- •Тема 4: учет дебиторской задолженности
- •После изучения данной темы студенты должны
- •4.2. Тесты Выберите правильные ответы:
- •4.3. Задания Учет долгосрочной дебиторской задолженности
- •Основные хозяйственные операции с долгосрочной дебиторской задолженностью
- •Хозяйственные операции
- •Текущая дебиторская задолженность
- •Учет дебиторской задолженности покупателей, векселей полученных
- •Возникновение дебиторской задолженности
- •Погашение дебиторской задолженности
- •Ведомость 3.1
- •Главная книга, Финансовая отчетность
- •Типовая корреспонденция счетов по отражению расчетов покупателями и заказчиками
- •Основные операции с векселями полученными
- •Расчет размера ущерба вследствие хищения, недостачи, уничтожения (порчи) отдельных видов материальных ценностей
- •Возникновение дебиторской задолженности
- •Погашение дебиторской задолженности
- •Ведомость 3.2
- •Главная книга, Финансовая отчетность
- •Типовая корреспонденция счетов по учету прочей дебиторской задолженности
- •Хозяйственные операции чп «омега» за декабрь 20х1г.
- •Цель выдачи наличных Сроки предоставления Отчета
- •Нормы суточных при командировках в украину и за рубеж (постановление № 663)
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Хозяйственные операции ооо «вега» за май 20х1г.
- •Данные для определения коэффициента сомнительности
- •Данные для определения коэффициента сомнительности
- •Данные для определения коэффициента сомнительности
- •Ведомость 3.1 аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками (к счету 36) за июль 20х1г.
- •Ведомость 3.4 аналитического учета векселей за сентябрь 20х1г.
- •Ведомость 3.2 аналитического учета расчетов с разными дебиторами (к счету 37) за август 20х1г.
- •Журнал 3 за апрель 20х1г.
- •1. С кредита счетов 18, 34, 36, 37, 38, 51, 62, 63, 68 в дебет счетов
- •4.4. Контрольные вопросы
Нормы суточных при командировках в украину и за рубеж (постановление № 663)
|
Показатель |
Нормы суточных при командировках: |
|
|
по Украине, грн. |
за рубеж, доллар США |
|
|
Основные нормы суточных |
30 |
50 |
|
В случае включения в счета гостиниц расходов на питание: |
|
|
|
- одноразовое |
24 |
40 |
|
- двухразовое |
18 |
27,5 |
|
- трехразовое |
12 |
17,5 |
При командировках часто используют корпоративные пластиковые карточки, для чего предприятие открывает специальный счет в банке. В этом случае, деньги будут считаться выданными под отчет на дату списания средств с карточного счета. Учет пластиковых карточек по стоимости эмиссии ведется на субсчете 209 «Прочие материалы».
Образцы заполнения первичных документов, которые используются при расчетах с подотчетными лицами, представлены в Приложении Д, а отражение в системе счетов хозяйственных операций – в таблице 4.9.
Таблица 4.9
Учет расчетов с подотчетными лицами
|
№ пор |
Первичный документ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
Расходный кассовый ордер |
Выданы работнику денежные средства из кассы под отчет |
372 |
30 |
|
2 |
Выписка банка с картсчета |
Сняты подотчетным лицом денежные средства с карточного счета |
372 |
313, 314 |
|
3 |
Отчет об использовании средств, выданных в командировку или под отчет с приложенными документами: чек, накладная, товарный чек, квитанция, |
Оприходованы приобретенные подотчетным лицом товарно-материальные ценности на основании утвержденного отчета: |
|
372 |
|
|
- необоротные активы |
15 |
|
|
|
|
- сырье и материалы |
20 |
|
|
|
|
- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |
22 |
|
|
|
|
- товары |
28 |
|
|
|
|
- денежные документы |
33 |
|
|
|
|
налоговая накладная |
- отражена сумма налогового кредита по НДС в составе стоимости активов, приобретенных подотчетным лицом |
641 |
|
|
4 |
Отчет об использовании средств, выданных в командировку или под отчет с приложенными документами: чек, акт выполненных работ, квитанция |
Списаны на соответствующие счета расходы на командировку работников: |
|
372 |
|
|
- аппарата управления цехами, участками |
91 |
|
|
|
|
- администрации |
92 |
|
|
|
|
- отдела сбыта |
93 |
|
|
|
|
- занятых исследованиями и разработками |
941 |
|
|
|
|
- жилищно-комммунальной и социально-культурной сфер |
949 |
|
|
|
5 |
Приходный кассовый ордер |
Возвращены в кассу предприятия неиспользованные средства, выданные под отчет |
30 |
372 |
|
6 |
Расчетно-платежная ведомость |
Удержаны из заработной платы суммы, не возвращенные своевременно подотчетными лицами |
661 |
372 |
|
7 |
Расходный кассовый ордер |
Возмещен перерасход денежных средств подотчетному лицу из кассы |
372 |
301 |
Согласно П(С)БУ 21 дебиторская задолженность по выданным авансам в иностранной валюте будет немонетарной. Поэтому, при командировках за границу, понесенные подотчетным лицом расходы в иностранной валюте следует отражать по курсу НБУ на дату выдачи аванса. Если же суммы аванса не достаточно, то к суммам в части превышения применяется курс НБУ на дату утверждения отчета.
Задание 12
На основании приведенных ниже исходных данных необходимо:
-
в журнале регистрации отразить корреспонденцию счетов;
-
заполнить первичные документы:
- расходный кассовый ордер по данным операции 2;
- командировочное удостоверение и журнал регистрации командировочных удостоверений по данным операций 3, 6 и 9;
- Отчет об использовании средств, выданных в командировку или подотчет по данным операций 6 и 9;
- приходный кассовый ордер по данным операции 7;
-
заполнить журнал 3 и ведомость № 3.2.
Исходные данные:
Сведения о предприятии:
|
Наименование предприятия |
ООО «Вега» |
|
Код ЕДРПОУ |
23438398 |
|
Директор |
Васильев Игорь Владимирович |
|
Главный бухгалтер |
Соловьева Алла Николаевна |
|
Кассир |
Дмитриева Наталья Ивановна |
Расшифровка остатков по счетам 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Наименование подотчетного лица |
Дата возникновения задолженности |
Сальдо по счету 372 |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Корниенко А.А. Надеждина Н.Р. |
20.04.20Х1 25.04.20Х1 |
5 200 |
320 |
Таблица 4.10