваться за счет собственного капитала. Для предприятия это отрицательно, т.к. финансирование оборотных средств в основном за счет заемных средств ставит производство в сильную зависимость от внешних факторов (возможности получения кредитов и займов, величина платы за кредитные ресурсы). По факту же получилось, что за счет собственного капитала оборотные средства вообще не финансируются – его не хватает даже для финансирования внеоборотных активов.

Кроме этого фактические значения всех остальных коэффициентов также не соответствуют нормативу, что свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса и существованию угроз для дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

2