26) Экономическое содержание налога на прибыль. Характеристика налога в соответствии с классификацией.

Является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Занимает второе место после НДС.

Является прямым федеральным налогом, его сумма зависит от конечного результата деятельности организации. Платежи из прибыли существовали все годы советской власти, а с 1 января 1992 г был введен налог на прибыль предприятия и организации.

Начиная с 01.01.2002 г взимание налога осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ.

С момента введения в действие главы 25, произошли существенные изменения (расширился список доходов и расходов, снизилась НС с 35% до 20%.)

27) Налогоплательщики и объект налогообложения, методы признания доходов по налогу на прибыль.

Налогоплательщиками признаются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через представительства, находящиеся на территории РФ и получающие здесь доходы;

• иные иностранные организации.

Не признаются налогоплательщиками:

• организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД,ЕСХН) и организации, занимающиеся игорным бизнесом;

• иностранные организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр в 2014 году в городе Сочи по отношению к доходам, полученным от проведения этих игр;

Несмотря на освобождение от уплаты налога, организации должны исчислить налог в бюджет по полученным дивидендам.

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объекты налогообложения, если его нет, то и нет основания для его уплаты. Объектом признается полученная прибыль организации:

• для РФ, полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов;

• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через представительство - полученные через представительство доходы, уменьшенные на величину произведенных этим представительством расходов;

• иные доходы, полученные от источников РФ.

28) Методика определения нб налога на прибыль. Классификация доходов и расходов.

Все доходы делятся:

1. доходы от реализации товаров, работ и услуг, имущества и имущественных прав;

2. внереализационные доходы:

• от долевого участия в других организациях;

• положительная курсовая разница при переоценке валюты;

• штрафы, пени, санкции за нарушение договорных условий, а также возмещение убытка или ущерба;

• от сдачи имущества в аренду (субаренду);

• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета;

• в виде дохода прошлых лет, выявленных в текущем периоде;

• в виде стоимости излишков, материально - производственных запасов из прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации;

• в виде суммы кредитной задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих получение налогоплательщиками доходов.

Расходы организации, принимаемые для цели налогообложения прибыли организация имеет право уменьшить полученные доходы на сумму производственных расходов, которые должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Расходы, в зависимости от их характера, а также направления деятельности организации подразделяются на:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ и услуг:

• материальные расходы, к ним относятся следующие затраты налогоплательщика:

• приобретение сырья, материалов, используемых в процессе производства;

• приобретение имущества, не являющиеся амортизируемым имуществом;

• приобретение комплексных изделий, инвентаря, инструментов;

• приобретение топлива, воды, электроэнергии;

• расходы, связанные с эксплуатацией ОС и НМА.

• расходы на оплату труда - включают любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, связанных с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами), коллективными договорами.

• сумма начисленной амортизации - затраты по приобретению ОС и НМА, относятся на расходы не сразу, а по мере начисления амортизации. Особенностью начисления амортизации для целей налогообложения является то, что амортизируемым имуществом признается имущество, стоимость которого больше 40000р и срок полезного использования больше 12 месяцев. Сумма амортизации определяется налогоплательщиком ежемесячно, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Прекращается начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта, либо когда он выбыл. Начисляется амортизация одним из двух способов, которые установлены и утверждены в учетной политике это линейный, либо нелинейный способы.

• прочие расходы: расходы на ремонт ОС и НМА; научно- исследовательские работы и опытно - конструкторские разработки, добровольное страхование, командировочные расходы, расходы на рекламу, подготовка и переподготовка кадров, приобретение канцелярских товаров.

2. Внереализационные расходы:

• расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникшие при переоценке валюты;

• расходы на содержание переданного по договору аренды лизинга имущества;

• расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

• расходы, связанные с выпуском собственных ценных бумаг;

• судебные расходы (арбитражные сборы);

• услуги банков;

• в виде убытков прошлых лет, выявленных в текущем налоговом периоде;

• сумма безнадежных долгов;

• расходы в виде недостачи материальных ценностей, в случае отсутствия виновного лица;

• потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, ЧС;

• другие обоснованные расходы.

Налогоплательщик должен знать дату, когда доходы считаются полученными, а расходы - произведенными.

Дата может быть определена для цели налогообложения одним из двух методов:

1. Кассовый - условием применения данного метода служит величина выручки, ее средний размер за предыдущие 4 квартала не может превышать 4 млн. рублей, а в среднем за квартал менее 1 млн. рублей. Применять данный метод имеет право организация при условии, полученной чистой выручки не больше 4 млн. рублей и датой признания получения дохода будет являться день поступления денежных средств в кассу, либо на расчетный счет организации.

2. Метод начисления- при данном методе, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли независимо от фактического поступления денежных средств, имущества, имущественных прав.

НБ является денежное выражение полученной прибыли. Если НБ облагается по различным НС, то налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов.