Чижма Мария ЭБ-710

Аналитическая записка Операционные бюджеты Бюджет продаж на год

Показатели	Всего за год		в т.ч. по кварталам (по месяцам)
			1		2		3		4
	абс. откл-е	К вып-я плана, %	абс. откл-е	К вып-я плана, %	абс. откл-е	К вып-я плана, %	абс. откл-е	К вып-я плана, %	абс. откл-е	К вып-я плана, %
Продажи, шт.	-122,00	90,24	-18,00	94,00	-18,00	94,00	-18,00	94,00	-68,00	80,57
Цена за единицу, руб.	0,30	103,75	0,30	103,75	0,30	103,75	0,30	103,75	0,30	103,75
Выручка от продаж, руб.	-637,60	93,62	-59,40	97,53	-59,40	97,53	-59,40	97,53	-459,40	83,59

За рассматриваемый период план по выручке от продаж за год невыполнен на 637,60 руб. или на 6,38%. При этом невыполнение плана по выручке наблюдается на протяжении всех 4-х кварталов, но наиболее существенным данное отклонение является в 4-ом квартале (если в 1-3 кварталах план недовыполняется на 59,4 руб. или на 2,47%, то в 4 квартале отклонения составили 459,40 руб. или 16,41%).

Меньший объем фактической выручки по сравнению с планируемой обусловлен невыполнением плана по продажам в натуральном выражении. Тенденция по продажам в натуральном выражении полностью аналогична тенденции, наблюдаемой в выручке от продаж. Общегодовое недовыполнение плана по продажам в натуральном выражении (на 122 шт. или на 9,76%) обусловлено недовыполнением плана по продажам в натуральном выражении в каждом квартале. При этом в 1-3 кварталах отклонения стабильны и составляют 18 шт. или 6%, а в 4 квартале отклонение от плана резко возрастает и составляет 68 ед. или 19,43%.

При этом на протяжении всего года цена на продукцию оставалась постоянной и превышала плановую на 30 коп. или на 3,75%. Возможно именно это обстоятельство и послужило причиной невыполнения плана по объему продаж в натуральном выражении (в таком случае можно предположить, что товар высокоэластичен по цене, т.к. относительно небольшое повышение цены вызвало значительное понижение объема продаж).

Из графиков, представленных выше, видно, что выручка на протяжении всего года была стабильной (не наблюдалось ни роста, ни снижения ни в одном из кварталов), однако по плану в 4 квартале должен был произойти резкий рост выручки (на 16,67% по сравнению с предыдущими кварталами). Именно этот факт, а не собственно снижение выручки в абсолютном выражении, послужило причиной появления столь существенных отклонений от плана в 4 квартале. Возможно, плановые показатели 4 квартала были случайно либо преднамеренно завышены (вероятно, предполагалось, сезонное повышение спроса на товар (возможно, в связи с какими-либо событиями, зимними праздниками), т.к., несмотря на то, что плановые показатели стабильно выше фактических, но по плану в 1-3 кварталах роста выручки от продаж также не должно было быть).

Коэффициент ритмичности менее 100% (К_ритм. = 93,62%), следовательно, ритмичность нарушена. Т.е. в рассматриваемом периоде реализация продукции не соответствовала в данном случае по объему графику, предусмотренному планом (только 93,62% продукции реализовано в сроки, установленные планом-графиком). При этом упущенные возможности предприятия по реализации продукции, связанные с неритмичной работой, равны 0.

Причинами неритмичности продаж продукции могла послужить неритмичность ее производства, а также трудности в организации сбыта, недостатки в планировании объема продаж по кварталам и низкий уровень внутреннего контроля на предприятии. Можно порекомендовать предприятию правильно формировать портфель заказов на свои товары, анализировать уровень спроса на продукцию на различных рынках.

Объем реализации по кварталам отклоняется от графика (плана) в среднем на 9,42% (т.к. К_{вариации} = 9,42%).

Выручка = Продажи * Цена
№ подстановки	Факторы		Выручка	Изменение выручки	Причина
	Продажи	Цена
1	1 250,00	8,00	10 000,00	-	-
2	1 128,00	8,00	9 024,00	-976,00	Продажи
3	1 128,00	8,30	9 362,40	338,40	Цена
Баланс отклонений:				-637,60

На невыполнение годового плана по выручке оказало отрицательное влияние невыполнение плана по продажам в натуральном выражении, которое обусловило невыполнение плана по выручке на 976,00 руб. Одновременно фактор цены оказал положительное влияние, частично компенсировав невыполнение плана по продажам (Благодаря нему фактическая выручка превысила плановую на 338,40 руб.). Т.о., решающее значение имело снижение объема продаж в натуральных единицах, при этом годовая выручка оказалась ниже планового уровня на 637,60 руб.