24) Порядок и сроки уплаты ндс. Нс, налоговый период.

Налоговый периодом признаётся квартал.

Налоговые ставки:

1. 0%, при реализации товаров, работ и услуг на экспорт, при соблюдении условий обоснованности применять 3 основные ставки и право применения налогового вычета, необходимо подтвердить пакетом документов, предоставленных в налоговый орган не позднее 180 дней, считая с даты помещения товара под таможенный режим экспорта.

Документы, предоставляемые в налоговый орган:

• копия контракта, либо договора комиссии налогоплательщика с иностранным лицом;

• выписка банка, подтверждающая фактическое поступление денежных средств от иностранного лица на счет налогоплательщика;

• таможенная декларация с отметкой российского таможенного органа, либо реестр таможенных деклараций;

• копии транспортных, товаросопроводительных или их документов, подтверждающих факт вывоза товаров, работ и услуг за пределы таможни РФ);

2. 10%, применяется при реализации продовольственных, детских, медицинских товаров по перечню Правительства РФ, периодические печатные издания и книжная продукция, кроме рекламной и эротической);

3. 18%, при реализации остальных товаров, работ и услуг;

4. Расчетные ставки (10/110,18/118, применяемые в установленных налоговым кодексом случаях, в частности, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок).

Сумма НДС рассчитывается по каждому виду товаров, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы или цены при раздельном учете как сумма налога.

НДС=НБ*НС.

Уплата НДС в бюджет.

Сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет, рассчитывается по итогам каждого налогового периода (квартал). Для этого, сумма НДС, начисленная на все объекты налогообложения, входящие в налоговую базу уменьшаются на величину налоговых вычетов и увеличиваются на сумму восстановленного НДС.

Срок уплаты и предоставление декларации.

Налогоплательщики уплачивают сумму налога по итогам каждого налогового периода равными долями, не позднее 20 числа следующих трех месяцев по окончанию налогового периода.

25) Налогоплательщики ндс. Освобождение от уплаты ндс.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, перемещающие товары из РФ

Не признаются налогоплательщиками (специальные налоговые режимы):

• ИП, применяющие ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);

• ИП, применяющие УСН (упрощенную систему);

• ИП, применяющие ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

 Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе, в качестве плательщика НДС.

Налогоплательщики имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщики НДС, такая возможность появляется на основании статьи 145 НК РФ, если за предшествующие последовательные 3 календарных месяца:

• выручка не превысила в совокупности 2 миллиона рублей;

• не производился и не реализовывался подакцизный товар.

Решение на освобождение, налогоплательщик принимает самостоятельно, для этого необходимо предоставить в налоговый орган по месту своего учета:

• письменное уведомление;

• выписку по книге покупок и продаж;

• копию журнала выставленных счет-фактур;

• выписку из бух баланса или книгу учета доходов и расходов для ИП.

Данные документы необходимо предоставить не позднее 20 числа месяца, начиная с которого налогоплательщик намерен воспользоваться данным правом.

Налогоплательщики, получившие право на освобождение от уплаты НДС не могут отказаться от этого права до истечения 12 последовательных календарных месяцев. Исключением является нарушение условий перехода. При утрате права, налогоплательщик утрачивает и исчисляет в бюджет налог с 1 числа того месяца, в котором нарушил условие. При использовании освобождения от уплаты НДС после 12 календарных месяцев, налогоплательщик обязан, не позднее 20 числа последнего месяца, предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие получение суммы выручки, а также уведомление о продлении использования права на освобождение от уплаты НДС или об отказе от исполнения.

НДС облагаются только те товары и услуги, которые реализуются только на территории РФ и в момент начала отгрузки или транспортировки не находятся за пределами границы.

Операции, не подлежащие налогообложению установлены НК и распространяются только на операции, проводимые на территории России. Перечень един на всей территории государства и может быть изменен только решением федеральных законодательных органов:

1. Экономические:

• реализация товаров, помещенных под таможенный режим в магазинах беспошлинной торговли (Duty Free);

• выполнение научно - технических и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджета;

• реализация необработанных алмазов обрабатывающими предприятиями.

2. Социально-культурные:

• предоставление в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (квартирная плата);

• содержание детей в дошкольных учреждениях, проведение с несовершеннолетними детьми занятия в кружках, секциях, студиях;

• уход за больными, инвалидами, престарелыми, предоставляемый государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

• медицинские услуги, за исключением косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических услуг;

• реализация мед товаров по перечню, утвержденному Правительству РФ (изготовление надгробных памятников по перечню).

3. Прочие:

• реализация монет из драгоценных металлов, за исключением коллекционных монет;

• услуги по страхованию, перестрахованию, сострахованию;

• реализация ценных бумаг, предоставление арендодателем в аренду на территориях РФ помещений, иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ при условии применения в этом случае, если законодательство иностранного государства установил аналогичный порядок в отношении граждан и организаций РФ;

• проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр;

• другое.

Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам не включается в себестоимость произведенным товарам, работам, услугам, а учитывается налогоплательщиком отдельно и определяется как налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, начисленную при реализации товаров, работ и услуг в следующих случаях:

1. при реализации товаров, в случаях, если покупатель возвратил эти товары продавцу или отказался от выполнения услуг;

2. с раннее полученной оплаты в счет предоставленных поставок товаров, услуг и работ, после того, как они были отгружены покупателю;

НДС может быть принят к вычету только при выполнении определенных условий:

• приобретены товары для осуществления производственной деятельности, облагаемой НДС, либо для перепродажи - товар оприходован;

• имеется счет-фактура полученная от поставщика;

• товар оплачен.