31/ Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2): содержание, техника составления.

32/ Отчет о прибылях и убытках: содержание, техника составления.

Второй составляющей бухгалтерской отчетности яв-ся отчет о прибылях и убытках, который в соотв. с основн. задачей бухг. учета должен дать полную и достоверную информацию о деятельности организации

Форма Отчета о прибылях и убытках (ф. №2), рекомендуемая Мин.фин. РФ от 02.07.10 г. N 66н, предусматри­вает наличие показателей о фин. результатах деят-ти организации за отчетный период и за аналогичный период прошлого года., а также о доходах и расходах, их обеспечивших. При ее заполнении следует руководствоваться ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

1) по строке«Выручка» от продажи товаров, продукции, ра­бот, услуг (отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.)» показываются доходы от обычных видов деятельности организации. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации», доходами от обычных видов деятель­ности являются выручка от продажи продукции и товаров, а так­же поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка). не отражаются полученные авансы и суммы, поступившие в качестве залога, задатка. Согласно ПБУ 9/99 выручка - это сумма поступлений денежных средств и иного имущества и (или) дебиторской задолженности. В бух. учете выручка отражается на счете 90, субсчет 1 «Выручка». Согласно ПБУ 9/99 выручка признается в бух. учете при наличии условий: организация имеет право получить эту выручку (такое право должно быть подтверждено конкретным договором или иным образом); сумма выручки может быть определена; право собственности перешло к покупателю или работа принята заказчиком.

2) По строке «Себестоимость продаж» отражаются расходы по обычным видам деятельности организации. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы по обычным видам деятельности — это расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров, оказанием услуг.

В бухгалтерском учете соответствующая информация формируется на счете 90, субсчёт 2 «Себестоимость продаж».

3) По строке «Валовая прибыль (убыток)» указывается валовая прибыль организации. Она определяется как разность между выручкой от проданных товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров.

4) По стр. «Коммерческие расходы» отражаются расходы, связанные со сбытом товаров, продукции, работ, услуг, учтенные на счете 44 «Расходы на продажу». Эти расходы в соотв. 9 п. «ПБУ» 10/99 распредел-ся м/нереализованными и реализ. товарами, а также вкл. в себестоимость произведённой продукции. В составе комм. расходов могут быть отражены: расходы на рекламу товаров, продукции, работ, услуг; вознаграждения, уплаченные посреднически организациям; расходы на транспортировку продукции до места назначения и др.

5) По стр. «Управленческие расходы» показываются общехоз. расходы организации, но только в том случае, если в соответствии с учетной политикой они списываются с кредита сч. 26 «Общехоз. расходы» в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж». Если в соответствии с учетной политикой организации общехоз. расходы списываются с кредита счёта 26 «Общехоз. расходы» в дебет сч.20 «Основное производство», то они включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и отражаются по статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

6) Строка «Прибыль (убыток) от продаж: отраж. фин. результат предприятия от реализации продукции. Расчет: Строка «Валовая прибыль» минус Строка «Коммерческие расходы» минус Строка «Управленческие расходы» Данная сумма должна быть идентична результату, сформированному на субсчете 90 «Прибыль (убыток) от продаж».

7) Стр. «Проценты к получению» отражаются суммы, которые организация должна получить за предоставленные ден. средства (кредиты и займы).(Д91 – К51,52,62,76)

8)Стр. «Проценты к уплате» отражаются проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств в виде кредитов и займов, начисляемые бухгалтерской записью:Д-т 91-2, с/с "Проценты к уплате"К 66, 67 - начислены проценты к уплате.

9) Стр. «Доходы от участия в других организациях» Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета субсчета 76 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»] показы­ваются: поступления от долевого участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ц.б.); доходы, полученные организацией от совместной деятель­ности. Организации, для которых получение доходов от участия в других организациях является основным видом деятельности, отражают суммы этих доходов в строке «Выручка»

10) Стр. «Прочие доходы» ПБУ 9/99 «Доходы организации» вкл.: поступления, связанные с предоставлением за плату во вре­м. пользование активов орг-ции; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышл. об­разцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления от продажи осн. средств, материалов, де­биторской задолженности и т. д.- отражается (если не отражено в других строках):Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета счета 62«Расчеты с покупателями и заказчиками»]+[Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]минус[Оборот в дебет субсчета 91 «Прочие доходы» с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», в части начисленных при продаже налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин] Прочие доходы отражаются по К 91

11) Стр. «Прочие расходы» · ПБУ 10/99 «Расходы организации» отражается (если не отражено в других строках):[Оборот в дебет субсчета 91 «Прочие расходы» с кредита разных счетов: расходы от реализации ОС Д91 К 01 Недостачи выявленные при инвентаризации Д 94 К 10, Д91 К94. штрафы, пени к уплате Д91 К 76 курсовая отрицательная разница Д91 К 52, списана дебиторская задолженность Д91 К 62.]

12) Стр. «Прибыль (убыток) до налогообложения» согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» вкл. в себя отложенные налоговые активы, налог. обязательства и текущий налог на прибыль. Здесь отражается фин. результат деятельности предприятия за отч. налог. период, кот. м. рассчитать: строка прибыль(убыток) от продаж + строка «%% к получению» – строка «%% к уплате» + строка Доходы от участия в других организациях + строка Прочие операционные доходы – строка Прочие операционные расходы + строка внереализационные доходы – Внереализационные расходы. Данная сумма должна быть идентична результату, сформированному на субсчете 99 «Финансовые результаты деятельности до налогообложения».

13) Стр. •«Изменение отложенных налоговых активов» отражаются отло­женные налоговые активы организации за налоговый период. В бух учете информация формируется на счете 09 «Отложенные налоговые активы». [Дебетовый оборот по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]минус[Кредитовый оборот по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]

14) Стр. •«Изменение отложенных налоговых обязательств» предназначена для отражения сумм отложенных налоговых обязательств пред­приятия за отчетный период. Налоговые обязательства, как и от­ложенные налоговые активы, увеличивают сумму прибыли пред­приятия. [Кредитовый оборот по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]минус[Дебетовый оборот по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»].

15) Стр. «Текущий налог на прибыль» ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» отражается:[Сальдо по субсчету 68 «Расчеты по налогу на прибыль»]+( - ) Условный расход(условный доход) по налогу на прибыль+Постоянное налоговое обязательство+ Отложенный налоговый актив-Отложенное налоговое обязательство= +( - )Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)

По этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68. Чистая прибыль отчетного года формируется как разница между прибылью до налогообложения и текущей налогом на прибыль и отражается проводкой Д99 К 84 – прибыль, Д84 К 99 – убыток.

16) Стр. «в т.ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)» ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» Постоянное налоговое обязательство - сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

(ПНА). отражается:[Кредитовый оборот по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»]минус[Дебетовый оборот по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»] умножить на ставку.

17) Стр. «Изменение отложенных налоговых обязательств.» см. пункт 13)