Выручка от реализации продукции, работ, услуг

На основании проектного объема выпуска продукции, определенного в производственной программе, следует рассчитать выручку от реализации продукции, работ, услуг (В):

В = Ц · М, (39)

где Ц – цена реализации продукции, работ, услуг, руб.

Если наименований продукции несколько, то общий объем выручки определяется суммированием. Объем предполагаемой выручки должен обеспечить покрытие текущих расходов и чистую прибыль, которая является одним из источников окупаемости инвестиций по проекту.

Расчет себестоимости продукции (работ), услуг

1. Материальные расходы

1.1. Расходы на сырье, материалы (С_сыр):

С_сыр = ∑N_i · Ц_{сыр i}, (40)

где N_i – количество i-го сырья (кг, т, м³);

Ц_{сыр i} – цена i-го сырья (руб., тыс. руб.).

1.2. Расходы на эксплуатационное топливо (С_топл) определяются при наличии:

 эксплуатационного автотранспорта:

(41)

где Ц_т – цена топлива, руб./л;

Н_л – линейная норма расхода топлива на 100 км пробега, л/100 км;

L_пл – планируемый пробег транспортного средства i-марки, км;

n_д – дополнительная норма расхода топлива на 100 т. км, л;

Р_i – планируемый грузооборот транспортного средства i-марки, т. км;

К – суммарный корректирующий коэффициент к нормам расхода топлива, % (зимняя надбавка, условия эксплуатации);

 эксплуатационного оборудования, техники:

(42)

где Н_ч – часовая норма расхода топлива, л/ч;

МЧР – машино-часы работы оборудования, маш. ч.

1.3. Расходы на смазочные материалы (С_см) определяются при наличии эксплуатационного автотранспорта:

(43)

где Пр_см – планируемый процент расхода смазочных материалов, % (3 %).

1.4. Расходы на электроэнергию (С_эл)

1.4.1. Расходы на силовую электроэнергию (С_{эл. сил}):

С_{эл. сил} = N_пр  Т_см  К_см  Д_{раб. г}  К_загр  Ц_кВт, (44)

где N_пр – присоединенная мощность оборудования, кВт;

Т_см – продолжительность смены, ч;

К_см – количество смен;

Д_раб. г – количество рабочих дней в году;

К_загр – коэффициент загрузки оборудования (в среднем 0,5–0,7);

Ц_кВт – стоимость 1 кВт  ч, руб.

1.4.2. Расходы на электроэнергию для освещения (С_{эл. осв}):

С_{эл. осв} = Ц_кВт  N_осв, (45)

где N_осв – потребляемая мощность для освещения помещений, кВт:

N_осв = (46)

где п – количество ламп на участке;

Р – мощность одной лампы, кВт (например, лампе ФЗ 220-80 или ЛД 80-4 соответствует значение Р = 80 Вт, или 0,080 кВт);

Т_см – продолжительность рабочей смены, ч;

Д_раб. г – количество рабочих дней предприятия в году, дней;

К – коэффициент одновременности использования светильников

(0,8–0,9);

–коэффициент полезного действия (КПД) электрической сети (0,95).

Тогда общие расходы на электроэнергию:

С_эл = С_{эл. сил} + С_{эл. осв}. (47)

1.5. Прочие материальные затраты (С_{проч. матер}) рассчитываются условно в 5 % от суммы основных материальных затрат:

С_{проч. матер} = (С_сыр + С_топл + С_эл) · 5/100. (48)

2. Затраты на зарплату

Для расчета расходов на оплату труда (С_зпл) необходимо определить численность рабочих (Ч), используя трудоемкость (Т) и эффективный фонд рабочего времени (ФРВ_эф):

Ч = Т / ФРВ_эф. (49)

Эффективный фонд рабочего времени рассчитывается на календарный год, с учетом установленных Трудовым кодексом РФ и коллективным договором (при его наличии) продолжительности отпуска, количества праздничных и выходных дней, планируемых невыходов по болезни и при выполнении гособязанностей:

(50)

где Д_к – календарное число дней в году;

Д_в – выходные дни (за вычетом выходных, совпадающих с отпуском);

Д_п – праздничные дни;

Д_о – дни отпуска;

Д_б – дни неявок на работу по болезни и другим уважительным причинам (принимаем в размере от 1 до 2,5 % от Д_к);

Д_г. о – дни неявок на работу в связи с выполнением общественных и государственных обязанностей (принимаем в размере от 0,2 до 0,5 % от Д_к);

t₁ – продолжительность рабочего дня, ч;

–предпраздничные дни;

–количество праздничных дней, совпадающих с отпуском;

t₂ – время, на которое сокращается рабочий день в предпраздничные дни, ч (принимаем 1 час).

Алгоритм расчета баланса рабочего времени одного работника при 40-часовой рабочей неделе приведен в таблице 16.

Расходы на оплату труда (С_опл) с учетом размера премирования (Пр) и районного коэффициента и северной надбавки (РК, СН) составят:

С_опл = С_т  ФРВ_пл  Ч  (1 + Пр/100) (1 + РК, СН/100), (51)

где С_т – часовая тарифная ставка, руб.;

ФРВ_пл – плановый фонд рабочего времени на год, ч; он больше ФРВ_эф и включает время ежегодного трудового отпуска, так как предприятию необходимо сформировать источники средств на дополнительную заработную плату, т. е. на оплату отпусков;

Пр – размер премирования (эффективная величина 40–60 %);

РК, СН – районный коэффициент и северная надбавка (20 и 50 %).

Таблица 16 – Пример расчета эффективного фонда рабочего времени одного работника при 40-часовой рабочей неделе

№ п/п	Показатель баланса	Порядок расчета	Пример расчета
1	Календарный фонд времени, дней	По календарю	365
2	Количество выходных дней	В соответствии с режимом работы (за вычетом выходных, совпадающих с отпуском)	104 – (42 : 7) 2 = 92
3	Количество праздничных дней	Согласно Трудовому кодексу	12
4	Количество календарных рабочих дней	п. 1 – п. 2 – п. 3	261
5	Количество дней невыходов на работу:
	- дни отпуска	согласно коллективному договору и Трудовому кодексу РФ	42
	- дни болезни	от 1 до 2,5 % от п. 1	3
	- дни неявок при выполнении гособязанностей	от 0,2 до 0,5 % от п. 1	1
6	Количество фактических рабочих дней	п. 4 – п. 5	215
7	Количество предпраздничных дней	По календарю	12
8	Количество предпраздничных дней, совпадающих с отпуском и выходными	10 % от п. 3	1
9	Потери рабочего времени из-за сокращенной длительности рабочего дня, ч	(п. 7 – п. 8) 1	11
10	Средняя продолжительность рабочего дня, ч	В соответствии с Трудовым кодексом	8
11	Плановый фонд рабочего времени, ч	(п. 6 п. 10) – п. 9	1709

3. Начисления на заработную плату единого социального налога (С_соц) определяются в соответствии с Налоговым кодексом:

С_соц = С_опл  К_отч, (52)

где К_отч – ставка социального налога (в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС):

- при работе по общей системе налогообложения (по налогу на прибыль) 26,0 % и дополнительно норматив отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве 0,4 %, всего 26,4 %;

- при работе по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) или упрощенной системе (ЕН) уплачивается размер страховых взносов в пенсионный фонд 14 % и 0,4 % (минимальный) страхование от несчастных случаев на производстве.

4. Сумма амортизационных отчислений (С_а):

(53)

где – балансовая стоимостьi-го объекта основных фондов, руб.;

–установленный срок полезного использования i-го объекта основных фондов, лет;

N – количество лет в расчетном периоде, лет (при пошаговом расчете N = 1).

5. Прочие затраты

Управленческие затраты:

1) затраты на административно-управленческий аппарат (С_АУП) определяются условно в размере 10–20 % от затрат на заработную плату (С_зпл) с отчислениями (С_отч):

С_АУП = (С_зпл + С_отч)  0,15. (54)

2) Расходы на аренду помещений в домах, находящихся в му­ниципальной собственности (А_п), определяются по формуле:

A_п = S  А_с, (55)

где S – размер арендуемой площади, м²;

А_с – ставка арендной платы за 1 м², руб., которая определяется по формуле:

А_с = Сд · (К₁ + К₂ + К₃ – 2) · К₄ · К₅ · К₆ · К₇, (56)

где Сд – ставка на арендуемое производственное помещение или офис, руб./м²;

К₁ – коэффициент технического благоустройства;

К₂ – коэффициент территориально-экономической зоны;

К₃ – коэффициент физического состояния здания, завися­щий от срока эксплуатации;

К₄ – коэффициент увеличения минимальной оплаты труда;

К₅, К₆, К₇ – понижающие коэффициенты.

3) Расходы на расчетно-кассовое обслуживание (С_рко):

С_рко = В  К_рко, (57)

где В – объем выручки, руб.;

К_рко – установленный по договору с банком размер отчислений за осуществление расчетов (можно принять 0,015).

4) Расходы на рекламу (С_рекл) относимые на себестоимость в соответствии с Налоговым кодексом в пределах 1 % от выручки:

С_рекл = В  0,01. (58)

5) Налоги, относимые на себестоимость

а) Транспортный налог (Н_тр) исчисляется при наличии в проекте транспортных средств на основании установленных гл. 28 Налогового кодекса и региональным законодательством налоговых ставок с мощности двигателя (с каждой лошадиной силы):

руб., (59)

где М_дв – мощность двигателя, л. с.;

–ставка транспортного налога, руб.;

А_сп – списочное количество автомобилей, ед.

б) Земельный налог (н_зем) определяется в зависимости от назначения земельных угодий и кадастровой стоимости земли:

(60)

где S – площадь земельного участка, м²;

С_ст – кадастровая стоимость одного м²;

0,003 – ставка налога (0,3 % от кадастровой стоимости).

в) Плата за загрязнение окружающей среды

Вносится предприятиями, имеющими определенную специфику и наносящими вред окружающей среде в виде вредных выбросов (рассчитывается по специальным критериям по предприятиям, подпадающим в указанную категорию).

Например, плата за утилизацию люминесцентных ламп (Н_ут. л):

Н_ут. л = Ц_{ут. л} ∙ N_{ут. л}, (61)

где Ц_{ут. л} – стоимость утилизации одной лампы (Ц_ут = 17 руб./лампа);

N_{ут. л} – количество ламп, утилизируемых в год.

г) Налог на рекламу

Данный налог уплачивают только юридические и физические лица, занимающиеся рекламной деятельностью. Сумма налога на рекламу (Н_рекл) определяется исходя из размера выручки, включая налог на добавленную стоимость:

- при выручке до 30 млн рублей включительно:

Н_рекл = В₁  1,18  С_рекл / 100, (62.1)

где В₁ – выручка от реализации (нетто ≤ 30000000), руб.;

1,18 – коэффициент брутто (с учетом НДС);

С_рекл – ставка налога на рекламу – 7,5 % от объема выручки от продажи продукции (работ, услуг);

- при выручке свыше 30 млн рублей:

Н_рекл = 2250000 + В₂  1,18  С_рекл / 100, (62.2)

где В₂ – выручка от реализации (нетто > 30000000), руб.;

1,18 – коэффициент брутто (с учетом НДС);

С_рекл – ставка налога на рекламу – 3,75 % от объема выручки от продажи продукции (работ, услуг), превышающего 30 млн рублей выручки от продажи продукции (работ, услуг).

6) Страховые платежи (С_стр)

а) Страхование рисков (С_риск) относится на себестоимость в соответствии с Налоговым кодексом в пределах 1 % от выручки:

С_риск = В  0,01, (63)

где В – объем выручки (нетто), руб.

б) Обязательное страхование автогражданской ответственности ОСАГО (С_аг)

Определяется по страховой ставке в зависимости от типа автомобиля, умноженной на количество автомобилей (А_сс):

руб., (64)

где – страховая ставка, руб./год (Постановление Правительства РФ от 08.12.2005 № 739, ред. от 29.02.2008).

С_стр = С_риск + С_аг. (65)

7. Исчисляется полная себестоимость суммированием всех вышеперечисленных затрат.

8. Налоги, относимые на финансовые результаты

Налог на имущество предприятия (Н_им) определяется, исходя из среднегодовой остаточной стоимости имущества предприятия и ставки налога на имущество:

Н_им = С_ост · К_им / 100, (66)

где С_ост – среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества, руб.;

К_им – ставка налога на имущество (2,2 %).

9. Расчет бухгалтерской прибыли (Р_бух):

Р_бух = В – С_полн – Н_им, (67)

где В – объем выручки (нетто), руб.;

С_полн – полная себестоимость, руб.

10. Расчет налога на прибыль (Н_пр):

Н_пр= Р_бух · Кн_пр / 100, (68)

где Р_бух – прибыль (бухгалтерская);

Кн_пр – ставка налога на прибыль, %.

11. Расчет чистой прибыли (Р_чист):

Р_чист = Р_бух – Н_пр. (69)

В случае применения исследуемой организацией упрощенной системы налогообложения вместо Н_пр рассчитываются ЕНВД или единый налог (ЕН).

12. Расходы на погашение кредита

Производятся за счет чистой прибыли. Возврат суммы кредита (тела кредита) (P_i) можно принять равномерно в течение срока договора равными долями:

Р_i = Р_кр / n, (70)

где Р_кр – сумма кредита (тело кредита), руб.;

n – срок кредита, лет.

Уплата процентов за пользование кредитом (S_кр) рассчитывается по формуле:

(71)

где Р_i – среднегодовой размер кредита, руб.;

Н_к – процентная ставка банка по кредиту, %.

13. Финансовый результат с учетом операционной деятельности (Р_оп):

Р_оп = Р_чист – Р_i – S_кр. (72)

14. Экономическая прибыль составляет:

Р_к = Р_оп + С_а. (73)

В результате проведенных расчетов будут определены показатели выручки от реализации, текущих затрат с их детализацией, включаемые в себестоимость, чистая прибыль, которые в соответствии с производственной программой на три года приводятся в таблице 17. Необходимо заметить, что данные цифры могут меняться из-за роста стоимости на материалы, поэтому реализация проекта должна быть завершена за короткие сроки.

Таблица 17 – Финансовые результаты проекта

Показатель	На единицу продукции	1-й год на весь объем производства	На единицу продукции	2-й год на весь объем производства	На единицу продукции	3-й год на весь объем производства
1	2	3	4	5	6	7
1. Объем продаж, выручка от реализации (без НДС – всего), руб.
2. Себестоимость
2.1. Материаль­ные затраты
2.1.1. Затраты на сырье и материалы, руб.
2.1.2. Затраты на эксплуатационное топливо
2.1.3. Затраты на смазочные материалы
2.1.4. затраты на электроэнергию
2.1.5. Затраты на водоснабжение и водоотведение
2.1.6. Затраты на запасные части
2.1.7. Прочие материальные за­траты
2.2. Затраты на оплату труда
2.3. Отчисления на социальные нужды
2.4. Амортизация ос­новных производственных фондов
2.5. Прочие затраты
2.5.1. Налоги, относимые на себестоимость (плата за загрязнение окружающей среды, земель­ный налог, транспортный на­лог, налог на рекламу)

Продолжение таблицы 17

1	2	3	4	5	6	7
2.5.2. Управленческие затраты (РКО, охрана объекта, лицензии, консалтинг, проведение ГОСа)
2.5.3. Страховые платежи
Полная себестоимость (итого по разделу 2), руб.
3. Налоги, относимые на фи­нансовые результаты дея­тельности
3.1. Налог на имущество
Итого по разделу 3
4. Бухгалтерская прибыль (разд. 1 – – разд. 2 – разд. 3)
5. Налог на прибыль
6. Чистая прибыль (разд. 4 – разд. 5)
7. Результаты с учетом операционной деятельности
7.1. Погашение кредита
7.2. Проценты за кредитные ресурсы
8. Экономическая прибыль (разд. 6 – – разд. 7 + разд. 2.4)

Расчетные данные экономической прибыли по годам из таблицы 17 используются для определения чистого приведенного дохода при расчете коммерческой эффективности, выполняемой далее в соответствии с подразделом 6.2.2.