3. Учет на специальных счетах банка

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей).

К счету 55 «Специальные счета в банках» открываются субсчета:

- 55/1 «Аккредитивы»;

- 55/2 «Чековые книжки»;

- 55/3 «Депозитные счета» и др.

Общая особенность счета 55 – «замораживание» денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей «замороженной» суммы на эти цели.

Аккредитив – письменное свидетельство об открытии специального счета в банке для немедленной выплаты любой суммы в пределах аккредитива при расчетах с указанным в договоре поставщиком на указанные срока действия данного свидетельства. При открытии аккредитива оформляется договор, и деньги с расчетного счета переводятся на специальный счет.

Чековая книжка – денежный документ с указанием реквизитов организации и суммы, зарегистрированной для оплаты. Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму. Выполнение платежа оформляется выпиской чека на сумму, не превышающую величину резерва. Получатель чека предъявляет его в банк, который переводит указанную в нем сумму с расчетного счета организации- чекодателя на расчетный счет получателя.

Субсчет «Депозитные счета» предназначен для учета движения денежных средств, представленных банковским и другими вкладами (сберегательными сертификатами, депозитными счетами в кредитных организациях). В течение срока действия договора (три месяца, шесть месяцев..) на «замороженную» сумму начисляется доход в виде процента от суммы вклада, а по окончании этого срока предприятие получает назад денежные средства и прибыль в виде начисленного процента.

Бухгалтерские записи по учету операций на специальных счетах представлены в таблице 12.

Таблица 12.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	1. Учет аккредитивов
1	Открыт аккредитив	55-1	51
2	Произведены расчеты с поставщиком за счет средств аккредитива	60	55-1
3	Возвращена неиспользованная сумма	51	55-1
	Учет расчетов по чековой книжке
4	Открыта чековая книжка	55-2	51
5	Произведена оплата чеком	60	55-2
6	Возвращена неиспользованная сумма	51	55-2
	Учет расчетов на депозитных счетах
7	Открыт депозитный счет	55-3	51
8	Закрыт депозитный счет	51	55-3
9	Отражены проценты к получению по депозитному счету	51	91-1