3. Текущие и оперативные финансовые планы

В условиях рыночной неопределенности, большой зависимости от внешних факторов, частого изменения законодательства, инфляционных ожиданий многие отечественные предприятия сталкиваются с проблемами прогнозирования и планирования будущего. Поэтому основное внимание сегодня они уделяют текущему (краткосрочному) планированию.

Текущее финансовое планирование включает разработку: финансового плана основной деятельности, процедура составления которого предусматривает обоснование прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и ее распределение; финансового плана не основной деятельности, процедура составления которого предполагает расчет доходов и расходов, а также прибыли или убытка от этой деятельности; текущего финансового плана (расчетного баланса доходов и расходов); расчетов показателей текущего финансового плана (налогов, прибыли, амортизационных отчислений и др.); кредитного, валютного планов, плана (бюджета) по налогам; плана движения денежных средств, в основе которого лежит определение резерва ликвидных средств; оперативных финансовых планов (платежного календаря, кассового плана). Ведущим финансовым планом в современных условиях является текущий. Он составляется на год с поквартальной разбивкой. Разработка финансового плана включает пять этапов: анализ финансовых показателей за отчетный период; разработка учетной политики на плановый год; составление расчетов и таблиц, обосновывающих плановые размеры доходов и расходов; доведение плановых заданий до подразделений и служб предприятия и конкретных исполнителей; разработка отчетов об исполнении финансовых планов. План поступления и расходования (движения) денежных средств на год с разбивкой по кварталам и месяцам дает общую основу управления денежными потоками предприятия. Однако высокий динамизм этих потоков, их зависимость от многих факторов краткосрочного действия определяют потребность в разработке финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление движением денежных средств предприятия. Таким документом является платежный календарь.

Платежный календарь - основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным и надежным инструментом оперативного управления денежными потоками предприятия. Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий.

Период планирования определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности и экономической целесообразности. Он может быть равен месяцу, пятнадцати дням, декаде или одному дню. Официально установленной формы платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является построение в разрезе двух разделов: предстоящие расходы и платежи; предстоящие поступления денежных средств. В первом разделе указываются все расходы и платежи, проходящие через расчетный, спецссудный счета в банке. Во втором разделе указываются: переходящие остатки на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской задолженности покупателей и др. В платежном календаре денежные расходы и поступления средств должны быть сбалансированы.

Помимо платежного календаря на предприятиях может составляться кассовый план. Кассовый план – это план оборота наличных денежных средств, определяющий поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия. Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов. В первом разделе указывается поступление наличных денег в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами (на заработную плату и др. виды оплаты труда). В третьем разделе кассового платежа приводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и на другие цели. В четвертом разделе – сроки суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.