Лекция 13. Тема: Организация аналитической работы и информационное обеспечение анализа

1. Организационные формы и исполнители экономического анализа.

2. Планирование аналитической работы.

3. Документальное оформление результатов анализа.

4. Система экономической информации и виды источников информации.

5. Классификация факторов и резервов роста производства.

1. Организационные формы и исполнители экономического анализа

На крупных предприятиях деятельностью всех экономических служб управляет главный экономист. Он организует всю экономическую работу на предприятии, в том числе по экономическому анализу. На средних и мелких предприятиях аналитическую работу возглавляет главный бухгалтер. Для координации аналитической работы могут создаваться технико-экономические советы, в состав которых входят руководители всех отделов и служб предприятия. Экономический анализ входит в обязанности работников не только экономических служб, но и технических, и технологических (главный инженер, главный механик, заведующий автопарком; главный агроном, главный зоотехник, начальник цехов, бригадиры и заведующие отделениями). Только совместными усилиями всех служб и специалистов предприятия, обладающих разносторонними знаниями по изучаемым вопросам, могут комплексно исследовать поставленную проблему и найти наиболее оптимальный вариант управленческого решения.

Примерная схема распределения функций анализа может быть представлена следующим образом:

1. Производственный отдел анализирует выполнение плана производства продукции по объему и ассортименту, ритмичность работы, качество продукции, внедрение новой техники и технологии, комплексную механизацию и автоматический процесс труда, расходование материальных ресурсов, технический и организационный уровень производства.

2. Отдел главного инженера, механика – изучает состояние эксплуатации машин и оборудования, выполнение планов и графиков ремонта и модернизации, полноту использования оборудования и производственных мощностей, рациональность потребления энергоресурсов.

3. Отдел снабжения и сбыта – изучает выполнение договорных обязательств, выполнение плана поставок по объему, номенклатуре, срокам и качествам, состояние складских помещений и запасов, сохранность продукции, соблюдение норм отпуска материалов, качество материально-технического обеспечения.

4. Учетно-финансовый отдел анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестоимости продукции, выполнение плана по прибыли и ее использование, финансовое состояние, платежеспособность предприятия.

5. Отдел труда и заработной платы анализирует уровень организации труда, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень производительности труда, использование фонда рабочего времени и фонда заработной платы.

6. Планово-экономический отдел составляет планы аналитической работы и контролирует их выполнение, отвечает за методическое обеспечение анализа, организует и обобщает результаты анализа, разрабатывает мероприятия по результатам анализа.

Внешний анализ выполняется статистическими, финансовыми органами, налоговыми инспекциями, аудиторскими фирмами, банками, научно-исследовательскими институтами и т.д. Предприятия могут пользоваться услугами специалистов аудиторских и консультационных фирм.

2. Планирование аналитической работы

Важным условием, от которого зависит действительность, эффективность и результативность экономического анализа является планомерный характер. На каждом предприятии все работы по проведению анализа должны планироваться. На практике могут составляться следующие планы: комплексный, тематический.

Комплексный план составляется на 1 год. Разрабатывает его главный экономист и отвечает за его проведение. Этот план по содержания напоминает расписание аналитических исследований, в котором кроме целей и задач анализа приводятся обязательные вопросы, исследуемые в течении года, определяется время для рассмотрения каждого вопроса.

Тематический план – план проведения анализа по определенным вопросам, который требует углубления анализа. В таких планах рассматриваются объекты, субъекты, этапы, сроки проведения анализа, его исполнители. При выполнении намеченного в плане объема аналитических работ, необходимо соблюдать определенную последовательность. Выделяют следующие основные этапы проведения аналитической работы:

1. Составление рабочего плана и программы экономического анализа конкретных объектов и предметов с учетом его целей и задач.

2. Установление исполнителей и сроков выполнения составленного плана анализа.

3. Выбор необходимой экономической информации и приведение его в сопоставимый вид.

4. Определение необходимых показателей и разработка рабочих методик анализа.

5. Аналитическая обработка показателей, их сравнение с показателями других предприятий, среднерайонными и другими показателями, выявление факторов и причин, повлиявших на результативные показатели.

6. Обобщение результатов анализа, выявление резервов, повышение эффективности работы предприятия и разработка мероприятий по их реализации.

7. Документальное оформление результатов анализа, выявление пользователей материалами анализа.

8. Объявление результатов анализа и выбор форм контроля над реализацией предложений, вытекающих из анализа.

9. Принятие решений по обеспечению нормальной деятельности исследуемого объекта.

Выполнение аналитической работы по этапам характерно как для комплексного анализа, так и для тематического.

3. Документальное оформление результатов анализа

Документальное оформление результатов анализа является завершающим этапом аналитической работы. Любые результаты аналитического исследования деятельности предприятия оформляется в виде документов:

1. пояснительной записки (аналитический отчет);

2. справки;

3. заключения.

Пояснительная записка используется в случае направления результата анализа в вышестоящую организацию. Если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственного или внутрифирменного использования – они оформляются в виде справки. Заключение используется при проведении анализа вышестоящими органами, аудиторскими фирмами, банками, налоговыми инспекциями и т.д.

В пояснительную записку следует включить:

1) выводы о результатах хозяйственной деятельности (экономический уровень развития предприятия, условия хозяйствования, результаты выполнения планов по отдельным направлениям деятельности);

2) предложения по улучшению достигнутых результатов и освоению выявленных внутрихозяйственных резервов;

Содержание справки заключения более конкретно, акцентировано на недостатках и достижениях выявленных резервов и способов их освоения, общая характеристика предприятии.

На практике наиболее существенные результаты анализа заносятся в специально предусмотренные для этого раздела экономического паспорта предприятия. Наличие таких данных позволяет предусмотреть результаты деятельности предприятия в динамике. В зависимости от целей и задач, результаты анализа могут оформляться в безтекстовой форме в виде аналитических таблиц, по отдельным вопросам в виде графиков, диаграмм и картограмм, которые применяются для более детального показа анализа. По данным анализа делаются выводы, которые должны соответствовать требованиям: конкретность, обоснованность, убедительность. Ориентируясь на сделанные выводы, разрабатываются предложения и мероприятия по улучшению работы предприятия, устранению выявленных недостатков и использованию обнаруженных резервов производства. Предложения и мероприятия должны быть конкретизированы, с указанием сроков и ответственных исполнителей предложений и мероприятий.

Разработанные мероприятия и рекомендации после их утверждения становятся обязательными. При разработке предложений необходимо соблюдать следующие условия:

1) конкретность и реальность предложения;

2) обеспеченность предприятия материальными и денежными ресурсами;

3) наличие ответственного исполнителя;

4) сроки исполнения предложения;

5) эффективность и целесообразность предложения.

4. Система экономической информации и виды источников информации

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу, имеет определяющую роль в обеспечении действительности А и Д ФХДП. При проведении аналитической работы используется не только экономическая, но и технологическая, техническая, экологическая, социальная и другая информация. Все источники информации можно разделить на 3 группы:

1) плановые;

2) учетные;

3)внеучетные.

К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятиях (перспективные, текущие, оперативные, хозрасчетные карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

К источникам учетной информации относятся данные оперативного, бухгалтерского, статистического учета и отчетности, а также данные выборочных наблюдений. Оперативный учет и отчетность в основном используется при оперативном анализе. Данные оперативной отчетности позволяют своевременно и быстро проанализировать сложившуюся ситуацию и принимать соответствующие меры. Ведущая роль принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражены хозяйственные явления, процессы и результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в учетных документах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнение плана.

Данные статистического учета, в которых содержится характеристика массовых явлений, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей.

Оперативный учет и отчетность используется при оперативном анализе. Данные оперативной отчетности позволяет своевременно, быстро проанализировать сложившуюся ситуацию и принять соответствующие меры. К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее. К их числу относятся: нормативные акты и документы в виде законов, указов, постановлений Правительства и местного органа власти, приказов вышестоящих органов управления, материалы ревизий, аудиторских и налоговых проверок; решение собрания коллектива, совета трудового коллектива, материалы радио, печати, Интернета, решение судебных органов и арбитража, материалы официальной переписки с финансовыми, кредитными, страховыми учреждениями, материалы специальных объявлений, материалы периодических изданий и т.д.

Вся информация, используемая в анализе, делится на внутренние и внешние, основные и вспомогательные, регулярные и эпизодические, первичные и вторичные, в зависимости от признаков, положенных в основу их деления. Информация, используемая в анализе, должна соответствовать определенным требованиям: объективность и достоверность, оперативность, единство, рациональность и сопоставимость. Экономическая информация должна достоверно и объективно отражать исследуемые явления и процессы. Иначе выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности.

Система показателей в экономическом анализе.

Каждое экономическое явление, каждый процесс определяется не одним, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. От того, насколько показатели полно и точно определяют сущность изученных явлений и процессов, зависит результат анализа. Использование большого количества показателей при изучении того или иного явления предполагает группировку и систематизацию. По содержанию показатели делятся на количественные и качественные.

Количественные показатели могут выражаться как в натуральном, так и в стоимостных измерениях. Относятся объем произведенной продукции, объем товарной продукции, количество работников, площадь посева, количество поголовья и т.д.

Качественные показатели характеризуют существенные особенности и свойства изученных объектов. Изменение качественных показателей приводит к изменению количественных и наоборот. По степени синтеза показатели делятся на обобщающие (основные), частные (дополнительные), вспомогательные (косвенные).

Обобщающие показатели применяются для обобщенной характеристик сложных экономических явлений.

Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых процессов и явлений.

Вспомогательные показатели используются для более полной характеристики для того или иного объекта исследования.

Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные. Абсолютные показатели выражаются в денежном, натуральном измерениях, а относительные показатели определяются в %, коэффициентах или индексах. Абсолютные показатели в свою очередь подразделяются на натуральные, условно-натуральные и стоимостные.

Натуральные показатели выражают величину явлений в физических единицах измерения.

Условно-натуральные показатели применяются для обобщенной характеристики объемов производства и реализации разнообразной продукции, разной по содержанию, качеству и назначению.

Стоимостные показатели выражают величину сложных по составу. Важные показатели: валовая продукция, товарная продукция, реализованная продукция.

При изучении причинно-следственных связей показатели делятся на нормативные, плановые, учетные, отчетные, аналитические (оценочные).

Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей. Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы:

1) исходных условий деятельности предприятия;

2) использование средств производства;

3) использование трудовых ресурсов;

4) производство и сбыт продукции;

5) себестоимость продукции;

6) использование предметов труда;

7) прибыль и рентабельность;

8) финансовое состояние предприятия;

9) потенциалы предприятия.

Все показатели могут сгруппироваться по экономическому содержанию:

1. показатели затрат ( материальные ресурсы, ОС, основные производственные фонды, основные непроизводственные фонды, оборотные средства, оборотные производственные фонды, фонд обращения, денежные средства, численность работающих, инвестиции);

2. Показатели затратоемкости (ресурсоемкость, фондоемкость, материалоемкость, капиталоемкость, трудоемкость, энергоемкость, кормоемкость и т.д.);

3. показатели результатов (объем производства, Работ и услуг в стоимостном и натуральном выражении, валовой доход , чистый доход, производительность труда, фондоотдача, материалоотдача, эффективность использования активов);

4. Показатели фактора (уровень амортизации, уровень механизации, оборачиваемость оборотных средств, обеспеченность оборудованием, техникой, машиной, трудовыми ресурсами, материальными оборотными средствами);

5. Обобщающие показатели (стоимость имущественного комплекса предприятия, чистые активы, оборотный капитал, рыночная стоимость предприятия, ликвидность, платежеспособность, эффективность использования собственного капитала).

5. Классификация факторов и резервов роста производства

В экономическом анализе слово «резервы» имеет следующее значение:

1) запасы ресурсов (сырья, материалов, оборудования, топлива, резервного фонда), которые необходимы для бесперебойной работы предприятия;

2) резервами считается возможности повышения эффективности производства (упущенные возможности). Экономическая сущность резервов повышения эффективности производства состоит в наибольшем полном и рациональном использовании всевозрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затрат живого и овеществленного труда на единицу продукции. Резервы классифицируются по разным признакам:

1. По пространственному признаку:

1) внутрихозяйственные;

2) отраслевые;

3) региональные;

4) общегосударственные;

2. По признаку времени:

1) неиспользованные (упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана за прошедший промежуток времени, достижение НТП);

2) текущие (улучшение результатов на промежутке ближайшего времени);

3) перспективные (на долгосрочную перспективу: внедрение новой технологии и т.д.)

3. Большое значение для поиска резервов имеет их группировка по стадиям жизненного цикла изделия:

1) предпроизводственная стадия – на этой стадии содержатся самые большие резервы. Данная стадия включает изучение потребности в изделии, разработку технологии производства, изучаются свойства данного изделия);

2) производственная стадия – резервы на этой стадии связаны с улучшением организации труда, повышение его интенсивности, сокращение простоев оборудования; экономии и рациональном использовании сырья и материалов;

3) эксплуатационная стадия делится на гарантийный период и послегарантийный. Резервы связаны с более производительным использованием, снижением затрат на топлива и т.д. Чтобы получить необходимый эффект надо производить поиск резервов систематически на всех стадиях жизненного цикла изделия.

4. Резервы по стадиям процесса воспроизводства: в сфере производства и обращения.

5. Резервы увеличения эффективности производства, связанных с наиболее полным и эффективным использованием основных средств производства, предметов труда и трудовых ресурсов.

6. По своей экономической природе и характеру воздействия на результаты производства различают резервы интенсивного и экстенсивного характера. Экстенсивного характера: увеличение количества используемых ресурсов, увеличение времени использования ресурсов, устранение непроизводственных потерь ресурсов. Интенсивного: совершенствование используемых средств труда, предметов труда и рабочей силы; совершенствование организации производства; совершенствование технологии производства; ускорение оборачиваемости капитала предприятия.

7. По способам выявления:

1) явные;

2) скрытые.

Скрытые резервы связаны с достижением НТП и передового опыта. Для их выявления необходимо произвести сравнительный анализ.

7. Классификация резервов по времени их появления:

1. резервы упущенные в момент разработки плана;

2. резервы, возникшие после утверждения плана. Наличие таких резервов обусловлено быстрыми темпами НТП, новых технологий и новых возможностей.

Т.о. классификация резервов позволяет более глубоко понять их сущность и организовать их поиск. Для подсчета величины резервов в анализе используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, математического моделирования и т.д.

ТЕМА: АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ