Бюджет производства на год

Показатели	Всего за год		в т.ч. по кварталам (по месяцам)
			1		2		3		4
	абс. откл-е	К вып-я плана, %	абс. откл-е	К вып-я плана, %	абс. откл-е	К вып-я плана, %	абс. откл-е	К вып-я плана, %	абс. откл-е	К вып-я плана, %
Продажи, шт.	-122	90,24	-18	94,00	-18	94,00	-18	94,00	-68	80,57
Запас готовой продукции на конец периода, шт.	-3	90,00	-2	93,33	3	110,00	6	117,14	-3	90,00
Запас продукции на начало периода, шт.	-9	77,50	-9	77,50	-2	93,33	3	110,00	6	117,14
Количество продукции, подлежащее изготовлению, шт.	-116	90,65	-11	96,21	-13	95,67	-15	95,08	-77	77,68

За рассматриваемый период план по количеству продукции, подлежащей изготовлению за год (в шт.), невыполнен на 116 шт. или на 9,35%.

При этом невыполнение плана по объему выпуска продукции наблюдается на протяжении всех 4-х кварталов, но наиболее существенным данное отклонение является в 4-ом квартале (если в 1-3 кварталах недовыполнение плана колеблется в пределах 10-15 шт., или 5%, то в 4 квартале отклонения составили 77 шт. или 22,32%).

Кроме того, наблюдается невыполнение годового плана по запасам продукции на начало и конец периода (на 9 шт., или 22,5%, и на 3 шт., или 10%, – на начало и конец года соответственно).

Однако, поквартально ситуация не столь однозначна. В 1 кв. наблюдается невыполнение плана по запасам продукции на начало периода на 9 ед. или на 22,5%, по запасам продукции на конец периода на 2 ед. или 6,66%. Во 2 кв. – невыполнение плана по запасам продукции на начало периода на 2 ед., или на 22,5%, по запасам продукции на конец периода наблюдается уже перевыполнение на 3 ед. или 10%. Соответственно в 3 кв. наблюдается перевыполнение плана по запасам продукции на начало периода на 3 ед. или на 10%, а по запасам продукции на конец периода на 6 ед. или 17,14%. 4 квартал: начало – перевыполнение плана по запасам продукции на начало периода на 6 ед. или 17,14%, но на конец 4 кв. вновь наблюдается невыполнение плана на 3 ед., или на 10%.

Т.о., мы видим, что тенденция, наблюдаемая в объеме производства аналогична тенденции, наблюдаемой в объеме продаж: пока динамика фактических показателей продаж в целом соответствовала планируемой, динамика фактических объемов выпуска также соответствовала планируемой. (Т.е. пока продажи не должны были расти, как и предусмотрено планом (хотя при этом по плану показатели должны были быть выше), выпуск рос практически с теми же темпами, как и предусмотрено планом. Но как только в 4 квартале отклонения по продажам резко возросли, т.к. по факту не произошло резкого роста объема продаж, предусмотренного планом, то вместо резкого планового прироста объемов производства произошло резкое падение объемов производства).

Для предприятия это является положительным моментом в том случае, если падение производства стало результатом невыполнения плана по продажам, т.е. если предприятие, увидев неожиданно возникшие трудности в сбыте, подкорректировало свою производственную программу и снизило выпуск, чтобы избежать неоправданно больших запасов готовой продукции на складах на конец периода (иначе говоря, подстроилось под неожиданно изменившуюся конъюнктуру рынка).

Но возможна и обратная ситуация. Возможно, какие-то неучтенные при составлении плана факторы не позволяли предприятию выпускать продукцию в соответствии с планом в течение всего периода и не дали возможности существенно нарастить объемы производства в 4 кв.: планировался рост объема произведенной продукции в 4 кв. на 13,11% по сравнению с 3 кв., а вместо этого произошло снижение объема выпускаемой продукции, причем не только по сравнению с 3 кв. (на 7,59%), но и даже с началом года (на 3,94%).

При этом нет четко выраженной внутригодовой тенденции относительно запасов. В 1 кв. наблюдается недовыполнение плана по остаткам, как на начало, так и на конец периода, а начиная с конца 2 кв. наблюдается обратная тенденция – фактические остатки превышают плановые, но в конце 4 кв. (т.е. на начало следующего года) фактические остатки вновь ниже плановых. Недовыполнение плана по остаткам на начало и конец 1 квартала и конец 4 квартала может быть обусловлено тем, что в эти периоды (1 и 4 кв.) продажи превышают выпуск (и по плану, и по факту), а во 2 и 3 кв. фактический выпуск превышает продажи (по плану во 2-м кв. эти два показателя должны быть равны, а в 3-ем кв. также выпуск больше продаж).

Можно предположить, что предприятие варьировало выпуск продукции в соответствии с имеющимися запасами: несколько увеличивая производство продукции в 1-3 кв. (темп прироста объема выпуска составляет 2,87% по отношению к 1 кв.), но, получив сверхплановые запасы на начало 3-го квартала, начало снижать выпуск (темпы прироста выпуска в 3 кв. по отношению ко 2 кв. составляют 1,67%) и получив на конец 4 кв. сверхплановые запасы в 6 ед., еще сильнее сократило производства (падение выпуска на 7,59% в 4 квартале по сравнению с 3-им кв.). Однако в данном случае надо учитывать, что только дальнейший прирост сверхплановых остатков на начало 4 кв. по сравнению с 3-им кв. не мог вызвать столь существенного фактического сокращения производства – решающее значение, скорее всего, сыграли др. факторы (а именно фактор продаж).

Коэффициент ритмичности менее 100% (К_ритм. = 90,65%), следовательно, ритмичность нарушена. Т.е. в рассматриваемом периоде выпуск продукции не соответствовал по объему графику, предусмотренному планом (только 90,65% продукции выпуще­но в сроки, установленные планом). При этом упущенные возможности предприятия по реализации продукции, связанные с неритмичной работой, равны 36 шт. (исчисляется как разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднеквартального объема производства за квартал). Объем выпуска по кварталам отклоняется от графика (плана) в среднем на 12,95% (т.к. К_{вариации} = 12,95%).

Для предприятия неритмичный выпуск продукции является отрицательным моментом, т.к. это может привести к увеличению количества брака и отходов сырья и материалов, снижению качества продукции, увеличению себестоимости, нарушению графиков отгрузок и реализации продукции, увеличению объемов незавершенного производства и сверхплановых остатков готовой продукции на складах (как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции, несвоевременно поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока). Поэтому важно выяснить, какими причинами обусловлена аритмичность выпуска, и устранить их. (Возможны как внутренние причины аритмичности – тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, так и внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками и др.) Предпосылки для ритмичной работы всех взаимосвязанных подразделений предприятия создает качественное оперативно-производственное планирование, увязка планов, технической подготовки производства и материально-технического снабжения. Ритмичность производства обеспечивается выполнением многих функций управления, повышением организованности производства и труда.

Объем произв-ва = Продажи + Запас на конец года - Запас на начало года
№ подст-ки	Факторы			Призв-во	Изменение произв-ва	Причина
	Продажи	Запас к.г.	Запас н.г.
1	1250	30	40	1240	-	-
2	1128	30	40	1118	-122	Продажи
3	1128	27	40	1115	-3	Запас к.г.
4	1128	27	31	1124	9	Запас н.г.
Баланс отклонений:					-116,00

На невыполнение годового плана по производству отрицательное влияние оказали 2 фактора: невыполнение плана по продажам в натуральном выражении, которое обусловило невыполнение плана по производству на 122 шт. и невыполнение плана по запасам на конец года – результат снижение объема производства на 2 шт.

Одновременно запасы на начало года оказали положительное влияние, компенсировав невыполнение плана по запасам на конец года (благодаря нему фактический объем производства превысил плановый на 9 шт.).

Т.о., решающее значение имело снижение объема продаж в натуральных единицах, два других фактора не оказали существенного влияние. При этом годовой выпуск оказался ниже планового уровня на 116 шт.