Экономическое содержание и назначение единого казначейского счета

Государственное казначейство Украины осуществляет платежи за расходами государственного бюджета через систему своих органов путем безналичного перечисления средств. С этой целью в органах Государственного казначейства открыто бюджетный счет, который называется "Единый казначейский счет".

Единый казначейский счет – это система бюджетных счетов органов государственного казначейства, что открытые в органах казначейства за соответствующими балансовыми счетами, на которые засчитываются налоги, собрания, другие обязательные платежи государственного и местных бюджетов и поступления из других источников, и из которых органами Государственного казначейства осуществляются платежи непосредственно в интересах субъектов хозяйственной деятельности, которые выполнили работы или предоставили услуги распорядителям бюджетных средств. Он должен объединить систему счетов, которые будут действовать в единственном режиме и через какие органы Государственного казначейства осуществляют операции за доходами и расходами бюджетов всех уровней в соответствии с утверждаемым ежегодно Законом Украины "О Государственном бюджете Украины".

С целью улучшения организации работы с банками относительно наличного обслуживания бюджетных средств, повышения надежности хранения и усиления контроля, за их движением Государственным казначейством Украины выдан приказ от 30.07.2001 г. № 134 "О наличном обслуживании коммерческими банками бюджетных учреждений и организаций". Согласно этому приказу главным распорядителям бюджетных средств приходится перечень банков, которые подписали на центральном уровне генеральные соглашения относительно обслуживания счетов, открытых на имя органов Государственного казначейства за балансовыми счетами № 2570 и № 2571 Плану счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины. В соответствии с п.1 постановлением Кабинета Министров Украины от 1 марта в 2001 г. № 200 "Некоторые вопросы кассового выполнения Государственного бюджета Украины" к наличному обслуживанию бюджетных средств привлекаются открытое акционерное общество "Государственный сберегательный банк Украины", Государственный экспортно-импортный банк, Акционерный коммерческий почтово-пенсионный банк "Аваль", Украинский акционерный промышленно инвестиционный банк "Проминвестбанк", Акционерный коммерческий банк "Правекс-банк", Акционерный коммерческий банк "Приватбанк".

Обращения о дополнении отмеченного перечня коммерческих банков рассматриваются коллегией Государственного казначейства лишь в течение декабря каждого года. Государственное казначейство Украины при заключении с банками соглашений на наличное обслуживание бюджетных средств руководствуется нормативными актами Национального банка Украины по вопросам организации расчетно-кассового обслуживания банками клиентов.

В соответствии с приказом каждый орган Государственного казначейства должен открыть на свое имя в определенном управлением Государственного казначейства банка один счет за балансовыми счетами № 2570 и № 2571 Плану счетов коммерческих банков Украины. Для этого каждый орган Государственного казначейства должен заключить с определенным банком соглашение на обслуживание вышеупомянутого счета, руководствуясь генеральным соглашением между Государственным казначейством Украины и уполномоченным банком. В то же время управления государственного казначейства определяют совместно с банками стандарты обмена информацией, предусматривают предоставление информации с помощью ПТК "Клиент Банка - Банк".

В настоящее время все бюджетные денежные поступления центрального правительства автоматически направляются на центральный счет за доходами, а платежи за расходами осуществляются через 28 корреспондентских счетов в Национальном банке Украины: один для центрального Казначейства и один для каждого из управлений. Эти счета находятся в единственной системе электронных платежей, а следовательно Держказначейство имеет к ним прямой доступ. При этом Держказначейство приняло взвешенное решение относительно сокращения функций районных отделений (то есть перевод их в статус безбалансовых филиалов управлений), что позволило сосредоточить выполнение сложных процессов на областном уровне. Отделения Государственного казначейства открывают счета на свое имя в Региональной расчетной палате управления ДКУ. В перспективе -впровадження Единственного казначейского счета на центральном уровне. Это открытие корреспондентского счета на центральном уровне путем технического слияния 28 счетов в объединенный казначейский единственный счет с субсчетами для каждой области, и с доступом к СЭП НБУ через расчетные палаты Нацбанка на областном и центральном уровнях. Управление этим счетом будет осуществляться центральным аппаратом Держказначейства.

Распорядители бюджетных средств и учреждения банков согласно приказу до 20 августа 2001 года должны закрыть счета, открытые на имя распорядителей за балансовыми счетами 257-ї группы Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины. Выдача наличности распорядителям бюджетных средств осуществляется на основании чеку лишь через счета, открытые на имя органов Государственного казначейства за балансовым счетом № 2570 Плану счетов коммерческих банков Украины.

Обслуживание бюджетных счетов осуществляется банками на безоплатной основе. Штрафные финансовые санкции за задержку перечисления доходов в бюджет не установлены. Однако в случае нарушения заключенных соглашений Государственное казначейство имеет право разорвать отношения с банком.

Ведение Единственного казначейского счета, на который засчитываются согласно новой бюджетной классификации все государственные доходы и из которого осуществляются все следующие расходы государственного бюджета, позволяет сосредоточить государственные средства в руках одного хозяина. Правительство будет иметь исчерпывающую информацию о состоянии государственных финансов в режиме реального времени и осуществлять контроль за соблюдением установленного размера дефицита государственного бюджета, то есть будет владеть финансовыми рычагами регуляции экономической ситуации.

Значительно сокращаются сроки поступления средств к их получателям. Расходы в пределах лимитов, установленных на соответствующий период каждому распорядителю средств, будут осуществляться в зависимости от сумм прогнозируемых поступлений в соответствии с утвержденным бюджетом на соответствующей территории. Таким способом реализуется механизм предыдущего контроля за расходованием государственных средств, при котором оплата расходов осуществляется непосредственно в интересах субъектов хозяйственной деятельности на основании первичных документов распорядителей бюджетных средств, которые подтверждают необходимость и целесообразность расходов.

При наличии Единственного казначейского счета контроль за движением бюджетных средств органы Государственного казначейства могут осуществлять непрерывно в режиме реального времени каждого дня, а при необходимости - несколько раз на день. Основные требования к ежедневному управлению средствами предусматривают не просто определение остатков бюджетных средств на ЕКР, но и сопоставление обнаруженных тенденций с прогнозами динамики денежных ресурсов и отслеживания причин значительных отклонений для проведения своевременной коррекции в планах заема денежных средств.

На Единственный казначейский счет засчитывается общая сумма поступлений в соответствии с бюджетной классификацией (налоги, собрания, все обязательные платежи и поступления, установленные законодательством Украины). Из него осуществляются платежи в интересах субъектов хозяйственной деятельности, которые выполнили работы или предоставили услуги распорядителям бюджетных средств.

Учитывая все преимущества консолидации денежных ресурсов на Единственный казначейский счет, поэтапной их интеграции в систему ЕКР подлежат:

• остатки кассовых средств от предыдущего года (предыдущих лет);

• налоговые и неналоговые поступления;

• официальные трансферты в национальной валюте;

• дивиденды, взносы, другие поступления, из государственных предприятий;

• прибыли финансовых учреждений, которые принадлежат государству;

• доходы от инвестиций, включая поступление процентных платежей от должников государства;

• поступление от продажи государственных активов, включая доходы от приватизации;

• возвращение ссуд должниками;

• ресурсы внебюджетных фондов, кроме тех, которые должны конкретные разрешения действовать вне рамок казначейства;

• потоки кассовых средств, полученные от операций заемы, и поступления, от возвращения средств из государственного кредитования.

Этот перечень финансовых ресурсов отображает практику консолидации денежных ресурсов на Единственный казначейский счет в развитых странах. Характерной особенностью таких стран является достижение практически полного единства в интересах универсальности охватывания денежных ресурсов органов управления в пределах Единственного казначейского счета.

Таким образом, внедрение Единственного казначейского счета позволяет сосредоточить государственные средства в руках одного юридического лица и обеспечить:

• совершенную базу данных по бюджетным показателям;

• ежедневное перечисление по назначению средств, которые поступают к государственному и местных бюджетов;

• распределение общегосударственных налогов, собраний и обязательных платежей, между государственным бюджетом и местными бюджетами;

• перечисление местным бюджетам надлежащих ї'м средств в соответствии с нормативами и результатами взаиморасчетов;

• соблюдение принципа целевого направления бюджетных средств через осуществление предыдущего контроля;

• предоставление информации органам законодательной власти относительно осуществленных на Единственном казначейском счете операций;

• оптимальные возможности для принятия представителями законодательной и исполнительной власти оперативных решений относительно использования остатков средств на Единственном казначейском счете;

• полную независимость государства от банковской системы по делу контроля и учета доходов и платежей.

Государственное казначейство организует, контролирует и обеспечивает работу Единственного казначейского счета через единственную информационно-вычислительную систему. Территориальные органы Государственного казначейства осуществляют предыдущий контроль за использованием имеющихся ресурсов Единственного казначейского счета в пределах лимитов, которые устанавливаются Государственным казначейством для каждого распорядителя средств на основании распределения, утвержденного соответствующим главным распорядителем.

Государственное казначейство из Единого казначейского счета перечисляет через систему своих органов в пределах смет бюджетных учреждений средства в объемах, определенных главными распорядителями или распорядителями средств II степени. При поступлении средств к органу Государственного казначейства за местонахождением распорядителя бюджетных средств зачисления осуществляются на соответствующие счета, которые являются составной частью Единого казначейского счета, что открываются согласно порядку, установленному нормативными актами.