Тема 4. Аудит системи показників ефективності діяльності підприємства Лекція 4, 5

4.1. Система ключових показників ефективності діяльності підприємства

Аналіз існуючої на підприємстві системи оцінки ефективності підприємства виконується на підставі взаємопов’язаних показників ефективності та результативності.

Ефективність визначається за формулою в чисельнику якої є результат, а в знаменнику – витрачені ресурси на його досягнення. Згідно визначення Мескона ефективність – це «робити діло правильно» і відноситься до процесного підходу.

Результативність (за Месконом «робити правильне діло») визначається за відношенням фактичного результату до запланованого або нормативного

Підприємство розробляє систему ключових показників діяльності (KPI) як в цілому так і для кожного структурного підрозділу, і, навіть, для кожного співробітника. При розробці ключових показників треба спиратися на їх здатність створювати додану вартість.

Нижче наведені рекомендації щодо розробки комплексної системи показників ефективності та результативності.

1. Система менеджменту, продажів

Визначення основних процесів підприємства у вигляді затверджених процедур (документів). Впровадження процедур.

Коефіцієнт ефективності управлінського апарату

Рівень продажів.

Коефіцієнт ефективності структури продажів

Коефіцієнт фінансової ефективності структури продажів

Коефіцієнт обертання дебіторської заборгованості

Коефіцієнт виконання замовлень

2. Фінанси

Коефіцієнт ліквідності плинних активів

Коефіцієнт обертання робочого капіталу

Коефіцієнт обертання кредиторської заборгованості

Коефіцієнт фондовіддачі

Коефіцієнт використання бюджету

3. Виробництво:

Ефективність виробництва

Коефіцієнт ефективності логістичних витрат

Коефіцієнт обертання запасів

4. Маркетинг:

Коефіцієнт ефективності інвестицій в маркетинг

Збільшення долі лояльних споживачів

Збільшення долі споживачів

Розрахунки показників результативності та ефективності процесів:

1. Результативність Обігу (грошових/натуральних значень) = факт/ план (%)Результативність Обігу (грошових/натуральних значень) = факт/ план (%)

2. Обернення дебіторської заборгованості

Обернення дебіторської заборгованості за період (місяць, квартал, рік)

(Дебіторська заборгованість за період (з ПДВ) (грн)/ об’єм продажу за період (з ПДВ) (грн.)) х (кількість днів в періоді: 30, 90, 365)

3. Обернення робочого капіталу

Коефіцієнт обернення робочого капіталу за період (місяць, квартал, рік)

Сумарна виручка від реалізації за період (грн)/ середнє значення чистого робочого капіталу за період

Робочий капітал = Поточні (оборотні) активи - поточні (короткострокові) зобов’язання

4. Ефективність логістики

   1. Обернення запасів (сировина та матеріали)

      Обернення запасів (сировина та матеріали) за період (місяць, квартал, рік)

      (Запаси на кінець періоду (з ПДВ) (грн)/ потреби в сировині та матеріалах на період (з ПДВ) (грн.)) х (кількість днів в періоді: 30, 90, 365)

   2. Обернення кредиторської заборгованості

      Обернення кредиторської заборгованості за період (місяць, квартал, рік)

      (Кредиторська заборгованість по сировині та матеріалах за період (з ПДВ) (грн) / потреби в сировині та матеріалах на період (з ПДВ) (грн.)) х (кількість днів в періоді: 30, 90, 365)

   3. Об’єм закупок сировини: запаси на початок періоду + Потреби в сировині + запаси на кінець періоду

   4. Точність товарного обліку = дані по SCU по факту інвентаризації / дані по SCU по базі обліку.

   5. Показник «Доля логістичних витрат в обігу компанії» = логістичні витрати/ обіг компанії*100%;

   6. Інші показники

• Коефіцієнт використання площі (об’єму) складу;

• Коефіцієнт браку з провини персоналу;

• Результативність транспортних витрат: факт/план (%)

• Оцінка ефективності відвантаження та маршрутизації: Коефіцієнт використання об’єму транспортного засобу = загальний об’єм перевезеного вантажу / сумарний максимальний об’єм задіяних транспортних засобів.

5. Фінансова ефективність

   1. Коефіцієнт плинної ліквідності

Коефіцієнт плинної ліквідності активів

Плинні активи (грн) / плинні зобов’язання (грн.) (кредиторська заборгованість, заборгованість по короткостроковим кредитам, по заробітній платі, по податкам, по %)

Плинні (оборотні) активи: Грошові кошти + сировина + готова продукція + дебіторська заборгованість

Плинні зобов’язання: заборгованість перед банком за 12 місяців, по зарплаті, по податкам, по % по кредитам

2. Фондовіддача

   Фондовіддача	Чисті продажі (Net sales) (грн) / середня вартість основних засобів (грн.)
   Середня вартість основних засобів (грн.)	(Вартість на начало (без ПДВ) + Вартість на кінець (без ПДВ)) / 2

3. Прибутковість

EBiDTA	Net sales (чисті продажі (без ПДВ) – сировина (без ПДВ) – операційні витрати
EBiDTA margin	(EBiDTA / Net sales) х 100%
Net profit	EBiDTA - % по кредиту – амортизація – податок на прибуток

EBIDTA (Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) – аналітичний показник, що дорівнює об’єму прибутку до відрахування витрат по відсоткам, сплати податків та амортизаційних відрахувань.

EBITDA Margin- Цей показник є прибуток компанії до відрахувань податків, відсотків по кредитах і амортизації, що виражений у відсотках по відношенню до загального об’єму виручки.

NPV(net present value) - різниця між притоком і відтоком грошових коштів. Показник важливий для прийняття рішення щодо інвестування коштів в проекти: для одного проекту — якщо NPV має позитивне значення, то проект приймається; якщо приймається рішення для кількох проектів, то приймається той проект, значення якого більше, якщо воно позитивне.

IRR (внутрішня норма доходності) – це ставка дисконтування, що забезпечує NPV = 0. Відображає стабільність компанії до несприятливих змінам. Ті компанії, що мають більше значення IRR є більш привабливими для інвесторів.

Net profit – чистий прибуток

6. Ефективність продаж

   Коефіцієнт ефективності структури продаж на 1 робітника	Об’єм продаж (натур, грошовому виразі) / чисельність за штатним розкладом (чол)
   Коефіцієнт фінансової ефективності структури продаж	Вартість структури (бюджет, оперативні витрати, зарплата тощо) (грн) / Об’єм продаж (грн)
   Ефективність виробництва на 1 робітника	Об’єм виробництва (натур, грошовому виразі) / чисельність за штатним розкладом (чол)
   Ефективність обслуговування дистрибуторів (оптовиків)	Фактичне задоволення заявки/ заявка (%)
   Коефіцієнт ефективності логістичних витрат на 1 одиницю продукції	Сума логістичних витрат (оренда, доставка) (грн.) / об’єм продаж (натур виразі)

7. Ефективність маркетингу

1. Показники, що розраховуються

• Стандарти мерчандайзингу: факт/план (%);

• Сумарний маржинальний дохід від рекламної акції (по кожній торговій марці) = (ECaa*VСaa)/Ks - (ECba*VСba)/Ks > 0

• де:

ECaa - націнка до начала рекламної кампанії в грн.

VCaa - об’єм продажів до начала рекламної кампанії

EСba - націнка після рекламної кампанії в грн.

VСba - об’єм продажів після рекламної кампанії

Ks - коефіцієнт сезонності

1. Показники, що отримуються з незалежних джерел.

• Обізнаність торгової марки

• Доля споживачів

• Доля лояльних споживачів