4) Понятие налога и сбора. Элементы налогообложения.

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ-х лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности ден-х средств, в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных учреждений.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций или физ-х лиц, уплата которого является одним из условий совершения гос-ми органами или органами МСУ юридически значимых действий в отношении налогоплательщика.

Элементы Н/О:

1)Объект н/о – это юридический факт или совокупность их, который в соответствии с законом влечет обязанность по уплате налогов (это то что облагается налогом).

2)Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта н/о.

3)Налоговая ставка – это доля имущества налогоплательщика, поллежащая изъятию в пользу гос-ва (адвалорные, специфические, комбинированные).

4)Налоговый период – это период времени на протяжении которого завершает формироваться налоговая база или исчисляться сумма налога (квартал , полугодие, год).

5)Срок и порядок уплаты – это определенный законом период времени, в течение которого налогоплательщик должен исполнить обязанности по уплате налога (15, 20, 28 числа месяца, либо за месяц, за квартал, за календарный год.)

6)Порядок исчисления налога – кто и каким методом начисляет сумму налога. В необходимых случаях предусматриваются льготы, т.е. частичное или полное освобождение от налога. Виды льгот:

• необлагаемый объект;

• освобождение от уплаты налога опред-х категорий налогоплательщиков;

• понижение налоговых ставок;

• целевые налоговые льготы, включая инвестиционные налоговые кредиты – это предоставление орг-ции возможность в течение определенного срока времени и в определенных пределах уменьшить свои платежи с уплатой начисленных процентов.

7)налогоплательщик – это лицо, на которое в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность по уплате налога за счет собственных средств.

5) Права и обязанности субъектов налоговых правонарушений.

 Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах.

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,

3) использовать налоговые льготы;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов н/о;

4) представлять по месту учета налоговые декларации (расчеты);

5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую;

6) представлять в налоговые документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган:

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации,

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

3) вести учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах,

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства;

7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам;

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, не унижать их честь и достоинство.