- •Бухгалтерский учет
- •Введение
- •Вопросы итогового контроля по дисциплине
- •Библиографический список
- •Интернет-ресурсы
- •2.Курс лекций
- •Тема 1. Сущность и содержание бухгалтерского учета
- •Тема 2. Объекты бухгалтерского учета
- •Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учет
- •Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учет
- •Структура бухгалтерского баланса
- •Классификация балансов
- •Тема 3 Отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете
- •Понятие счета
- •Счет бухгалтерского учета
- •2. Двойная запись
- •3. Синтетический и аналитический учет
- •4. Обобщение данных текущего учета
- •Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
- •5. Классификация и план счетов
- •Тема 4 Организация бухгалтерского учета
- •Тема 5 Учет денежных средств
- •1. Учет кассовых операций
- •2. Учет операций на расчетных счетах
- •3. Учет на специальных счетах банка
- •4. Учет операций на валютных счетах
- •5. Учет курсовой разницы
- •Тема 6 Учет расчетов по оплате труда
- •1. Формы и системы оплаты труда. Виды оплаты труда
- •2. Учет личного состава работников
- •3.Учёт отпусков и компенсаций
- •5.Удержания из заработной платы
- •Вычеты овые вычеты
- •Тема 7 Учет расчетов
- •Тема 8 Учет капитальных вложений и основных средств
- •1. Определение основных средств
- •2. Классификация основных средств
- •3. Виды оценки основных средств
- •4. Документы по учету движения ос
- •5. Бухгалтерский учет поступления ос
- •6. Способы начисления амортизации ос
- •7. Ремонт, модернизация и реконструкция ос
- •8. Переоценка ос
- •9. Выбытие ос
- •10. Учет арендованных ос
- •11. Учет лизинговых операций
- •Тема 9 Учет нематериальных активов
- •Тема 10 Учет материально-производственных запасов
- •Тема 11 Учет затрат на производство продукции
- •Тема 12 Учет капитала организации
- •Тема 13 Учет финансовых вложений
- •Тема 14 Учет финансовых результатов организации
- •Тема 15 Бухгалтерская отчетность организации
2. Учет операций на расчетных счетах
Предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятие может иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов.
Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).
Основанием для отражений операций по расчетному счету является выписка банка по данному счету. В ней указывается остаток денежных средств на начало дня, поступление, выбытие и остаток на конец дня.
Документы по учету операций по расчетному счету представлены в таблице 10.
Таблица 10.
|
Вид документа |
Назначение документа |
|
1. Объявление на взнос наличными |
Письменный приказ владельца счета о принятии на расчетный счет наличных денежных средств. Обязательно указывается источник средств - выручка от продажи продукции, прочих активов, депонированная заработная плата. На принятые суммы выдается кассиру квитанция, на основании которой составляется РКО. |
|
2. Денежный чек |
Распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его банке. Чек заполняют от руки. В чеке указываются сведения о назначении полученных сумм – на оплату труда, на хозяйственные расходы, на командировочные расходы и т.д.) |
|
3. Платежное поручение |
Самая распространенная форма безналичных расчетов - поручение банку перечислить денежные средства с расчетного счета организации – продавца на расчетный счет организации – получателя. На первом экземпляре, который остается в банке, ставится подпись руководителя, главного бухгалтера, печать. |
|
4. Платежное требование |
Требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов. Расчеты могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Согласие на оплату ( акцепт) плательщик обязан дать в течении трех дней с момента получения платежного документа. Может отказаться в письменной форме. Со счетов плательщика без акцепта (согласно условиям договора) оплачивают требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абон.плату за телефон, проценты за кредит…) |
|
5. Инкассовое поручение |
Расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке (взыскание денежных средств контролирующими органами, в соответствии законодательством; по исполнительным документам). |
Бухгалтерские записи по учету операций по расчетным счетам представлены в таблице 11.
Таблица 11.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
|
1 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы |
51 |
50 |
|
2 |
Зачислены денежные средства, поступившие от покупателей |
51 |
62-1 |
|
3 |
Зачислены средства долгосрочного и краткосрочного займов, кредитов |
51 |
66,67 |
|
4 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от учредителей, в счет вклада в уставный капитал |
51 |
75-1 |
|
5 |
Погашена задолженность перед поставщиками |
60 |
51 |
|
6 |
Погашена задолженность перед внебюджетными фондами |
69 |
51 |
|
7 |
Погашен кредит долгосрочный (краткосрочный) |
67,66 |
51 |
|
8 |
Зачислены суммы, числящиеся в пути |
51 |
57 |
|
9 |
Зачислены пени, неустойки, штрафы за невыполнение условий договоров |
51 |
91-1 |
|
10 |
Списаны услуги банка |
91-2 |
51 |
На основании корреспонденции счетов, проставленной по банковской выписке, составляется журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 и ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетные счета»