Очерёдность списания денежных средств при недостатке их на счёте

В первую очередь, осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счёта для удовлетворения требований о возмещении вреда, причинённого жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов

В шестую очередь, производится списание по другим платёжным документам в порядке календарной очерёдности

Во вторую очередь, производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчётов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору

В третью очередь, производится списание по платёжным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчётов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; Государственный фонд занятости населения РФ; фонды обязательного медицинского страхования

В четвёртую очередь, производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди

В пятую очередь, производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований

Рис. 9. Очерёдность списания денежных средств со счёта

при их недостатке

3.4. Формы безналичных расчётов

Безналичные расчёты проводятся на основании расчётных документов установленной формы и с соблюдением соответствующего документооборота. В зависимости от вида расчётных документов, способа платежа и организации документооборота в банке, у плательщиков и получателей средств различают следующие основные формы безналичных расчетов (рис. 10).

Формы безналичных расчётов

Аккредитивная форма расчётов

Расчёты чеками

Расчёты платёжными требованиями-поручениями

Зачёт взаимных требований

Расчёты платёжными поручениями

Рис. 10 . Классификация форм безналичных расчётов

Платёжное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определённой суммы со своего счёта. Эта форма расчётов имеет тенденцию более широко использоваться в условиях рыночной экономики. Расчёты платёжными поручениями используются для совершения широкого спектра платежей: с их помощью рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, органами пенсионного и страхового фондов, с работниками при переводе заработной платы на их счета в другие банки, при налоговых и иных платежах, при уплате банку комиссионных и т.д.

Аккредитив (от лат. accreditivus - доверительный; англ. letter of credit - дословно «кредитное письмо») представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счёт получателя средств.

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

• отзывные и безотзывные (могут быть под­твержденными).

При открытии покрытого (депонированного) ак­кредитива банк-эмитент перечисляет за счёт средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок дей­ствия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполня­ющему банку право списывать средства с ведуще­гося у него корреспондентского счёта в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счёта банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получате­лем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное. Отзывной аккредитив не обеспечивает интересы поставщика и поэтому на практике встречается редко.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтверждённый аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтверждённому аккредитиву определяется по соглашению между банками. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нём суммы чекодержателю.

Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денеж-ные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, а плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до установленного срока для его предъявления к оплате. Плательщик по чеку (банк) обязан удостовериться всеми доступными ему средствами в подлинности чека. Бланки чеков являются бланка­ми строгой отчетности.

Чек удобен для расчётов в случаях, когда плательщик не хочет совершать платёж до получения товара, а поставщик - передавать товар до полу­чения гарантии платежа, когда продавец заранее не известен.

Расчёты по инкассо представляют собой банков­скую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании:

• платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);

• инкассовых поручений, оплата которых про­изводится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платёжные требования и инкассовые поруче­ния предъявляются получателем средств (взыска­телем) к счёту плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Относительно новым расчётным документом для экономики России и, соответственно, новой формой безналичных расчётов являются расчёты платёжными требованиями-поруче-ниями.

Платёжное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю опла­тить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчётных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг и поручение плательщика списать средства с его счёта.

При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями расчёты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием в расчётах платёжных поручений.

Плановые платежи как форма безналичных рас­четов применяются в следующих случаях:

• контрагентов договора не устраивают ни предоплата, ни оплата по факту;

• сделка реализуется в течение длительного периода, и оплата её осуществляется в течение этого периода, как правило, равными долями в зависимости от ритма поставок;

• объём сделки при заключении договора известен приблизительно и может уточняться в ходе её реализации.

Преимущество расчётов платёжными поручениями заключается в том, что они обеспечивают относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность для фирмы-плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг. В современной хозяйственной практике - это основная форма безналичных расчетов.