Данные для определения коэффициента сомнительности

Год	Чистый доход от реализации продукции на условиях последующей оплаты, грн.	Сумма дебиторской задолженности за продукцию, которая признана безнадежной, грн.
20Х5	300 000	5 000
20Х6	900 000	7 000
20Х7	700 000	8 000
Итого	?	?

Необходимо определить величину резерва сомнительных долгов, которая будет отражена в балансе предприятия и отразить в системе счетов бухгалтерского учета операции по начислению резерва сомнительных долгов.

Задание 20

По состоянию на 31 декабря 20Х4г. в учете ООО «Форум» числится дебиторская задолженность за продукцию в сумме 194 750 грн., в том числе по срокам непогашения:

1-я группа: сроком до 30 дней – 98 000 грн.;

2-я группа: сроком от 30 до 90 дней – 72 000 грн.;

3-я группа: свыше 90 дней – 24 750 грн.

Остаток резерва сомнительных долгов до составления баланса составляет 3 500 грн. Для определения коэффициентов сомнительности по указанным выше группам предприятие избрало период за предыдущие три года, данные за которые приведены в таблице 4.12.

Таблица 4.12

Данные для определения коэффициента сомнительности

Год	Сальдо дебиторской задолженности соответствующей группы, грн.			Задолженность, которая признана безнадежной в составе сальдо дебиторской задолженности на конец предыдущего года, грн.
	Срок просрочки, дней
	до 30 дней	30 - 90 дней	свыше 90 дней	до 30 дней	30 - 90 дней	свыше 90 дней
20Х1	198 000	151 000	61 600	4 000	3 900	7 100
20Х2	189 000	143 800	31 300	3 800	3 300	8 950
20Х3	98 000	72 000	24 750	1 800	1 050	9 030
Итого	?	?	?	?	?	7

Необходимо определить величину резерва сомнительных долгов, которая будет отражена в балансе предприятия, отразить в системе счетов бухгалтерского учета операции по начислению резерва сомнительных долгов.

Задание 21

Предприятие опреде­ляет величину резерва сомнительных долгов на основании классификации де­биторской задолженности. Для определения коэффициента сомни­тельности на основании классификации де­биторской задолженности предприятие избрало период за предыду­щие полгода, данные за который приведены в таблице 4.13.

Таблица 4.13

Данные для определения коэффициента сомнительности

Период	Сальдо дебиторской задолженности соответствующей группы, грн.			Фактически списано дебиторской задолженности, грн.
	Срок просрочки, дней
	до 30 дней	30 - 90 дней	свыше 90 дней	до 30 дней	30 - 90 дней	свыше 90 дней
Июль	20 000	18 000	17 000	600	800	950
Август	22 000	12 000	14 000	—	400	700
Сентябрь	15 000	13 000	14 500	750	500	—
Октябрь	16 000	12 000	11 000	300	—	770
Ноябрь	18 000	11 500	13 000	—	650	—
Декабрь	17 000	14 000	16 000	550	850	1400
Итого	Х	Х	Х	2200	3200	3820

Необходимо определить величину резерва сомнительных долгов, которая будет отражена в балансе предприятия, отразить в системе счетов бухгалтерского учета операции по начислению резерва сомнительных долгов, если остаток резерва сомнительных долгов до составления баланса составлял 3 000,00 грн.

Регистры учета, финансовая отчетность

Учет расчетов с дебиторами ведется в Журнале 3 и ведомостях аналитиче­ского учета 3.1 – 3.6. В Журнале 3 отражаются обороты по кре­диту счетов: в разделе I – 16, 18, 34, 36, 37, 38, 51, 62, 63, 68, в разделе II – 17, 52, 53, 54, 55, 61, 64, 67, 69. За­писи в этом Журнале осуществляются на основа­нии итоговых данных ведомостей аналитического учета и пер­вичных документов.

Ведомости аналитического учета ведутся в целом по синтетическому счету. Для учета расчетов по каждому дебитору отводится необхо­димое количество строк. Сальдо определяется по каждому дебитору на конец месяца и переносится в соответствующие графы Ведомости на следующий месяц, по синтетическому счету не сворачивается.

В Ведомости 3.1 отражается информация о расчетах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, вы­полненные работы и услуги, которые отражаются на счете 36 «Расчеты с покупателями и заказчика­ми». В Ведомости 3.2 – о текущей дебиторской задолженно­сти (с подотчетными лицами, по авансам выдан­ным, по претензиям, по возмещению причиненных убытков, по ссудам членов кредитных союзов и по другим операциям). Ведомость 3.4 предназначена для анали­тического учета векселей полученных и выданных. Ведомость 3.5 – для аналитического учета внутренних, внутрихозяйственных расчетов, а также прочих расчетов по прочим операциям, которые отражаются на счете 68 «Расчеты по другим операциям». В Ведомости 3.6 обоб­щается информация о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет.

Информация о дебиторской задолженности отражается в формах финансовой отчетности: форме № 1 «Баланс» (в первом разделе в составе необоротных активов – долгосрочная дебиторская задолженность, во втором разделе в составе оборотных активов – текущая по ее видам); форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» (в составе прочих операционных расходов отражаются суммы начисленного резерва сомнительных долгов за отчетный период); форме № 3 «Отчет о движении денежных средств» (в первом разделе отражается увеличение (уменьшение) оборотных активов, в том числе дебиторской задолженности, во втором разделе – полученные дивиденды, проценты); в Примечаниях к финансовой отчетности (раздел IX).

Задание 22

На основании приведенных ниже исходных данных необходимо:

- сформулировать содержание хозяйственных операций, отраженных в ведомостях 3.1, 3.2, 3.4;

- заполнить недостающие показатели, определить, там где это необходимо, сальдо на конец отчетного периода;

- заполнить фрагменты Баланса для счетов 36, 34, 37 на начало и конец отчетного периода.

Исходные данные: