finansovy_praktikum

ные дивиденды, штрафы и другие санкции, взносы в уставный капитал и взносы на добровольное страхование и др.

В расходы, связанные с производством и реализацией, включают наряду с материальными расходами суммы на численной амортизации. В состав амортизируемого имущества для целей налогообложения не включаются: имущество бюд жетных и некоммерческих организаций; имущество, приобре тенное с использованием бюджетных ассигнований; объекты внешнего благоустройства, продуктивный скот; книжные изда ния; произведения искусства.

Не относятся к амортизационному имуществу земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также производственные запасы, товары, ценные бумаги.

К прочим расходам, связанным с производством и реа лизацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: суммы налогов и сборов, начисленные в соответствии с законо дательством; расходы на сертификацию продукции и услуг; суммы комиссионных сборов; суммы выплаченных подъемных; расходы на оплату услуг по охране имущества, услуг пожарной охраны и другие расходы в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Я 2. œ ‡НЪЛ˜ВТНЛВ Б‡‰‡˜Л ФУ М‡ОУ„УУ·ОУКВМЛ˛ Ф Л·˚ОЛ

У „‡МЛБ‡ˆЛИ Л ВВ ‡ТФ В‰ВОВМЛ˛

Задача 5.1. Расчет суммы прибыли организации в промышленности для целей налогообложения

Определить сумму годовой прибыли организации по видам (валовой прибыли, прибыли от обычных видов деятельности, чистой прибыли), а также сумму налога на прибыль на основе данных формы бухгалтерской отчетности “Отчет о прибылях и убытках” организации (табл. 5.1).

91

Таблица 5.1

Расчет суммы прибыли организации в промышленности (акционерного общества) для целей налогообложения

Вывод: _____________________________________________

____________________________________________

92

Задача 5.2. Расчет распределения годовой прибыли промышленного предприятия (организации)

Составить расчет распределения годовой прибыли произ водственного предприятия (акционерного общества) на основе данных, приведенных в табл. 5.2.

Таблица 5.2

Распределение прибыли акционерного общества

93

Задача 5.3. Расчет распределения годовой прибыли потребительского общества

Составить расчет распределения годовой прибыли по требительского общества и динамики на основе нижеприве денных данных (табл. 5.3).

Письменно обосновать распределение прибыли.

Таблица 5.3

Распределение прибыли потребительского общества

Выводы:

94

Я 3. ГВЪУ‰Л˜ВТНЛВ ВНУПВМ‰‡ˆЛЛ ФУ В¯ВМЛ˛ Б‡‰‡˜ ФУ М‡ОУ„УУ·ОУКВМЛ˛

Ф Л·˚ОЛ У „‡МЛБ‡ˆЛИ Л ВВ ‡ТФ В‰ВОВМЛ˛

При решении задачи 5.1 рекомендуется иметь в виду сле дующее.

В Положении по ведению бухгалтерского учета и бух галтерской отчетности в Российской Федерации бухгалтерская (учетная) прибыль трактуется как конечный финансовый ре зультат, выявленный за отчетный период.

Бухгалтерская (учетная) прибыль отражается на отдельном счете (счет 99 “Прибыли и убытки”).

Формирование финансового результата в “Отчете о прибылях и убытках” производится по следующей схеме (табл. 5.4).

Таблица 5.4

Схема формирования финансового результата организации

95

Как видим из приведенной схемы, в бухгалтерском учете используется понятие валовой прибыли как разницы между выручкой от продажи продукции (товаров), поступлений, свя занных с выполнением работ (оказанием услуг), и расходами (затратами) на производство продукции (товаров, работ, услуг).

При решении задачи 5.2 рекомендуется иметь в виду сле дующее.

Объектом распределения прибыли организации является валовая балансовая прибыль. Законодательно установлено обя зательное распределение прибыли по взносам налога и других обязательных платежей в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправ ления, отчислений в резервный фонд.

Налоговая ставка на прибыль организаций устанавливается в размере 20%. При этом из общей суммы налога (исчисленной по налоговой ставке) зачисляется (ст. 284 НК РФ):

2% — в федеральный бюджет;

18% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

В федеральный бюджет зачисляются суммы налога,

исчисляемые: на доходы иностранных организаций, не связан ные с деятельностью в России через постоянное пред ставительство, по налоговой ставке 10% (от использования или сдачи в аренду (фрахта) подвижных транспортных средств в международных перевозках) и по ставке 20% с других доходов (кроме дивидендов по долговым обязательствам); на доходы в виде дивидендов — по ставке 9% (резидентами РФ) и по ставке 15% (при получении от российских организаций иностранными организациями); по ставке 0% (в виде процентов по государ ственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г., и облигациям государственного валютного об лигационного займа 1999 г.) и по ставке 15% (в виде процентов по другим государственным и муниципальным облигациям) (п. 2–4 ст. 284 НК РФ).

Резервный фонд финансовых ресурсов формируется на случай покрытия непредвиденных потерь и убытков. Размеры и порядок формирования капитала резервов определяются ус

96

тавом организации и действующим законодательством. Так, в акционерных обществах должен формироваться резервный фонд в размере не менее 5% их уставного капитала.

Налог на прибыль организаций уплачивается в бюджет ис ходя из облагаемой прибыли и установленной ставки налога.

После уплаты налога и других обязательных платежей в бюджет, а также отчислений в резервный фонд организации формируется чистая прибыль.

Сформированная чистая прибыль (нераспределенная при быль) подлежит дальнейшему распределению и использованию. Порядок ее распределения и использования определяется учреди тельными документами или решениями учредительного органа.

Чистая прибыль частично направляется, как правило, на выплату дивидендов акционерам.

Часть чистой прибыли после уплаты налогов и выплаты дивидендов направляется на накопление и потребление.

Значительная часть прибыли организаций направляется на накопление основных фондов (на финансирование капитальных вложений) и прирост оборотных средств. Часть прибыли идет на покрытие убытков прошлых лет, а также на благотворитель ные цели.

Чистая прибыль может быть использована на социальные выплаты (материальное поощрение, премирование, единовре менные пособия, на лечение персонала и др.).

Таким образом, чистая прибыль предприятия используется на образование резервного капитала, фондов накопления и фон дов потребления, на благотворительные и иные цели, а в акцио нерных обществах — на выплату дивидендов.

Для анализа распределения прибыли рекомендуется соста вить таблицу, форма которой приведена ниже (табл. 5.5).

В потребительских обществах (задача 5.3) порядок распре деления и использования прибыли, оставшейся после обяза тельных платежей, определяется общим собранием членов по требительского общества. Правовой основой распределения и использования прибыли потребительского общества являются: Закон РФ от 19 июня 1992 г. № 3085 1 “О потребительской коо

97

Таблица 5.5

Использование чистой прибыли предприятия

перации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации”, а также Устав потребительского общества.

Согласно Закону РФ “О потребительской кооперации (по требительских обществах, их союзах) в Российской Федерации” чистая прибыль потребительского общества направляется на следующие цели:

на кооперативные выплаты членам пайщикам на их па евые взносы согласно Уставу потребительского общества;

на формирование неделимого (уставного) фонда;

на формирование резервного фонда;

на формирование иных фондов в соответствии с Уставом потребительского общества (фонда торгового риска, фонда ре гулирования оборотных средств, фонда подготовки кадров, фон да научно исследовательских и опытно конструкторских работ, фонда финансирования капитальных вложений, фонда стиму лирования пайщиков, фонда социального развития и Т. П.).

Конкретные размеры и направления распределения фи нансовой прибыли формируются под воздействием рыночной конъюнктуры.

98

Система распределения и использования прибыли пред приятия должна способствовать укреплению хозяйственного (коммерческого) расчета, создавать материальную заинтересо ванность своих работников в улучшении показателей финансо во хозяйственной деятельности предприятия.

Рекомендуемая литература

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1–4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2.

Закон РФ от 19 июня 1992 г. № 3085 1 “О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Россий ской Федерации”.

Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и неком мерческих организациях: Учеб. пособие. — М.: ИКЦ “Марке тинг”, 2001.

Ковалева А. М., Володин А. А. и др. Финансы: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2004.

Нешитой А. С. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебник для вузов. — М.: ИТК “Дашков и К°”, 2009.

Нешитой А. С. Финансы и кредит: Учебник для вузов. — М.: ИТК “Дашков и К°”, 2010.

Нешитой А. С., Воскобойников Я. М. Финансы: Учебник для вузов. — М.: ИТК “Дашков и К°”, 2010.

Практикум по финансам предприятий: Учеб. посо бие / Под ред. П. И. Вахрина. — М.: ИКЦ “Маркетинг”, 2004.

Шуляк П. Н., Белотелова Н. П., Белотелова Ж. С. Финан сы: Учебник для бакалавров. — М.: ИТК “Дашков и К°”, 2012.

99

√·‚‡ 6. Œ·Ó ÓÚÌ˚Â Ò Â‰ÒÚ‚‡ Ó „‡ÌËÁ‡ˆËË

Я 1. œ ‡НЪЛ˜ВТНЛВ Б‡‰‡˜Л ФУ ‡Т˜ВЪ‡П У·У УЪМ˚ı Т В‰ТЪ‚ (У·У УЪМУ„У Н‡ФЛЪ‡О‡)

Задача 6.1. Расчет суммы собственных средств в обороте акционерного общества

по данным баланса

По данным бухгалтерского баланса (табл. 6.1) рассчитать:

1)общую сумму собственных средств и устойчивых (долго срочных) пассивов в обороте акционерного общества на начало

иконец года;

2)сумму собственных средств и устойчивых (долгосрочных) пассивов в запасах (товаров, материалов) на начало и конец года;

3)динамику показателей собственных средств и ус тойчивых пассивов за анализируемый год.

Таблица 6.1

Данные бухгалтерского баланса торговой организации (АО) на 1 января 2012 г.

тыс. руб.

100