Финансовый бюджет Бюджет доходов и расходов

Показатели	Всего за год
	план	факт	абс. откл-е	К вып-я плана, %
Доходы и расходы по ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	10 000,00	9 362,40	-637,60	93,62
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	9 745,00	9 281,00	-464,00	95,24
Прибыль (убыток) от продаж	255,00	81,40	-173,60	31,92
ПРОЧИЕ доходы и расходы (сальдо)	60,00	52,00	-8,00	86,67
Операционные доходы	60,00	92,00	32,00	153,33
Операционные расходы	30,00	48,00	18,00	160,00
Внереализационные доходы	40,00	37,00	-3,00	92,50
Внереализационные расходы	10,00	29,00	19,00	290,00
Прибыль (убыток) до налогообложения	315,00	133,40	-181,60	42,35
Отложенные налоговые активы	5,00	5,00	0,00	100,00
Отложенные налоговые обязательства	5,00	5,00	0,00	100,00
Текущий налог на прибыль	63,00	26,68	-36,32	42,35
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	252,00	106,72	-145,28	42,35
Справочно:
постоянные налоговые обязательства (активы)	0,00	0,00	0,00	-
Прибыль от продаж на единицу, руб.	0,20	0,07	-0,13	35,37
Рентабельность продаж, %	2,55	0,87	-1,68	34,10
Рентабельность продукции, %	2,62	0,88	-1,74	33,52

Т.о., за рассматриваемый период организация, хотя и получила прибыль (и от продаж, и до налогообложения, и чистую), но в размере значительно меньшем, чем планировала. Отклонения (т.е. недополученные суммы) по каждому из видов прибыли за год составили от 145 руб. до чуть более 180 руб. (58-68%). При этом наибольшие отклонения (в относительном выражении) произошли в прибыли от продаж – 68,08%. (Отклонения по остальным видам прибыли составили 57,65%).

Т.е. наихудшие результаты были достигнуты именно по основной деятельности:

1. Выручка меньше плановой на 637,60 руб. (или 6,38%). При этом учитываем, что ценовой фактор, который в большей степени определяется рынком и на который предприятие может влиять только отчасти, не является причиной падения.

2. Себестоимость проданных товаров меньше запланированного значения на 464 руб. (или 4,76%.) Это могло бы быть положительным или хотя бы неотрицательным моментом в том случае, если бы себестоимость продаж сократилось в большей или хотя бы в той же степени, что и выручка. Но в данном случае себестоимость продаж сократилась в меньшей пропорции, чем выручка, что свидетельствует о сокращении прибыли с единицы проданной продукции, падении и без того невысокой рентабельности продукции (рентабельность снизилась с примерно 2,5% до 0,9%, т.е. более чем на 65% от запланированного значения).

Что касается прочей деятельности, то здесь наблюдается превышение плана по большинству показателей. Вероятно, осознав, что по основной деятельности достичь плановых показателей не удастся, предприятие активизировалось в ином направлении. Перевыполнение плана по операционным доходам составило 32,00 руб. или 53,33% (правда, по внереализационным расходам план недовыполнен на 3 руб. или 7,5%). Отрицательным моментом в данном случае является тот факт, что расходы по прочей деятельности опять же выросли в большей мере, чем доходы: операционные расходы превысили план на 18 руб. или 60%, а внереализационные – на 19 руб. или 190% (т.е. фактические расходы оказались выше плановых в 2,9 раза.). Результатам всех вышеперечисленных отклонений от плана стало недополучение прибыли по прочей деятельности в размере 8 руб. или 13,33%.

С другой стороны, отклонения прибыли от прочей деятельности (т.е. сальдо прочих доходов и расходов) от планового значения в относительном выражении меньше (хотя и в абсолютном тоже), чем относительные отклонения от плана выручки от продаж. Это обусловило более высокий коэффициент выполнения плана по прибыли до налогообложения и по чистой прибыли в сравнении с прибылью от продаж (разница – более 10%).

Отложенные налоговые активы и обязательства соответствовали своему плановому значению (отклонений не было), а налог на прибыль был соответственно меньше запланированного в той же степени, в какой фактическая прибыль до налогообложения была меньше плановой.

Показатели	Всего за год				Δd, % (структ. сдвиги)
	План		Факт
	Абс. знач-е	d, %	Абс. знач-е	d, %
Доходы и расходы по ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Прибыль (убыток) от продаж	255,00	80,95	81,40	61,02	-19,93
ПРОЧИЕ доходы и расходы (сальдо)	60,00	19,05	52,00	38,98	19,93
Результат от операционной деятельности	30,00	9,52	44,00	32,98	23,46
Результат от внереализационной деятельности	30,00	9,52	8,00	6,00	-3,53
Прибыль (убыток) до налогообложения	315,00	100,00	133,40	100,00	-

Т.о. и по факту и по плану наибольшую долю в прибыли до налогообложения занимает прибыль от продаж (т.е. от основной деятельности). В то же время в сальдо прочих доходов и расходов по плану результаты от операционной и от внереализационной деятельности должны иметь равные доли, но по факту результат от операционной деятельности составляет большую часть прибыли от прочей деятельности. Кроме этого фактически прочие доходы и расходы занимают долю на 19,93% больше, чем это предусмотрено планом.

Прибыль от продаж = выручка - с/с
№ подст-ки	Факторы		Прибыль от продаж	Изм-е приб. от продаж	Причина
	Выручка	с/с
1	10 000,00	9 745,00	255,00	-	-
2	9 362,40	9 745,00	-382,60	-637,60	Выручка
3	9 362,40	9 281,00	81,40	464,00	с/с
		Баланс отклонений:		-173,60

Т.о. на падение прибыли от продаж более сильное и негативное влияние оказало падение выручки, вследствие чего прибыль от продаж снизилась на 637,60 руб. по сравнению с плановым уровнем. Одновременно падание себестоимости продаж оказало положительное влияние, частично перекрыв отклонения, вызванные выручкой и привело к увеличению прибыли от продаж на 464 руб. В итоге отрицательное отклонение фактической выручки от плановой составило 173,60 руб.

Прибыль до н/о = Пр. от продаж + опер. Д - опер. Р + внер. Д - внер. Р
№ подст-ки	Факторы					Приб.до н/о	Изм-е приб. от продаж	Причина
	Пр от прод.	Опер. Д	Опер. Р	Внер. Д	Внер. Р.
1	255,00	60,00	30,00	40,00	10,00	315,00	-	-
2	81,40	60,00	30,00	40,00	10,00	141,40	-173,60	Пр от прод.
3	81,40	92,00	30,00	40,00	10,00	173,40	32,00	Опер. Д
4	81,40	92,00	48,00	40,00	10,00	155,40	-18,00	Опер. Р
5	81,40	92,00	48,00	37,00	10,00	152,40	-3,00	Внер. Д
6	81,40	92,00	48,00	37,00	29,00	133,40	-19,00	Внер. Р.
				Баланс отклонений:			-181,60

Т.о. на прибыль до налогообложения положительное влияние оказали только операционные доходы, вызвавшие увеличение прибыли на 32 руб. Все остальные факторы привели к уменьшению прибыли до налогообложения:

- вследствие изменения прибыли от продаж – на 173,60 руб. (наиболее существенный фактор);

- вследствие увеличения операционных и внереализационных расходов – на 18 и 19 руб. соответственно

- вследствие недополучения внереализационых доходов – на 3 руб.

Чистая прибыль = Пр. до н/о + ОНА - ОНО - текущ. Н на приб.
№ подст-ки	Факторы				Прибыль от продаж	Изм-е приб. от продаж	Причина
	Пр. до н/о	ОНА	ОНО	текущ Н на пр.
1	315,00	5,00	5,00	63,00	252,00	-	-
2	133,40	5,00	5,00	63,00	70,40	-181,60	Пр. до н/о
3	133,40	5,00	5,00	63,00	70,40	0,00	ОНА
4	133,40	5,00	5,00	63,00	70,40	0,00	ОНО
5	133,40	5,00	5,00	26,68	106,72	36,32	текущ Н на пр.
				Баланс отклонений:		-145,28

На величину чистой прибыли наиболее существенное влияние оказала величина прибыли до налогообложения, ставшая причиной уменьшения чистой прибыли на 181,60 руб. по сравнению с плановым значением. Вследствие снижения величины текущего налога на прибыль по сравнению с планом чистая прибыль увеличилась, но незначительно – на 36,32 руб. Такие факторы как отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства на величину чистой прибыли влияния не оказали. Итого фактическая величина чистой прибыли не достигла планового значения на 145,28 руб.