Раздел II. Текущий экономический анализ деятельности организации по данным финансовой отчетности

4.Анализ имущественного потенциала и источников финансирования

Тезисы

Содержание бухгалтерского баланса в оценке финансового и имущественного положения организации. Методы анализа бухгалтерского баланса. Анализ состава, структуры, динамики основного и оборотного капитала. Анализ и оценка состава, структура источников финансирования.

4.1. Содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс (ББ) — это основная форма аналитической отчетности, характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. В балансе сквозная нумерация, он имеет пять разделов и состоит из двух равновеликих частей: актива и пассива.

Актив включает:

• I раздел «Внеоборотные активы» (А_в );

• II раздел «Оборотные активы» (А_о ).

I-й и II-й разделы — это активы, или валюта баланса (Б).

Активы отражают средства предприятия (ресурсы) по составу, размещению, т.е. имущество преприятия и все то, чем оно владеет. Активы могут приобретаться, обмениваться, создаваться. Они дают определенное представление о потенциале предприятия.

Пассив включает:

• III раздел «Капитал и резервы» — собственный капитал (СК);

• IV раздел «Долгосрочные пассивы» (более одного года) (П_д );

• V раздел «Краткосрочные пассивы» (П_к ).

П_д + П_к  — это заемный капитал (ЗК).

III-й, IV-й и V-й разделы составляют пассив баланса.

Пассивыотражают собственные и привлеченные (заемные) средства в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов.

В разделе I «Внеоборотные активы» представлены следующие группы статей:

1) нематериальные активы;

2) основные средства;

3) незавершенное строительство;

4) доходные вложения в материальные ценности;

5) долгосрочные финансовые вложения;

6) отложенные налоговые активы;

7) прочие внеоборотные активы.

Нематериальные активы приводятся в балансе по остаточной стоимости (т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление за минусом начисленной амортизации).

К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности:

• исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

• исключительное авторское право на компьютерное программное обеспечение, базы данных;

• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара.

К нематериальным активам могут также относиться:

• организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал);

• деловая репутация организации.

Расшифровка состава нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Основные средства в балансе показываются как действующие, так и находящиеся на консервации или в запасе по остаточной стоимости. Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состав на конец года приводятся в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Незавершенное строительство в балансе показывает затраты на строительно-монтажные работы, капитальные вложения, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.).

Расшифровка информации о движении средств по статье «Незавершенное строительство» приводится в форме № 5.

Доходные вложения в материальные ценности. Отражаются доходные вложения в ценности, предоставляемые по договору аренды (проката) за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

Долгосрочные финансовые вложения — это долгосрочные инвестиции организации (на срок более года) в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги, а также предоставленные фирмой другим организациям займы.

По статье «Отложенные налоговые активы» отражается сумма отложенных налоговых активов, исчисленная в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе I баланса.