Оцінка внутрішнього аудиту

Рис. 6.6. Порядок оцінки системи внутрішнього аудиту

Основна мета внутрішнього аудиту полягає в забезпеченні ефективності функ­ціонування всіх видів діяльності на всіх рівнях управління, а також у захисті закон­них майнових прав суб'єкта господарювання та його власників (акціонерів).

Результати діяльності внутрішніх аудиторів використовуються зовнішніми ауди­торами. Оцінка функції внутрішнього аудиту значно впливає на думку зовнішнього аудитора щодо можливого використання результатів роботи внутрішнього аудитора. Не слід забувати про те, що в усіх випадках незалежність внутрішнього аудиту є від­носною, а рамки його діяльності багато в чому визначаються складом управлінських кадрів суб'єкта господарювання. Тому на різних підприємствах рівень внутрішнього аудиту неоднаковий, що і повинно стати предметом вивчення зовнішнього аудитора.

Алгоритм вивчення роботи внутрішнього аудитора, її оцінка та прийняття рі­шення зовнішнім аудитором щодо довіри до внутрішнього аудиту показаний на рис. 6.6.

Співпрацюючи з внутрішніми аудиторами, зовнішні аудитори можуть значно підвищити ефективність своїх перевірок. Незалежні аудитори, або аудиторські фір­ми, котрі здійснюють перевірку, повинні мати уявлення про діяльність внутрішніх аудиторів даного підприємства. У процесі щорічної аудиторської перевірки внутріш­ні аудитори під контролем незалежних аудиторів можуть виконувати окремі роботи. Але відповідальність за висновки, зроблені за результатами перевірки, повністю ле­жить на незалежних аудиторах.

Питання для самопідготовки

1. Які системи внутрішнього контролю Вам відомі?

2. Сформулюйте мету внутрішнього контролю.

3. Як формується середовище внутрішнього контролю?

4. Як впливає на організацію внутрішнього контролю загальний стан економіки?

5. Наведіть складові системи бухгалтерського обліку як елемента структури внутрішнього контролю.

6. На якому етапі аудитором вивчається система внутрішнього контролю?

7. Наведіть основні методи вивчення системи внутрішнього контролю.

8. Чи є обов'язковим документування результатів вивчення системи внутрішнього контролю?

9. Які тести з вивчення й оцінки системи внутрішнього контролю Вам відомі?

10. Дайте визначення внутрішнього аудиту.

11. Яка роль внутрішнього аудиту в системі управління підприємством?

12. Яка роль внутрішнього аудиту в забезпеченні збереження активів підприємства?

13. Яким чином внутрішній аудитор проводить оцінку якості інформації, що видається управлінською системою?

14 Які завдання внутрішнього аудиту?

15. Що є спільним і відмінним між внутрішнім і зовнішнім аудитом?

16. Який зв'язок між внутрішнім і зовнішнім аудитом?

17. Наведіть об'єкти внутрішнього аудиту при проведенні операційного аудиту.

18. За яких умов доцільно проводити внутрішній аудит?

ТЕМА 7

ОРГАНІЗАЦІЯ АУДИТУ В КОМП'ЮТЕРНОМУ СЕРЕДОВИЩІ

Вивчивши цю тему, Ви повинні знати:

• програми з юридичними базами даних;

• головну роль юридичних баз даних із законодавства;

• програми з довідниками різних ставок податків, банківських процентів допустимих норм витрат тощо;

• як використовувати електронні таблиці для перевірки журналів-ордерів та балансу;

• бухгалтерські програми та їх характерні риси;

• методику проведення аудиту в умовах комп'ютерної обробки даних (КОД);

• особливості обліку, які необхідно враховувати при проведенні аудиту;

• класифікацію бухгалтерських програмних продуктів;

• спеціальні аудиторські модулі;

• схему аудиторської перевірки за допомогою автоматизованої системи;

• місце аудитора в середовищі КОД;

• процес аудиту в умовах КОД;

• основні показники, що підлягають перевірці;

• напрями прикладного контролю;

• основні види ризику, пов'язані з системою КОД;

• процедури контролю вхідних даних;

• процедури офіційного прийняття і підтвердження вхідних даних;

• процедури контролю перетворення даних у машинозчитувальну форму;

• програмні засоби редагування або перевірки;

• процедури контролю файлів і операторів;

• помилки та зловживання в умовах КОД;

• випадки, при яких можуть з'явитися помилки;

• методи збору аудиторських доказів в умовах КОД;

• фактори, що впливають на думку аудитора щодо достатності та належності зібраних доказів;

• три підходи до комп'ютерного тестування;

• аудиторські програмні засоби загального призначення;

• процедури і методи аудиторського контролю в умовах КОД;

• проблеми з використання КОД.

На основі набутих знань Ви повинні вміти:

• користуватися програмними продуктами з юридичними базами даних;

• користуватися програмними продуктами з довідниками різних ставок подат­ків, банківських процентів, курсів валют, норм витрат тощо;

• використовувати електронні таблиці для перевірки бухгалтерської інформації;

• вибрати необхідну програму, знаючи їх характерні риси;

• складати чітку методику перевірки кожного розділу або ділянки бухгалтер­ського обліку;

• проводити класифікацію бухгалтерських програмних продуктів з метою ви­значення методики аудиту;

• змоделювати аудиторську перевірку за допомогою автоматизованої системи;

• оцінювати ризик ефективності контролю;

• проводити контроль вхідних даних;

• перевіряти оформлення офіційного прийняття і підтвердження вхідних даних;

• використовувати програмні засоби для виявлення помилок;

• проводити контроль файлів і операторів;

• збирати аудиторські докази в умовах КОД;

• проводити комп'ютерне тестування;

• використовувати аудиторські програмні засоби загального призначення;

• виконувати процедури і методи аудиторського контролю.