- •Економічний аналіз
- •Передмова
- •Частина I.
- •1.2 Предмет і категорії економічного аналізу
- •1.3 Типологія економічного аналізу
- •1.4 Економічний аналіз в управлінні виробництвом
- •Вправи для самоконтролю знань Контрольні запитання
- •Тести для самоконтролю
- •2 Методологія економічного аналізу
- •2.1 Зміст понять методологія, метод, методика економічного аналізу
- •2.2 Методичні прийоми економічного аналізу
- •2.3 Організація економічного аналізу та його інформаційне забезпечення
- •Вправи для самоконтролю знань Контрольні запитання
- •Тести для самоконтролю знань
- •Частина іі. Управлінський аналіз
- •3 Аналіз виробництва і реалізації продукції
- •3.1 Завдання і джерела аналізу
- •3.2 Аналіз виконання плану та динаміки виробництва і реалізації продукції
- •3.3 Аналіз складу і асортименту продукції
- •3.4 Оперативний аналіз виробництва і реалізації продукції
- •3.5 Аналіз ритмічності і рівномірності виробництва
- •3.6 Аналіз якості продукції
- •3.7 Аналіз резервів зростання обсягу виробництва продукції
- •Основними джерелами резервів зростання виробництва є
- •3.8 Аналіз маркетингової діяльності підприємства
- •3.9 Сезонні коливання як елемент дослідження ринку
- •Вправи для самоконтролю знань Контрольні запитання
- •Тести для самоконтролю знань
- •Практичні завдання для самоконтролю знань
- •4 Аналіз забезпечення і ефективності
- •4.1.5 Аналіз фонду заробітної плати
- •Загальна зміна середньорічної заробітної плати одного робітника
- •4.2 Аналіз основних фондів підприємства
- •4.2.1 Завдання, напрямки і джерела аналізу
- •4.2.2 Поняття, структура, стан і рух основних фондів
- •4.2.3 Аналіз використання основних фондів
- •4.2.4 Аналіз використання устаткування
- •4.3 Аналіз матеріальних ресурсів
- •4.3.2 Аналіз забезпеченості виробництва матеріальними ресурсами
- •4.3.3 Аналіз використання матеріальних ресурсів
- •Вправи для самоконтролю знань Контрольні запитання
- •Тести для самоконтролю знань
- •Практичні завдання для самоконтролю знань
- •5 Аналіз собівартості продукції та витрати на виробництво
- •5.1 Зміст, завдання, напрямки, інформаційне забезпечення аналізу собівартості продукції
- •5.2 Класифікація витрат на виробництво продукції
- •5.3 Аналіз витрат за економічними елементами
- •5.4 Аналіз витрат за статтями калькуляції
- •5.5 Аналіз витрат на одну гривню продукції
- •5.6 Аналіз собівартості окремих видів продукції
- •Вправи для самоконтролю знань Контрольні запитання
- •Тести для самоконтролю знань
- •Практичні завдання для самоконтролю знань
- •Частина ііі. Фінансовий аналіз
- •6 Аналіз фінансових результатів
- •6.1 Зміст, завдання, інформаційне забезпечення аналізу
- •6.2 Формування доходів, витрат і прибутків підприємства
- •6.3 Аналіз прибутку від виробництва продукції
- •6.4 Аналіз прибутку від реалізації продукції
- •6.5 Маржинальний аналіз
- •6.6 Аналіз рівня беззбитковості
- •Вправи для самоконтролю знань Контрольні запитання
- •Тести для самоконтролю знань
- •Практичні завдання для самоконтролю знань
- •7 Аналіз фінансового стану підприємства
- •7.1. Зміст, завдання, інформаційне забезпечення аналізу
- •7.2.Загальна оцінка балансу підприємства
- •Наявність у достатньому обсязі коштів на розрахунковому рахунку;
- •На початок періоду: На кінець періоду: Аі Пі Аі Пі
- •7.4 Аналіз фінансової стійкості підприємства
- •7.5 Аналіз ділової активності підприємства
- •7.6 Аналіз прибутковості капіталу
- •7.7 Діагностика ймовірності банкрутства підприємства
- •2. Модель Ліса (1972 р.)
- •3. Модель Теффлера (1977 р.)
- •Х2– відношення оборотних активів до зобов’язань
- •Х3– відношення короткострокових зобов’язань до всіх активів
- •Вправи для самоконтролю знань Контрольні запитання
- •Тести для самоконтролю знань
- •Практичні завдання для самоконтролю знань
- •I. Фінансові результати
- •Література Використана література
- •Рекомендована література
Практичні завдання для самоконтролю знань
Завдання 1 За даними табл. 1 визначте:
на скільки змінилась собівартість одиниці продукції за звітом у порівнянні з планом;
зміну витрат за звітом у порівнянні з планом – у цілому, в тому числі в результаті змін:
обсягу виробництва;
собівартості одиниці продукції.
Зробіть висновки за результатами аналізу.
Таблиця 1
Показник |
За планом |
За звітом |
Відхилення (+, ) (гр.2 гр.1) |
А |
1 |
2 |
3 |
1. Виготовлено продукції, тис. шт. |
3,0 |
3,2 |
? |
2. Витрати на виробництво продукції, тис.грн. |
315,0 |
340,2 |
? |
3. Собівартість одиниці продукції, тис. грн. |
? |
? |
? |
Завдання 2 За даними табл. 2 оцініть:
витрати на 1 грн. продукції;
вплив на зміну витрат на 1 грн. продукції:
структури продукції;
власне самих витрат;
цін на матеріали за одиницю продукції;
цін на продукцію.
Зробіть висновки за результатами аналізу.
Таблиця 2
Показник |
За планом |
Фактичний випуск продукції | |||
За плановими нормами та плановими цінами |
За цінами внесеними за планом |
За діючими цінами на матеріали та плановими цінами на продукцію |
За фактич-ними цінами | ||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1.Обсяг продукції в діючих цінах, тис. грн. |
6726 |
6650 |
6650 |
6650 |
6714 |
2.Собівартість продукції, тис. грн. |
5350 |
5354 |
5471 |
5530 |
5530 |
3. Витрати на 1 грн. продукції, коп. |
? |
? |
? |
? |
? |
Завдання 3 За даними табл. 3 охарактеризуйте структуру витрат на виробництво та тенденції її зміни. Зробіть висновки за результатами аналізу.
Таблиця 3
Елементи витрат |
Витрати |
Відхилення (+, ) (гр.4 гр.2) | |||
За попередній період |
За звітний період | ||||
Сума, тис. грн. |
Питома вага, % |
Сума, тис. грн. |
Питома вага, % | ||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1.Матеріальні витрати |
1873 |
? |
1875 |
? |
? |
2.Витрати на оплату праці |
1605 |
? |
1620 |
? |
? |
3. Відрахування на соціальні заходи |
600 |
? |
608 |
? |
? |
4. Амортизація |
642 |
? |
645 |
? |
? |
5.Інші операційні витрати |
630 |
? |
632 |
? |
? |
Разом |
5350 |
100,0 |
5380 |
100,0 |
? |
Частина ііі. Фінансовий аналіз
6 Аналіз фінансових результатів
6.1 Зміст, завдання, інформаційне забезпечення аналізу
Успішне функціонування будь-якого підприємства в ринкових умовах можливе лише за умови досягнення певних фінансових результатів, показниками яких є прибуток і рентабельність. Прибуток і рентабельність характеризують відповідно абсолютну і відносну ефективність діяльності підприємства.
Прибуток – це частина доходу, яка залишається після відрахування витрат, пов’язаних з одержанням доходу.
В ринкових умовах прибуток складає основу економічного розвитку підприємства. Ріст прибутку створює фінансову базу для розширеного відтворення, вирішення соціальних і матеріальних потреб трудового колективу. За рахунок прибутку виконується частина зобов’язань підприємства перед бюджетом, банками та іншими підприємствами і організаціями. За величиною прибутку визначається рівень віддачі авансованого капіталу і дохідність вкладень в активи підприємства.
Як відносний показник ефективності діяльності підприємства, рентабельність вимірює дохідність підприємства з різних позицій. В показниках рентабельності проявляється взаємозв’язок абсолютної величини економічного ефекту (прибутку) і обсягу засобів, які використовуються для його одержання (матеріальних, трудових та ін., коли мова йде про рентабельність продукції і витрат; і виробничих фондів, коли мова іде про рентабельність капіталу).
Важлива роль прибутку і рентабельності зобов’язує підвищувати конкретність аналізу, виявляти досягнення і недоліки у господарській діяльності, передусім у виробництві і реалізації продукції, вивчати не тільки взаємозв’язки прибутку і рентабельності з іншими показниками діяльності підприємства, але і конкретні прояви цих взаємозв’язків, щоб врешті-решт підвищити рівень прибутку і рентабельності.
Ступінь деталізації, кількість досліджуваних факторів залежить виключно від реальних потреб управління виробництвом.
Особливість аналізу прибутку і рентабельності полягає в тому, що він включає в себе вивчення факторів, які зв’язані з виробництвом, де прибуток створюється, і з обігом, де він реалізується.
Головними завданнями аналізу фінансових результатів є:
оцінка виконання плану і динаміки з прибутку;
оцінка впливу факторів на зміну прибутку;
оцінка впливу факторів на зміну рентабельності;
виявлення резервів зростання прибутку і рентабельності і розробка заходів для використання виявлених резервів.
Джерелами інформації для проведення аналізу фінансових результатів є форми бухгалтерської звітності №1”Баланс підприємства”, №2 ”Звіт про фінансові результати”, дані рахунків бухгалтерської звіт-ності, бізнес-план, фінансовий план, матеріали ревізій, аудиторських перевірок тощо.