21/ Состав, содержание, оценка статей и порядок формирования пассива бухгалтерского баланса.

22/ Пассив баланса: понятие, состав разделов, оценка статей и техника составления.

Пассив баланса - часть бухгалтерского баланса (правая сторона), обозначающая источники образования средств предприятия, его финансирования, сгруппированные по их составу, принадлежности и назначению. В состав Пассива баланса входят: 1глава Собственный капитал организации. Уставный капитал – это совокупность в ден. выражении вкладов участников в имущество организации с целью осуществления деятельности в пределах целей определенными учредительными документами.

Собственные акции выкупленные у акционеров: 10000 = 100х100 акций, 20 акций х 120руб. Дт 81 Кт 51 – 2400, Дт 80 Кт 81 – 2000 – уменьшает уставный капитал, Дт 91 Кт 81 – 400.

Переоценка внеоборотных активов – отражается результаты переоценки ОС и нематериальных активов в соответствии с ПБУ 6/01 и ПБУ 7/02 Кт с-до 83 счета.

Добавочный капитал (без переоценки) Курсовые разницы 10.02 Дт 75 Кт 80 1000 долларов/ 30000, курс ЦБ – 30 руб. 15.03 Дт 52 Кт 75 – 1000 дол./31000, Дт 75 Кт 83 – 1000

При уменьшении Дт 52 Кт 75 – 1000 дол./290000, Дт 83 Кт 75 – 1000. Эмиссионный доход. 10.02 Дт 75 Кт 80 100 акций х 100 р. = 10000р. Продали Дт 50,51 Кт 75 100 акц. Х 120р. = 12000р. Разница Дт 75 Кт 83 – 2000р..

Резервный капитал – для покрытия убытков, с-до 82. АО обязано создавать резервный капитал, размер зафиксированной законом не менее 5% от уставного капитала и создается за счет прибыли, ежегодные отчисления должны быть не мене 5%.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) по Кт 99 – прибыли + ; по Дт 99 убытки-. 99 закрывается на 84 сч заключительной записью 31 декабря. Дт 99 Кт 84 – прибыль, Дт 84Кт 99 – убыток.

2 глава Долгосрочные обязательства. Заемные средства ПБУ 15/2008. Отражается сумма основного долга по кредитуемым и заемным + начисленные но не уплаченные проценты. Это Кт с-до 67 счета.

Отложенные налоговые обязательства – сальдо 77 счета. – это часть отложенного налога на прибыль которая в будущем приведет к увеличению платежей по налогу на прибыль в бюджет.

Резервы по условные обязательства. Т.е. производить создает резерв под выполнение гарантий ПБУ 8/01. «Условные факты хоз. Деятельности»

Прочие обязательства.

3 глава. Краткосрочные обязательства .Заемные средства- срок погашения до 12 месяцев 66 счет.

Кредиторская задолженность – задолженность перед поставщиками и подрядчиками сольдо 60 счета. (за минусом субсчета авансовые платежи, выданные). Задолженность перед работниками сч70. Перед бюджетом сч 68, 69,75, (дивиденды работникам по сч 70) 62 (авансы полученные, 76 кредиторы, Кт с-до 71.

Доходы будущих периодов сч 98. Например за пол года вперед нам оплатили арендную плату.

Резервы предстоящих расходов сч 96. Например резерв отпускных выплат. Ежемесячно Дт 20-29,44. Кт 96 при расходах Дт 96 Кт 76,.. На конец года сольдо Кт 96-100000. не использованные. Сторно обратно. По расчету 250000. Тогда делаем дополнительную запись на 150000.

Прочие обязательства.