6.2 Обоснование экономической и коммерческой эффективности предлагаемых мероприятий

Независимо от направления и темы разрабатываемого дипломного проекта необходимо произвести расчеты их оптимальности по всем предлагаемым мероприятиям. Причем из трех предлагаемых мероприятий производятся разные обосновывающие расчеты:

- по первому мероприятию проводится расчет коммерческой эффективности с учетом дисконтирования и срока окупаемости инвестиций;

- по второму мероприятию проводится расчет экономической эффективности в виде повышения прибыли, сокращения затрат, повышения производительности труда;

- по третьему мероприятию расчет не проводится, а лишь описывается социальная эффективность, повышение управляемости объектов без расчетов окупаемости.

Виды социальных результатов инвестиционного проекта, отражаемых в расчетах эффективности, включают:

1) изменение количества рабочих мест в регионе;

2) улучшение жилищных и культурно-бытовых условий работников;

3) улучшение труда работников (уменьшение ручного труда, улучшение санитарно-гигиенических условий);

4) изменение структуры производственного персонала (уменьшение работы с вредными условиями производства);

5) надежность снабжения населения регионов или населенных пунктов отдельными видами товаров, в т. ч. топливом и энергией;

6) улучшение уровня здоровья работников и населения (уменьшение заболеваемости, улучшение сферы здравоохранения);

7) экономию свободного времени населения (производство новых марок автомобилей, новые дороги, электронная почта, телефонная сеть).

Социальные проекты практически всегда с большим сроком окупаемости (10 и более лет) или не окупаемые (убыточные). Поэтому в такие проекты обычно вкладывает государство (бюджеты различных уровней), а если вкладывает предприниматель, то ему могут предоставляться определенные льготы (например, налоговые льготы, скидки на ресурсы природопользования).

6.2.1 Расчет показателей экономической эффективности

Экономическая эффективность – это мера целесообразности принятия решения в отношении осуществления капвложений или инвестиций. Данный расчет производится по второму мероприятию дипломного проекта.

При расчетах показателей экономической эффективности на уровне предприятия в состав итогов проекта включаются:

• производственные результаты – выручка от реализации производственной продукции за вычетом расходов на соответственные нужды;

• социальные экологические результаты, относящиеся к работникам предприятия и членам их семей (воздействие проекта на здоровье и т. п.);

• косвенные финансовые результаты (это изменение рыночной стоимости земельных участков, зданий и иного имущества; затраты на консервацию или ликвидацию производственных ценностей; потери природных ресурсов и имущества от чрезвычайных ситуаций и т. п.).

В состав затрат при этом включаются только единовременные и текущие затраты предприятия.

Основными общими показателями экономической эффективности деятельности подразделений управления персоналом являются:

• рост производительности труда;

• годовой экономический эффект (экономия приведенных затрат).

При расчетах экономической эффективности кадровых мероприятий могут использоваться и другие (частные) показатели, в том числе:

• снижение трудоемкости продукции;

• относительная экономия (высвобождение) численности работников;

• прирост объемов производства (продаж), экономия по элементам себестоимости продукции;

• экономия рабочего времени.

Прирост производительности труда (П) определяется через показатели:

- выработки продукции на одного работающего;

- экономии численности работников;

- снижения трудоемкости продукции.

Прирост производительности труда (П, %) в результате экономии численности работников рассчитывается по формуле:

П = Э_ч  100 / (Ч_ср – Э_ч), (74)

где Э_ч – относительная экономия (высвобождение) численности работающих после внедрения мероприятия, чел.;

Ч_ср – расчетная среднесписочная численность работающих (исчисленная на объем производства перспективного периода по выработке базисного периода), чел.

Влияние снижения трудоемкости на рост производительности труда определяется по формулам:

П = 100  Т / (100 – Т) (75)

или

П = (Т₁ / Т₂ – 1)  100, (76)

где Т – процент снижения трудоемкости выпускаемой продукции в результате внедрения мероприятия;

Т₁ и Т₂ – трудоемкость продукции до и после внедрения мероприятия, чел. ч.

Годовой экономический эффект (экономия приведенных затрат) (Э_г, руб.) рассчитывается по формулам:

Э_г = (С₁ – С₂)  В₂ – Е_н  З_внедр (77)

или

Э_г = ΔЗ_эк – Е_н  З_внедр, (78)

где С₁ и С₂ – себестоимость единицы продукции (работ) до и после внедрения мероприятия (текущие затраты), руб.;

В₂ – годовой объем продукции (работ) после внедрения мероприятия в натуральном выражении, ед.;

Е_н – нормативный коэффициент сравнительной экономической эффективности (величина, обратная нормативному сроку окупаемости Т_н). Для кадровых мероприятий равен 0,15, а нормативный срок окупаемости Т_н – 6,2 года;

З_внедр – единовременные затраты, связанные с разработкой и внедрением мероприятия, руб.;

ΔЗ_эк – экономия (снижение) затрат (себестоимости) за счет внедрения мероприятия, руб.

Статический срок окупаемости единовременных затрат (Т_ед) и обратная ему величина – коэффициент эффективности (Е) – определяются по формулам:

Т_ед = З_внедр / (С₁ – С₂)  В₂, (79)

Е = (С₁ – С₂)  В₂ / З_внедр = 1/ Т_ед. (80)

Статический срок окупаемости единовременных затрат можно рассчитывать, если окупаемость проекта происходит в первый же год после внедрения, т. е. когда можно пренебречь инфляционным фактором.

Частные показатели экономической эффективности кадровых мероприятий в зависимости от используемых данных рассчитываются по следующим формулам.

Снижение трудоемкости продукции (С_т, нормо-ч):

С_т = ∑ (t₁ – t₂)  В₂, (81)

где t₁ и t₂ – трудоемкость единицы продукции (работ) после внедрения мероприятия, нормо-ч.

Относительная экономия (высвобождение) численности работающих (Э_ч, чел.):

1. за счет сокращения потерь рабочего времени и непроизводительных затрат труда:

Э_ч = (Ф₂ / Ф₁ – 1)  Ч₁, (82)

где Ф₁ и Ф₂ – фонд рабочего времени в среднем на одного работающего до и после внедрения мероприятия, ч;

Ч₁ – численность работающих до внедрения мероприятия, чел.;

2. за счет сокращения потерь рабочего времени:

Э_ч = [(Б₁ – Б₂) / (100 – Б₂)]  Ч₁, (83)

где Б₁ и Б₂ – потери рабочего времени до и после внедрения мероприятия, %;

3. за счет прироста объема производства:

Э_ч = Ч₁  (1 + Р / 100) – Ч₂, (84)

где Ч₁ и Ч₂ – численность работающих в данном подразделении до и после внедрения мероприятия, чел.;

Р – прирост объема производства в результате внедрения мероприятия, %;

4. за счет прироста выработки на одного рабочего в результате повышения квалификации (при неизменных нормах выработки):

Э_ч = Ч_нв  Р_нв / 100, (85)

где Ч_нв – численность рабочих, повысивших процент выполнения норм выработки (времени) в результате повышения квалификации, чел.;

Р_нв – прирост процента выполнения норм выработки (времени), %:

Р_нв = (Р_{нв 2} – Р_{нв 1}) / Р_{нв 1}  100, (86)

где Р_{нв 1} и Р_{нв 2} – выполнение норм выработки (времени) до и после повышения квалификации, %.

Экономия рабочего времени в связи с сокращением потерь и непроизводительных затрат времени (Э_вр, чел. ч):

Э_вр =   Ч  Ф, (87)

где  – сокращение потерь и непроизводительных затрат времени на одного рабочего в течение смены, ч;

Ч – численность рабочих, у которых сокращаются потери и непроизводительные затраты времени, чел.;

Ф – годовой фонд рабочего времени одного рабочего, дни.

Прирост объема производства (Р, %):

Р = (В₂ – В₁) / В₁  100, (88)

где В₁ и В₂ – годовые объемы выпуска продукции до и после внедрения мероприятия, натур. ед.

Экономия от снижения себестоимости продукции (Э_с, руб.), в том числе:

 годовая экономия заработной платы за счет уменьшения численности работников, руб.:

Э_с = Э_ч  З_ср – ∆Ф_ср, (89)

где Э_ч – абсолютное высвобождение численности работников, чел.;

З_ср – среднегодовая зарплата одного работника до внедрения мероприятия, руб.;

∆Ф_ср – прирост фонда зарплаты, вызванный внедрением мероприятия, руб.;

 экономия от сокращения текучести рабочей силы, вызванной неудовлетворительностью организацией и условиями труда:

Э_с = У_т  (1 – К_т 2 / К_т 1), (90)

где У_т – среднегодовой ущерб, причиняемый предприятию текучестью рабочей силы, руб.;

К_т 2 – ожидаемый коэффициент текучести, %;

К_т 1 – фактический коэффициент текучести, %.

Экономия в связи с сокращением профессиональной заболеваемости и производственного травматизма (Э_н, руб.):

Э_н = (Н₁ – Н₂)  У_ср, (91)

где Н₁ и Н₂ – потери рабочего времени по временной нетрудоспособности в течение года до и после внедрения мероприятия, дни;

У_ср – средний дневной размер ущерба предприятия в связи с травмами и производственно обусловленными заболеваниями, руб. (в том числе выплата пособий по нетрудоспособности, пенсий по инвалидности, затраты на приобретение оборудования и пр., расходы на санаторно-курортное лечение и пр.).

Экономия от снижения себестоимости на условно-постоянных расходах (Э_су):

Э_су = У  (В₁ – В₂) / В₁ (92)

или

Э_су = У  Р / 100, (93)

где У – годовая сумма условно-постоянных расходов в себестоимости продукции базисного периода, руб.;

Р – прирост объема производства, %.

Экономия от снижения удельных капиталовложений в результате лучшего использования оборудования (Э_ку):

Э_ку = Е_н  Ф_б  Р / 100, (94)

где Ф_б – балансовая стоимость оборудования, на котором увеличился выпуск продукции в результате внедрения мероприятия, руб.

Оценка эффективности производственной деятельности с помощью показателя эффективности затрат труда, в частности, производительности труда (П_т):

П_т = О_п / Т, (95)

где О_п – объем произведенной продукции в течение определенного календарного периода (руб.);

Т – затраты труда (чел. ч, чел. дн, средняя списочная численность работников).

Общая экономическая эффективность затрат на персонал (Э_з. п, %) определяется как отношение результата деятельности персонала за период к соответствующим затратам или обратным ему показателем:

(96)

(97)

В качестве результата деятельности можно при этом рассматривать: объем произведенной продукции, валовую или чистую прибыль, а в качестве затрат – фактический фонд заработной платы либо сумму прямых выплат персоналу, отчислений в централизованные фонды (социальное страхование, медицинское страхование и т. п.), расходы на социальные мероприятия. Эти показатели целесообразно прослеживать за ряд лет, а также сравнивать с результатом родственных предприятий.

Срок окупаемости статическим методом (Т_ок) за счет экономии затрат по заработной плате и иных социальных выплат (при условии, что все остальные текущие затраты останутся без изменений):

(98)

где К₁ и К₂ – капитальные вложения по первому и второму вариантам;

ЗП₁ и ЗП₂ – заработная плата, социальные отчисления по соответствующим вариантам.

Оценка эффективности через приведенные затраты (З_пр)

Для реализации выбирается вариант проекта с наименьшей величиной приведенных затрат:

(99)

где ЗП – заработная плата, социальные отчисления;

Е – нормативный коэффициент, обратный сроку окупаемости;

К – величина инвестиций.

При расчетах с помощью данной формулы предполагается, что величина текущих материальных затрат не изменяется. В качестве норматива Е могут быть использованы самые различные коэффициенты, например ставках банковского процента, нормы амортизации и пр. Здесь необходимо учитывать такое важное обстоятельство, как разновременность осуществления капитальных вложений. Для устранения этого обстоятельства их необходимо привести к одинаковому периоду (обычно к завершающему). Это делается путем умножения годовой суммы капитальных вложений (К) на выражение , гдеп – количество лет осуществления капвложений.

Оценка эффективности через изменение темпа прироста продаж (Т_пр, %):

(100)

где – темп прироста продаж по внедряемому мероприятию, %;

– темп прироста продаж до мероприятия, %.

Сложность оценки эффективности мероприятий в местах продажи обусловлена одновременным действием нескольких факторов, имеющих влияние на объем продаж.

Оценка эффективности POS-материалов (фирменного торгового оборудования). Оцениваются прибыль (П), рентабельность ()и срок окупаемости (t_ок):

(101)

где П – прибыль, руб.;

ΔQ – прирост продаж в месяц, руб.;

П_ед – прибыль с единицы, руб.;

З_разм – затраты в месяц на размещение, руб.;

t_разм – срок размещения, мес.;

(102)

где – рентабельностьPOS, %;

– прибыль от размещения POS, руб.;

–затраты на POS, руб.;

(103)

где t_ок – срок окупаемости, мес.;

П_мес – прибыль в месяц от прироста, руб.

Рассчитанный срок окупаемости сравнивается с плановым результатом, при определении которого необходимо учитывать срок службы POS-материала. Плановый результат должен быть меньше или равен сроку службы материала.

Оценка эффективности «временных» POS-материалов (например, шелфтокеров, вобблеров). По ним срок окупаемости не рассчитывается, так как, исходя из характера таких материалов, они должны окупаться в пределах одного месяца. В данном случае рассчитывается прирост продаж и прибыль от размещения:

(104)

где – прибыль от размещения, руб.;

–прибыль от прироста в месяц, руб.;

–стоимость комплекта материалов в месяц, руб.;

З_разм – затраты в месяц на размещение, руб.

Оценку POS-материалов рекомендуется проводить только на этапе их появления, обновления или изменения условий размещения. Определив показатели эффективности по каждому POS-материалу, в дальнейшем оценка либо проводится автоматически, либо не проводится при отсутствии информации. Целью POS-материалов может быть не прирост, а сохранение продаж (предупреждение падения продаж). При таком подходе компания устанавливает плановые расходы на поддержание продаж, например, в процентном выражении от стоимости продукта. Работа POS-материалов является эффективной, если объем продаж сохраняется, а затраты не превышают плановых.

Оценка эффективности мерчандайзинга проводится при его внедрении, расширении количества обслуживаемых магазинов, при внедрении или изменении системы премий. Мерчандайзинг относится к числу мероприятий, которые имеет смысл проводить, если затраты окупаются в течение месяца. Срок окупаемости мерчандайзинга не рассчитывается, а определяются показатели «прирост продаж» (Q) и «прибыль» (П_МЧД) от мерчандайзинга в месяц:

(105)

где – объем продаж в месяц с внедрением мерчандайзинга, ед.;

–объем продаж в месяц до внедрения мерчандайзинга, ед.;

, (106)

где П_{пр. мчд} – прибыль от прироста за месяц, руб.;

З_{мчд. мес} – затраты на мерчандайзинг в месяц, руб.

Величина прироста продаж зависит от качества мерчандайзинга и от того, насколько хорошо в магазине была построена система выкладки товара в целом и конкретного товара в частности до внедрения мерчандайзинга. При оценке эффективности мерчандайзинга выводы следует делать по результатам трех месяцев работы мерчандайзинга.

Оценку промо-акций производят по периодам: «во время акции», «сразу после акции», «после акции».

Оценка «во время акции». Во время акции наблюдается значительный рост продаж, превышающий обычные показатели в несколько раз. Однако в большинстве случаев за время акции затраты на нее не окупаются:

(107)

где П_{промо-акц} – прибыль (убытки) во время акции, руб.;

З_{промо-акц} – затраты на промо-акции, руб.;

П_{пр. промо-акц} – прибыль от прироста продаж во время акции, руб.

Оценка «сразу после акции». В зависимости от типа продукта и акции, продолжительности и качества прохождения акции «сразу после акции» (от нескольких дней до месяца и более) по сравнению с периодом до акции могут наблюдаться: падение, сохранение или рост продаж. В связи с этим на основе оценки изменения продаж в данный период нельзя делать выводы об эффективности акции. Необходимо зафиксировать убытки/прибыль, полученные за этот период.

Оценка «после акции». Прирост продаж «после акции» является основным результатом, на основе которого происходит оценка эффективности акции. Цель промо-акции будет достигнута только в том случае, если через месяц после акции объем продаж будет выше, чем объем продаж до акции.

Срок окупаемости промо-акции складывается из продолжительности акции и срока окупаемости после акции:

(108)

где t_ок – срок окупаемости после акции, мес.;

П_акц – прибыль (убытки) от акции во время акции, руб.;

П_{1 мес. после} – прибыль (убытки) в 1-й месяц после акции, руб.

П_{2 мес. после} – прибыль во 2-й месяц.

Оценка экономической эффективности комплекса маркетинговых коммуникаций (Е_к) определяется как отношение прироста дохода, эффекта (Э_i), полученного от использования этого сочетания форм продвижения товара, к сумме затрат, необходимых для осуществления этих форм продвижения (З_{i пр}):

(109)

где i = 1...n – число элементов комплекса.

Следует учитывать, что в ходе разработки дипломного проекта могут предлагаться к реализации другие новации, имеющие направленность повышения устойчивости и конкурентоспособности исследуемого предприятия (организации). В данном пособии невозможно охватить все гипотетические варианты проектируемых изменений в организации и производственных процессах. Исходя из этого, перечень рассмотренных выше расчетов экономической эффективности не является закрытым и студенту следует проявлять самостоятельность, выбирая методику расчетов и определения экономической эффективности проекта.

Примеры расчетов экономической эффективности различных мероприятий приведены в приложениях Н, П, Р, С, Т, У, Ф, Х.