Бухгалтерский учет для МЕ туркмены / Buhgalterskiy_uchet_2011

Порядок командировки за границу

Командировка за границу осуществляется в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя предприятия после утверждения заданий, в которых определяются цель выезда, срок, условия пребывания за границей (в случае поездки по приглашению предоставляется его копия с переводом), и сметы затрат. Срок командировки определяется руководи-

телем, но не может превышать 60 календарных дней.

Предприятие, которое направляет работника в командировку за границу, обеспечивает его средствами в национальной валюте страны, в которую командируется работник, или

всвободно конвертируемой валюте в виде аванса на текущие затраты в размерах, обусловленных реальными потребностями в стране пребывания, с соблюдением требований Национального банка Украины относительно вывоза иностранной валюты за границу. Работника знакомят со справкойBрасчетом на выданный ему аванс и с действующими положениями об отчете за его использование.

За каждый день пребывания работника в командировке за пределами Украины (кроме государственных служащих, а также других лиц, которые направляются в командировки предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств), ему выплачиваются суточные

впределах норм, установленных постановлением Кабинета Министров Украины от 23.04.1999 г. № 663, в частности в сумме в гривнах, эквивалентной долларам США по официальному курсу НБУ на день выдачи аванса:

а) в случае, если к счетам на оплату стоимости проживания в отелях не включаются затраты на питание — 50 дол. США;

б) в случае, если к счетам стоимости проживания в отелях включаются затраты на:

—одноразовое питание — 40 дол. США;

—двухразовое питание — 27,5 дол. США;

—трехразовое питание — 17,5 дол. США.

Нормы возмещения затрат на командировку (суточных и затрат на наем жилья) к конкретной стране для госслужащих и работников предприятий, учреждений и организаций, кото-

621

рые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, размещены в приложении к постановлению Кабинета Министров Украины № 663 от 23.04.1999 г. “О нормах возмещения затрат на командировку в пределах Украины и за границей”.

Для государственных служащих, а также работников предприятий, которые полностью или частично содержатся за счет бюджетных средств, суточные выплачиваются в процентах от норм суточных затрат для определенной страны (80% — при одноразовом питании, 55% — двухразовом, 35% — при трехразовом).

Внимание! Учитывая изменения, которые периодически происходят в нормативно?правовых актах, размеры суточных, которые выплачиваются откомандированному работнику, в будущем могут изменяться!

Работникам, которые направляются в командировки предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности (кроме тех, которые полностью или частично содержатся за счет бюджетных средств), суточные выплачиваются в иностранной валюте в сумме, которая в эквиваленте по официальному курсу гривны к иностранным валютам, установленным Нацбанком на день выдачи средств из кассы уполномоченного банка, не превышает установленных предельных норм суточных затрат.

При выдаче аванса в иностранной валюте допускается арифметическое округление суммы до полной единицы.

За время пребывания в командировке работнику возмещаются затраты:

а) на проезд (включая предварительный заказ билетов, пользование постельными вещами в поездах, оплату аеропортных сборов, перевозку багажа) как к месту командировки и назад, так и по месту командировки;

б) на оплату счетов за проживание в отелях (мотелях) или наем других жилых помещений, а также включенных в такие счета затрат на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, белья, обуви), за пользование холодильником, телевизором (кроме каналов, за которые установлена отдельная плата), кондиционером;

622

в) на оплату телефонных счетов; г) на оформление загранпаспортов, разрешений на въезд

(виз), на комиссионные (в случае обмена валютных средств), обязательное страхование, другие документально оформленные затраты, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, включая любые сборы и налоги, которые подлежат уплате в связи с осуществлением таких затрат.

Указанные выше затраты могут быть возмещены только при наличии документов (в оригинале), которые подтверждают стоимость этих затрат, в виде счетов отелей (мотелей) или других субъектов, которые предоставляют услуги по размещению и проживанию откомандированного работника, транспортных билетов или счетов (багажных квитанций), страховых полисов и т.п.

Фактическое время пребывания в командировке за границей определяется:

а) в случае командировки в страны, с которыми установлен полный пограничный контроль, — по отметкам контрольноBпропускных пунктов Пограничных войск Украины в загранпаспорте или документе, который его заменяет;

б) в случае командировки в страны, с которыми не установлен или упрощен пограничный контроль, — в соответствии с отметками стороны, которая командирует, и стороны, которая принимает, в удостоверении о командировке.

в) в случае отсутствия отметок согласно пунктам “а” и “б” суточные затраты откомандированному работнику не возмещаются.

Выезд в командировку за границу и возвращение в Украину в один и тот же день считается одним днем командировки.

Суточные затраты на время пребывания в командировке возмещаются в пределах граничных норм:

а) за каждый день командировки, включая день выезда и приезда;

б) в случае включения затрат на питание в счета на наем жилого помещения и в случаях, когда откомандированные работники по условиям приглашения обеспечиваются стороной, которая принимает, бесплатным питанием в стране пребывания (дороге), — в пределах

623

граничных норм с учетом количества раз питания в сутки. В зависимости от количества раз питания в сутки в течение командировки перерасчет осуществляется за каждые сутки отдельно;

в) если дата выезда в командировку в страны, с которыми установлен полный пограничный контроль или дата возвращения из них не совпадает с датами по отметкам в загранпаспорте или документе, который его заменяет, то суточные затраты на время проезда территорией Украины возмещаются согласно порядку, предусмотреному для командировок в пределах Украины;

г) если откомандированный, находясь в дороге в страну, с которой не установлен или упрощен пограничный контроль, или возвращаясь из такой страны, имеет транзитную остановку на территории Украины, то возмещение затрат на командировку за период проезда территорией Украины осуществляется в порядке, предусмотренном для служебных командировок в пределах Украины.

Вслучае отсутствия такой остановки суточные затраты возмещаются за каждый день командировки, включая день выбытия и прибытия, по нормам, установленным для командировок за границу.

Откомандированному работнику возмещаются затраты на проезд к вокзалу, в аэропорт или к пристани и от вокзала, аэропорта или пристани (если эти пункты расположены за пределами города) в местах отправления, назначения и пересадки, а также затраты на проезд по месту командировки на городском транспорте (рейсовые автобусы, метро, троллейбусы, трамваи и т.п. (кроме такси) при условии, что работнику не предоставлялись бесплатно средства передвижения.

Вслучае необходимости передвижения страной командировки руководитель предприятия может определить откомандированному вид транспорта, которым он может пользоваться. Если такое предложение не поступает, работник самостоятельно решает вопрос о выборе вида транспорта.

Затраты на пользование такси или аренду автотранспорта могут быть возмещены только с разрешения руководителя предприятия.

Указанные затраты возмещаются только при наличии подтверждающих документов.

624

Работнику предприятия, направленному на работу в зарубежные страны сроком, который превышает 60 календарных дней, и получающему в период пребывания за границей заработную плату в иностранной валюте, в случае командировки

впределах страны пребывания и в другие страны суточные затраты возмещаются в пределах граничных норм.

Вслучае выезда в командировку из зарубежной страны в Украину возмещение затрат на командировку осуществляется в порядке, предусмотренном для служебных командировок

впределах Украины.

Выезд в командировку из зарубежной страны в Украину и возвращение в один и тот же день в эти страны считается одним днем командировки.

С разрешения руководителя может приниматься во внимание задержка в командировке (в случае заболевания или по другой причине, не зависящей от работника) продолжительностью свыше суток, но не более чем 60 календарных дней. Необходимость задержки должна быть подтверждена справкой дипломатического или консульского учреждения Украины за границей.

За время задержки в дороге без уважительных причин работнику не выплачивается заработная плата, не возмещаются суточные, затраты на наем жилого помещения и прочие затраты.

Не разрешается возмещение затрат на алкогольные напитки, табачные изделия, зрелищные мероприятия, а также суммы “чаевых”, за исключением случаев, когда суммы таких “чаевых” включаются в счет в соответствии с законами страны пребывания.

Если сторона, которая принимает, обеспечивает откомандированного за границу работника дополнительными валютными средствами в виде компенсации текущих затрат (кроме затрат на проезд в страну назначения и назад и на наем жилого помещения) или суточных затрат, то сторона, которая командирует, выплату суточных затрат уменьшает на сумму дополнительно предоставленных средств. Если сумма, предоставленная стороной, которая принимает, больше или равна установленным нормам суточных затрат, то сторона, которая командирует, выплату суточных затрат не проводит.

В случае командировки за границу на служебном автомобиле затраты на горючеBсмазочные материалы возмещаются в

625

соответствии с действующими нормами за километр пробега и утвержденного маршрута.

Возмещаются также другие затраты, связанные с техническим обслуживанием, стоянкой и парковкой служебного автомобиля. Возмещаются сборы за проезд грунтовими, шоссейными дорогами и водными переправами.

Если работник получил аванс на командировку за границу и не выехал, то он должен на протяжении трех рабочих дней со дня принятия решения об отмене поездки возвратить в кассу предприятия указанные средства в тех денежных единицах, в которых был выдан аванс.

По возвращении из командировки работник обязан на протяжении трех рабочих дней подать авансовый отчет об израсходованных в командировке средствах.

Остаток средств свыше суммы, использованной в соответствии с авансовым отчетом, подлежит возвращению в кассу предприятия в денежных единицах, в которых был выдан аванс, но не позднее трех рабочих дней по возвращении из командировки; в случае применения корпоративных пластиковых карточек международных платежных систем — не позднее 10, а с разрешения руководителя (при наличии уважительных причин) — 20 рабочих дней.

Впределах этих сроков руководитель предприятия (в случае отсутствия — его заместитель) обязан принять решение относительно утверждения авансового отчета.

Вместе с авансовым отчетом подаются документы (в оригинале), которые подтверждают стоимость оплаченных затрат, с указанием формы их оплаты (денежной наличностью, чеком, кредитной карточкой, безналичным перерчислением).

Котчету прилагается ксерокопия отметок в загранпаспорте, заверенная отделом кадров или руководителем предприятия.

Вслучае невозвращения работником остатка средств в определенный срок соответствующая сумма взимается с него предприятием в установленном действующим законодательством порядке.

Если для окончательного расчета за командировку необходимо выплатить дополнительные средства или если по уважительной причине не получены средства на командировку, то выплата осуществляется в национальной валюте Украины по официальному обменному курсу гривны к иностранным валютам, установленно-

626

му Национальным банком Украины на день погашения задолженности, но не позднее термина, предусмотренного для сдачи аванса.

В случае отсутствия подтверждающих документов об обмене валюты, в которой выдан аванс, на национальную валюту страны командировки перерасчет затрат, осуществленных в командировке, которые подтверждены документально, осуществляется, исходя из кроссBкурса, рассчитанного по официальному обменному валютному курсу, установленному Национальным банком Украины на день утверждения авансового отчета.

Не разрешается направлять в командировку и выдавать аванс работнику, который не отчитался об израсходованных средствах за предыдущую командировку.

Разрешение (согласие) руководителя предприятия на возмещение затрат свыше установленных норм оформляется письменно в произвольной форме.

Для государственных служащих и других лиц, направляемых в командировку за границу предприятиями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, установлены определенные ограничения.

Для них суточные затраты за время пребывания в командировке возмещаются:

а) за каждый день пребывания в командировке, включая день выезда и приезда,— по нормам, установленным для страны, в которую откомандирован работник;

б) в случае командировок в несколько стран на протяжении суток — в размере среднего арифметического от норм, установленных для этих стран;

в) при направлении в командировку в две или больше стран — по нормам, установленным для соответствующих стран, со дня пересечения границы данной страны.

День возвращения в Украину (пересечения границы) возмещается по нормам последней страны командировки.

Государственным служащим и работникам предприятий Украины, которые находятся за границей продолжительный срок и получают заработную плату в иностранной валюте, работникам дипломатических учреждений Украины, которые находятся за границей в долгосрочной командировке и получают выплаты в иностранной валюте, в случае командировки в пределаах страны пребывания суточные затраты воз-

627

мещаются в размере 80 процентов норм суточных затрат для данной страны, в соответствии с приложением к постановлению Кабинета Министров Украины № 663. В случае командировки в пределах страны пребывания сроком на одни сутки суточные затраты возмещаются в размере 50 процентов указанных норм.

За время пребывания в командировке за границей государственным служащим возмещаются, на основании представленных в оригинале документов (счетов, квитанций, проездных билетов и т.п.), такие затраты:

а) на проезд воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования по тарифу 2Bго класса (на самолетах — коммерческого, на судах — 2Bго или туристического класса).

Затраты на проезд откомандированного работника в мягком вагоне, на судах морского флота в каютах, которые оплачиваются по 1B4Bй группам тарифных ставок, на судах речного флота в каютах 1Bй и 2Bй категорий, а также воздушным транспортом по билетам 1Bго класса и бизнесBкласса возмещаются в каждом конкретном случае с разрешения руководтеля.

Если классификация кают на пассажирских судах установлена в категориях, то каюты 1, 2 и 3Bй категорий считаются каютами 1Bго класса, а каюты других категорий — 2Bго (туристического) класса.

Стоимость проезда железными дорогами в странах Азии и Африки возмещается по тарифам 1Bго класса.

б) на бронирование мест в отелях — в размере не более 50 процентов стоимости места за одни сутки;

в) на бытовые услуги, стоимость которых включена в счет об оплате за наем жилого помещения (стирка, чистка, починка и глажка одежды, белья, обуви), но не более 10 процентов от нормы суточных затрат, установленной для страны, в которую командируется работник, в соответствии с приложением к постановлению Кабинета Министров Украины № 663, — за все дни проживания;

г) на перевозку до 30 кг багажа, кроме багажа, стоимость перевозки которого включена в стоимость билета на тот вид транспорта, которым пользуется работник. Указанные затраты возмещаются в каждом конкретном случае с разрешения руководителя;

628

д) на наем жилого помещения во время командировки в случае транзитной остановки, а также вынужденной задержки в дороге — в пределах граничных норм, определенных для страны, где состоялась остановка, в соответствии с приложением к постановлению Кабинета Министров Украины № 663;

ж) на служебные телефонные переговоры — в размерах, согласованных с руководителем.

Типовая корреспонденция бухгалтерских счетов по учету расчетов с подотчетными лицами представлена в табл. 11.1.

Таблица 11.1

Корреспонденция бухгалтерских счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

629

Продолжение табл. 11.1

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на субсчете 372 “Расчеты с подотчетными лицами” счета 37 “Расчеты с разными дебиторами”. Сальдо субсчета может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Обобщение информации о состоянии расчетов с подотчетными лицами находит отображение при журнальноBордерной форме учета в журналеBордере № 3, а при использовании упрощенной формы бухгалтерского учета — в разделе І Ведомости 3BМ (см. прил. А3).

630