15.2. Порядок подання фінансової звітності

Назва статті

Код рядка

Визначення статей згідно з ПБО 2

Рахунки Плану рахунків, сальдо яких відображено у відповідних статтях звіту

1

2

3

4

АКТИВ

І. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

14. У статті “Нематеріальні активи” відображається вартість об'єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з ПБО 8 “Нематеріальні активи”

1

2

3

4

залишкова вартість

010

Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу

Рядок 011 – рядок 012

первісна вартість

011

Первісна вартість нематеріальних активів

Дт 12 “Нематеріальні активи”

знос

012

Нарахована у встановленому порядку сума зносу нематеріальних активів

Кт 133 “Знос нематеріальних активів”

Незавершене будівництво

020

15. У статті “Незавершене будівництво” відображається вартість незавершених капітальних інвестицій у будівництво, створення, виготовлення, реконструкцію, модернізацію, придбання необоротних активів (включаючи необоротні матеріальні активи, призначені для заміни діючих, і устаткування для монтажу), що здійснюється підприємством, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва

Дт 15 “Капітальні інвестиції”

Основні засоби:

16. У статті “Основні засоби” наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів згідно з ПБО 7 “Основні засоби” та ПБО 14 “Оренда”. У цій статті також наводиться вартість інших необоротних матеріальних активів

залишкова вартість

030

До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу

Рядок 031 – рядок 032

первісна вартість

031

Первісна (переоцінена) вартість основних засобів та інших необоротних матеріальних активів

Дт 10 “Основні засоби”,

Дт 11 “Інші необоротні матеріальні активи”

знос

032

Сума зносу основних засобів та інших необоротних матеріальних активів.

Кт 131 “Знос основних засобів”,

Кт 132 “Знос інших необоротних матеріальних активів”

Довгострокові біологічні активи:

справедлива (залишкова) вартість

035

Дт 161

Дт 163

Дт 165

первісна вартість

036

Дт 162

Дт 164

Дт 166

накопичена амортизація

037

Кт 134

Довгострокові фінансові інвестиції:

17. У статті “Довгострокові фінансові інвестиції” відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент

1

2

3

4

які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

040

У цій статті виділяють:

фінансові інвестиції, які згідно з ПБО 12 “Фінансові інвестиції”, обліковуються за методом участі в капіталі

Дт 141 “Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”

інші фінансові інвестиції

045

Всі інші фінансові інвестиції

Дт142 “Інші інвестиції пов’язаним сторонам”,

Дт 143 “Інвестиції непов’язаним сторонам”

Довгострокова дебіторська заборгованість

050

18. У статті “Довгострокова дебіторська заборгованість” показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу

Дт 16 “Довгострокова дебіторська заборгованість”

Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості

055

Дт 100 и стр. 056-стр. 057

Первісна вартість інвестиційної нерухомості

056

Дт 100

Знос інвестиційної нерухомості

057

Кт 135

Відстрочені податкові активи

060

19. У статті “Відстрочені податкові активи” відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах унаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки

Дт 17 “Відстрочені податкові активи”

Інші необоротні активи

070

20. У статті “Інші необоротні активи” наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу “Необоротні активи”

Дт 18 “Інші необоротні активи”,

Кт 19 “Негативний гудвіл” (сума наводиться у круглих дужках)

Гудвіл при консолідації

075

Усього за розділом I

080

Сума за рядками 010, 020, 030, 040 – 075

II. Оборотні активи

Запаси:

виробничі запаси

100

21. У статті “Виробничі запаси” показується вартість запасів малоцінних та швидкозношуваних предметів, сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу

Дт 20 “Виробничі запаси”,

Дт 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”

тварини на вирощуванні та відгодівлі

110

22. У статті “Тварини на вирощуванні та відгодівлі” відображається вартість: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракуваних із основного стада для реалізації, та молодняку тварин

Дт 21 “Тварини на вирощуванні та відгодівлі”

1

2

3

4

незавершене виробництво

120

23. У статті “Незавершене виробництво” показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), а також вартість напівфабрикатів власного виробництва

Дт 23 “Виробництво”,

Дт 25 “Напівфабрикати”

Дт 24 “Брак у виробництві”

готова продукція

130

24. У статті “Готова продукція” показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам, та роботи, які не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва

Дт 26 “Готова продукція”,

Дт 27 “Продукція сільськогосподарсь-кого виробництва”

товари

140

25. У статті “Товари” показується без суми торгових націнок вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу

Дт 28 “Товари”

Векселі одержані

150

26. У статті “Векселі одержані” показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), інші активи, виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями

Дт 34 “Короткострокові векселі одержані”

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість

160

У підсумок Балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів

Рядок 161 – рядок 162

первісна вартість

161

27. У статті “Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги” відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем)

Дт 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”

резерв сумнівних боргів

162

Кт 38 “Резерв сумнівних боргів”

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом

170

28. У статті “Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом” показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету

Дт 641 “Розрахунки за податками”

Дт 642 “Розрахунки за обов’язковими платежами”

(у частині платежів до бюджету)

за виданими авансами

180

29. У статті “Дебіторська заборгованість за виданими авансами” показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежів

Дт 371 “Розрахунки за виданими авансами”

1

2

3

4

з нарахованих доходів

190

30. У статті “Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів” показується сума нарахованих дивідендів, процентів, роялті тощо, що підлягають надходженню

Дт 373 “Розрахунки за нарахованими доходами”

із внутрішніх розрахунків

200

31. У статті “Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків” показується заборгованість пов’язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків

Дт 377 “Розрахунки з іншими дебіторами”

Дт 682 “Внутрішні розрахунки”,

Дт 683 “Внутрішньогосподарські розрахунки”

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

32. У статті “Інша поточна дебіторська заборгованість” показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів

Дт 372 “Розрахунки з підзвітними особами”,

Дт 374 “Розрахунки за претензіями”,

Дт 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”,

Дт 376 “Розрахунки за позиками членам кредитних спілок”,

Дт 377 “Розрахунки з іншими дебіторами”,

Дт 642 “Розрахунки за обов’язковими платежами” (у частині платежів до позабюджетних фондів),

Дт 65 “Розрахунки за страхуванням”

Дт 66 “Розрахунки з оплати праці”

Поточні фінансові інвестиції

220

33. У статті “Поточні фінансові інвестиції” відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів)

Дт 352 “Інші поточні фінансові інвестиції”

Грошові кошти та їх еквіваленти:

34. У статті “Грошові кошти та їх еквіваленти” відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів

в національній валюті

230

Кошти в національній валюті

Дт 301 “Каса в національній валюті”,

Дт 311 “Поточні рахунки в національній валюті”,

Дт 313 “Інші рахунки банку в національній валюті”,

Дт 333 “Грошові кошти в дорозі в національній валюті”,

Дт 351 “Еквіваленти грошових коштів”

в т. ч. у касі

231

Дт 301

1

2

3

4

в іноземній валюті

240

Кошти в іноземній валюті

Дт 302 “Каса в іноземній валюті”,

Дт 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”,

Дт 314 “Інші рахунки банку в іноземній валюті”,

Дт 334 “Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті”

Інші оборотні активи

250

35. У статті “Інші оборотні активи” відображаються суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу “Оборотні активи”

Дт 643 “Податкові зобов’язання”,

Дт 644 “Податковий кредит”⁸,

Дт 331 “Грошові документи в національній валюті”,

Дт 332 “Грошові документи в іноземній валюті”

Усього за розділом II

260

Сума за рядками 100 – 160,170 – 250

III. Витрати майбутніх періодів

270

36. У складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів

Дт 39 “Витрати майбутніх періодів”

IV. Необоротні активи та групи вибуття

275

Дт 286

Баланс

280

Сума за рядками 080, 260, 270, 275

Пасив

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

37. У статті “Статутний капітал” наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства.

Підприємства, для яких не передбачена фіксована сума статутного капіталу, відображають у цій статті суму фактичного внеску власників до статутного капіталу підприємства

Кт 40 “Статутний капітал”

Пайовий капітал

310

38. У статті “Пайовий капітал” наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачена установчими документами

Кт 41 “Пайовий капітал”

Додатковий вкладений капітал

320

39. У статті “Додатковий вкладений капітал” акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість.

Інші підприємства відображають у цій статті суму капіталу, який вкладено засновниками понад статутний капітал

Кт 421 “Емісійний дохід”,

Кт 422 “Інший вкладений капітал”

Інший додатковий капітал

330

40. У статті “Інший додатковий капітал” відображаються сума о оцінка необоротних активів, вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу

Кт 423 “о оцінка активів”,

Кт 424 “Безоплатно одержані необоротні активи”,

Кт 425 “Інший додатковий капітал”

1

2

3

4

Резервний капітал

340

41. У статті “Резервний капітал” наводиться сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства або установчих документів, за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства

Кт 43 “Резервний капітал”

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

42. У статті “Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)” відображається або сума прибутку, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу

Кт 44 (Дт 44) “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)” для звіту за рік.

Для проміжної фінансової звітності визначення рядка 350 залежить від підходу до закриття рахунків доходів та витрат:

• якщо підприємство закриває рахунки 7 і 9 класу щомісяця (в тому числі 79 “Фінансові результати”), то у рядок 350 заноситься залишок за рахунком 44. (441, 442, 443)

0. якщо щомісяця закриваються рахунки 7 і 9 класу крім 79, то у рядок 350 включається залишки за рахункми 44 та 79;

• якщо рахунки 7 та 9 класу закриваються тільки в кінці року, то до рядка 350 включаються залишки за рахунками 44, а також 7 та 9 класів

Неоплачений капітал

360

43. У статті “Неоплачений капітал” відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу

(Дт 46) “Неоплачений капітал”

Вилучений капітал

370

44. У статті “Вилучений капітал” господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капіталу наводиться в дужках і підлягає вирахуванню при визначенні підсумку власного капіталу

(Дт 45) “Вилучений капітал”

Накопичена курсова різниця

375

Усього за розділом I

380

Алгебраїчна сума за рядками

300 – 375

II. Забезпечення наступних витрат і платежів

45. У складі забезпечень наступних витрат і платежів відображаються нараховані у звітному періоді май-бутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов’язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок (рядки 400 та 410)

1

2

3

4

Забезпечення виплат персоналу

400

Кт 471 “Забезпечення виплат відпусток”,

Кт 472 “Додаткове пенсійне забезпечення”

Інші забезпечення

410

Кт 473 “Забезпечення гарантійних зобов’язань”,

Кт 474 “Забезпечення інших витрат і платежів”

Цільове фінансування

420

Залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел

Кт 48 “Цільове фінансування і цільові надходження”

Усього за розділом II

430

Сума за рядками 400 – 420

III. Довгострокові зобов’язання

Довгострокові кредити банків

440

46. У статті “Довгострокові кредити банків” показується сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобов’язанням

Кт 501 “Довгострокові кредити банків у національній валюті”,

Кт 502 “Довгострокові кредити банків у іноземній валюті”,

Кт 503 “Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті”,

Кт 504 “Відстрочені довгострокові кредити банків в іноземній валюті”

Інші довгострокові фінансові зобов’язання

450

47. У статті “Інші довгострокові фінансові зобов’язання” наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов’язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки

Кт 505 “Інші довгострокові позики в національній валюті”,

Кт 506 “Інші довгострокові позики в іноземній валюті”,

Кт 51 “Довгострокові векселі видані”,

Кт 52 “Довгострокові зобов’язання за облігаціями”

Відстрочені податкові зобов’язання

460

48. У статті “Відстрочені податкові зобов’язання” показується сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки

Кт 54 “Відстрочені податкові зобов’язання”

Інші довгострокові зобов’язання

470

49. У статті “Інші довгострокові зобов’язання” показується сума довгострокових зобов’язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу “Довгострокові зобов’язання”

Кт 53 “Довгострокові зобов’язання з оренди”,

Кт 55 “Інші довгострокові зобов’язання”

Усього за розділом III

480

Сума за рядками 440 – 470

IV. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

500

50. У статті “Короткострокові кредити банків” відображається сума поточних зобов’язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками

Кт 60 “Короткострокові позики”

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями

510

51. У статті “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями” показується сума довгострокових зобов’язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу

Кт 61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями”

1

2

3

4

Векселі видані

520

52. У статті “Векселі видані” показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядчиків та інших кредиторів

Кт 62 “Короткострокові векселі видані”

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

53. У статті “Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги” показується сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями)

Кт 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”

Поточні зобов’язання за розрахунками:

з одержаних авансів

540

54. У статті “Поточні зобов’язання за одержаними авансами” відображається сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг)

Кт 681 “Розрахунки за авансами одержаними”

з бюджетом

550

55. У статті “Поточні зобов’язання із розрахунків з бюджетом” показується заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства

Кт 641 “Розрахунки за податками”

Кт 642 “Розрахунки за обов’язковими платежами”

(у частині платежів до бюджету)

з позабюджетних платежів

560

56. У статті “Поточні зобов’язання з позабюджетних платежів” показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством

Кт 642 “Розрахунки за обов’язковими платежами” (у частині платежів до позабюджетних фондів)

зі страхування

570

57. У статті “Поточні зобов’язання зі страхування” відображається сума заборгованості за відрахуваннями до пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників

Кт 65 “Розрахунки за страхуванням”

з оплати праці

580

57.1. У статті “Поточні зобов’язання з оплати праці” відображається заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату

Кт 66 “Розрахунки з оплати праці”

з учасниками

590

58. У статті “Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками” відображається заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов’язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) і формуванням статутного капіталу

Кт 67 “Розрахунки з учасниками”

із внутрішніх розрахунків

600

59. У статті “Поточні зобов’язання із внутрішніх розрахунків” відображається заборгованість підприємства пов’язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків

Кт 377 “Розрахунки з іншими дебіторами”⁴

Кт 682 “Внутрішні розрахунки”,

Кт 683 “Внутрішньо-господарські розрахунки”

1

2

3

4

за необоротними активами та групами вибуття

605

Кт 680

Інші поточні зобов’язання

610

60. У статті “Інші поточні зобов’язання” відображаються суми зобов’язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі “Поточні зобов’язання”

Кт 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”,

Кт 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”,

Кт 643 “Податкові зобов’язання”⁸

Кт 644 “Податковий кредит”⁸

Кт 372 “Розрахунки з підзвітними особами”

Усього за розділом IV

620

Сума за рядками 500 – 610

V. Доходи майбутніх періодів

630

61. До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів

Кт 69 “Доходи майбутніх періодів”

Баланс

640

Сума за рядками 380, 430, 480, 620, 630