Основные операции с векселями полученными

№ пор	Первичный документ	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Акт приемки-передачи векселя	Получен вексель от покупателя за отгруженную готовую продукцию, товары, оказанные работы, услуги	34	36
2	Бухгалтерская справка	Начислены проценты по векселю	373	732
3	Налоговая накладная	Отражается сумма налоговых обязательств по НДС в сумме процентов по векселю	732	641
4	Выписка банка	Получены денежные средства в погашение векселя	31	34
5	Выписка банка	Зачислены на текущий счет проценты по векселю	31	373
6	Акт приемки-передачи векселя, бухгалтерская справка	Продан полученный от покупателя вексель за денежные средства до истечения срока его погашения:
		- отражается доход	377	741
		- списывается балансовая стоимость векселя	971	34
		- учтено на забалансовом счете обязательство по индоссированному векселю	042
7	Акт выполненных работ	Отражаются услуги торговца ценными бумагами	971	685
8	Выписка банка	Оплачены услуги торговца ценными бумагами	685	311
9	Выписка банка	Получены денежные средства от покупателя векселя	31	377
10	Акт приемки-передачи векселя, бухгалтерская справка	Передан полученный от покупателя вексель по индоссаменту поставщику до истечения срока его погашения:
		- если номинальная стоимость векселя превышает задолженность поставщику	63 949	34 34
1	2	3	4	5
		- если номинальная стоимость векселя меньше задолженности поставщику	63 63	34 719
		- учтено на забалансовом счете обязательство по индоссированному векселю	042
11	Акт инвентаризации	Обнаружена недостача векселя	947	34

Балансовую стоимость векселей, полученных в иностранной валюте, при изменении курса НБУ, на дату расчетов и дату баланса, пересчитывают и отражают курсовые разницы в составе доходов (расходов) неоперационной деятельности.

Задание 4

В июле текущего года ЧП «Авлита» отгрузило покупателю ООО «Корона» товары на сумму 12 000 грн., в т.ч. НДС. Себестоимость реализованных товаров составила 9 000 грн. В обеспечение дебиторской задолженности от покупателя был получен простой вексель сроком на 6 месяцев. Данный вексель в сентябре был передан по индоссаменту АО «Кристалл» в погашение задолженности за полученные материалы.

Необходимо отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета для ЧП «Авлита», если стоимость материалов, полученных от АО «Кристалл», составляет:

а) 9 000 грн., в т.ч. НДС

б) 15 000 грн., в т.ч. НДС.

Задание 5

Автотранспортное предприятие АТП – 1456 оказало ЧП «Север» услуги по доставке оборудования на сумму 36 000 грн., в т.ч НДС (себестоимость услуг – 18 000 грн.). В обеспечение задолженности от заказчика был получен простой беспроцентный вексель сроком погашения через 6 месяцев.

Не ожидая срока платежа по векселю АТП – 1456 дисконтировало вексель в банке. Сумма дисконта – 900 грн., услуги банка – 50 грн.

Необходимо отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета для АТП – 1456, указав первичные документы.

Задание 6

ООО «Фея» 18 июня текущего года отгрузило готовую продукцию ЧП «Восторг» на сумму 24 000 грн., в том числе НДС. Себестоимость отгруженной продукции – 19 000 грн. В обеспечение дебиторской задолженности ЧП «Восторг» передало 20 июня простой вексель срок погашения через 3 месяца. В установленный срок вексель был погашен.

Необходимо отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета для ООО «Фея», указав первичные документы, для вариантов:

а) вексель беспроцентный

б) по векселю предусмотрено 15 % годовых.

Учет расчетов с прочими дебиторами

В процессе деятельности предприятия возникает текущая дебиторская задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, услуг. Для учета такой задолженности используют счет 37 «Расчеты с разными дебиторами», который имеет семь субсчетов.

Субсчет 371 «Расчеты по выданным авансам» используют для учета авансов, предоставленных другим предприятиям, организациям. Признание (возникновение) такой дебиторской задолженности осуществляется при перечислении авансов поставщикам или подрядчикам одновременно с уменьшением денежных средств. Погашение производится путем зачета задолженности за полученные от поставщиков материальные ценности, выполненные работы, услуги, или вследствие возврата авансов.

На субсчете 372 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется учет расчетов с подотчетными лицами (учет таких операций будет рассмотрен ниже).

Субсчет 373 «Расчеты по начисленным доходам» предназначен для учета начисленных дивидендов, процентов, роялти и т.п., подлежащих к получению. Определение таких видов доходов, как дивиденды, проценты и роялти, приведе­ны в п. 4 П(С)БУ 15 «Доход». Согласно стандарту:

• дивиденды – часть чистой прибыли, распределенная между участниками (собственниками) в соответствии с долей их участия в собственном капитале предприятия. Дебиторская задолженность по начис­ленным дивидендам признается активом в период их начисления;

• проценты – плата за использование денежных средств, их эквивалентов или сумм, задолженных предприятию. Дебиторская задолженность по про­центам признается в том отчетном перио­де, к которому они относятся исходя из базы их начисления и срока пользования соответствующими активами;

• роялти – платежи за использование нематериальных активов предприятия (патентов, торговых марок, авторского права, программных продуктов и т.п.). Роялти признаются по принципу на­числения в соответствии с экономическим содержанием соглашения.

Учет расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным штрафам, пене, неустойкам ведется на субсчете 374 «Расчеты по претензиям».

Претензии могут быть выставлены за: несоответствие цен, тарифов, качества поставленных материальных ценностей, предоставленных работ (услуг) техническим и другим условиям контракта; несоблюдение договорных обязательств в размерах, преду­смотренных договором или назначенных судом; недостачу грузов сверх норм естественной убыли; брак, простой и убытки, понесенные по вине поставщи­ков и т.п.

Основанием для признания задолженности являются акты приемки грузов, решения судов, письменные согласия поставщиков удовлетворить претензии.

Для учета расчетов по возмещению предприятию причиненных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищения денежных средств используют субсчет 375 «Расче­ты по возмещению причиненных убыт­ков».

Задолженность признается, если виновное лицо выявлено (есть решение суда, признание виновного лица). Для определения суммы задолженности применяется Закон Украины «Об определении убытков, причиненных предприятию, учреждению, организации хищением, уничтожением (порчей) недостачей или утерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей» от 06.06.95г. № 217/95-ВР и «Порядок определения размера ущерба от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей» от 21.01.1996г. № 116, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины.

В общем случае размер ущерба рассчитывается по формуле:

(4.1)

где Р_у – размер ущерба, грн.;

П_с – первоначальная стоимость актива, грн.;

А – сумма накопленной амортизации, грн.;

И_инф – цепной индекс инфляции, %;

НДС – сумма НДС, грн.;

А_сб – сумма акцизного сбора, грн.;

Р_м – фактические расходы предприятия на восстановление поврежденных или приобретение новых материальных ценностей, грн.;

Р_р – фактическая стоимость работ по восстановлению (расходы на доставку материалов и устранение повреждений) по ценам на день правонарушения, грн.

Следует отметить, что показатели Р_м и Р_р используются при определении размера убытков от хищения, недостачи и уничтожения материальных ценностей и соответствующих расходов, необходимых для восстановления поврежденных или приобретения новых материальных ценностей на непрерывно действующих предприятиях, где такое восстановление необходимо для дальнейшего продолжения работы.

Из сумм, взысканных в соответствии с вышеуказанными нормативными актами, осуществляется возмещение убытков, нанесен­ных предприятию, учреждению, организации, остаток средств перечисляется в Государственный бюджет.

Для отдельных видов материальных ценностей применяется своя методика расчета ущерба (таблица 4.5)

Кредитные союзы для учета расчетов по предоставленным своим членам займов используют субсчет 376 «Расчеты по займам членам кредитных союзов».

Таблица 4.5