8. Бухгалтерский учет операций по покупке, продаже, конверсии иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке

8.1. Наименование балансовых и внебалансовых счетов, указанных в настоящей Инструкции, используются в соответствии с Инструкцией № 283 [4].

Начисление комиссионных доходов осуществляется в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 № 125, и Правилами признания в бухгалтерском учете доходов и расходов в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденными Правлением Банка 19.11.2009 (протокол № 134.3) (далее – Правила).

8.1.1. Аналитический учет по счетам 6000, 6001, 6941, 99313, 99315, 99323, 99325 ведется в разрезе каждой сделки. Ведение аналитического учета по вышеуказанным балансовым и внебалансовым счетам осуществляется с применением программного обеспечения.

При этом в номере лицевого балансового счета:

5, 6, 7, 8 разряды должны соответствовать порядковому номеру сделки (для межбанковских сделок – последние четыре разряда номера сделки, формируемого в ИАС «Форвард»);

9 разряд – год (т.е. для сделок, заключенных в 2008 году, – 8).

В номере лицевого внебалансового счета:

1, 2, 3 разряды – тип контрагента;

4 разряд – вид сделки (3 – сделка, заключаемая на условиях спот, 4 – сделка, заключаемая на условиях форвард);

9 разряд – год (т.е. для сделок, заключенных в 2008 году, – 8);

10, 11, 12 разряды – порядковый номер.

После осуществления расчетов по сделке соответствующие счета по учету данной сделки закрываются.

8.1.2. Отражение в бухгалтерском учете сделок своп осуществляется в соответствии с требованиями пунктов 36, 37 Инструкции № 414 [5].

8.2. Документооборот при совершении операций покупки, продажи, конверсии иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке в случае, когда счет клиента открыт в филиале Банка.

Перечисление иностранной валюты со счета плательщика при продаже, конверсии, а также перечисление белорусских рублей при покупке иностранной валюты оформляются платежным поручением. Платежное поручение представляется в трех экземплярах. В графе «Бенефициар» указывается счет, на который перечисляются денежные средства после проведения операций покупки, продажи, конверсии.

Первый экземпляр платежного поручения после списания денежных средств со счета клиента подшивается в документы дня, второй экземпляр выдается клиенту, третий экземпляр служит основанием для перечисления денежных средств на счета (со счета) валютной позиции, рублевого эквивалента валютной позиции. При этом в реквизитах «Дебет», «Кредит» платежного поручения работником Банка, совершающим бухгалтерские проводки, указывается контировка счетов по совершаемой им операции. Операции перечисления денежных средств на счета (со счетов) валютной позиции, рублевого эквивалента валютной позиции оформляются мемориальным ордером в соответствии с подпунктом 2.6.1 Инструкции № 128.4 [11].

Третий экземпляр платежного поручения подшивается в документы дня по дебету счета, с которого произведено перечисление денежных средств на счет «Бенефициара», указанного в платежном поручении клиента.

8.3. Отражение в бухгалтерском учете операций покупки, продажи, конверсии иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке в случае, если дата валютирования по сделке совпадает с датой заключения сделки.

№ п/п	Содержание операции	Счет по дебету (приход)	Счет по кредиту (расход)	Примечание (основание платежа)
1.	Покупка клиентами иностранной валюты
	Покупка-продажа клиентами ОПЕРУ, ЦБУ ЦА иностранной валюты за счет валютной позиции центрального аппарата и клиентами филиалов за счет валютной позиции филиалов
	Перечисление рублевого эквивалента приобретаемой иностранной валюты	Счет клиента, 3810	6911	3810 – лицевой счет применяется в случае резервирования средств клиентом
	Перечисление приобретаемой иностранной валюты	6901 ¹	Специальный счет, Корсчет
2.	Перевод с покупкой иностранной валюты
	Перечисление рублевого эквивалента приобретаемой иностранной валюты	Счет клиента	3810 ²	Платежное поручение
		3810 ²	6911	На основании платежного поручения оформляется мемориальный ордер
	Перечисление приобретаемой иностранной валюты	6901	3810 ²	На основании платежного поручения оформляется мемориальный ордер
3.	Продажа клиентами иностранной валюты
	Перечисление продаваемой клиентом иностранной валюты	Счет клиента	3810	3810 – лицевой счет применяется в случае резервирования средств клиента
		3810	6901
	Перечисление рублевого эквивалента продаваемой клиентом иностранной валюты	6911 ¹	Счет клиента, 3810 ²	3810 – лицевой счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту
3.1.	Иностранная валюта, поступившая клиенту для зачисления с покупкой, отражается на отдельном лицевом счете по учету иностранной валюты, подлежащей зачислению с покупкой, счета 3810 «Расчеты по прочим операциям». Разовый договор помещается в документы дня по дебету счета, с которого произведено перечисление средств на счет «Бенефициара», указанного в договоре.
4.	Перевод с продажей иностранной валюты
	Перечисление продаваемой клиентом иностранной валюты	Счет клиента	3810 ²	Платежное поручение
		3810 ²	6901	На основании платежного поручения оформляется мемориальный ордер
	Перечисление рублевого эквивалента продаваемой клиентами иностранной валюты	6911	3810 ²	На основании платежного поручения оформляется мемориальный ордер
5.	Конверсионные операции
5.1.	Конверсия валютных средств клиента за счет валютной позиции филиала
	Перечисление проданной иностранной валюты	Счет клиента, 3810	6901	3810 – лицевой счет применяется в случае резервирования средств клиентом
	Перечисление приобретенной иностранной валюты	6901 ¹	Счет клиента, 3810 ²
	Движение рублевого эквивалента одного вида иностранной валюты в другой	6911	6911
5.2.	Перевод в иностранной валюте с конверсией за счет валютной позиции филиала
	Перечисление проданной иностранной валюты	Счет клиента	3810 ²	Платежное поручение
		3810 ²	6901	На основании платежного поручения оформляется мемориальный ордер
	Перечисление приобретенной иностранной валюты	6901	3810 ²	На основании платежного поручения оформляется мемориальный ордер
	Движение рублевого эквивалента одного вида иностранной валюты в другой	6911	6911
5.3.	Перевод в иностранной валюте с конверсией за счет валютной позиции центрального аппарата
	На сумму продаваемой клиентами филиала иностранной валюты	Счет клиента	6101
	На сумму продаваемой иностранной валюты	3810	6101	3810 – лицевой счет применяется в случае резервирования средств клиента
	На сумму продаваемой клиентами ОПЕРУ, ЦБУ ЦА иностранной валюты	Счет клиента	3810 ²	3810 – лицевой счет применяется в случае резервирования средств клиента
		3810	6901
	В центральном аппарате: - списание иностранной валюты от клиентов филиала	6111	6901
	В центральном аппарате: - перечисление продаваемой иностранной валюты филиалов Банка и ОПЕРУ, ЦБУ ЦА	6901	1810
	Движение рублевого эквивалента одного вида иностранной валюты в другой	6911	6911
6.	Вознаграждение при покупке, продаже, конверсии иностранной валюты при бесспорном списании средств со счета плательщика учитывается на счете 8150.
	Начисление комиссионных доходов	6705	8150	В сроки, определенные Правилами
	Зачисление поступившего вознаграждения	Счет клиента	6705
			8150	Если начисление и уплата осуществлялись в одном месяце
7.	Конверсия валютных средств через банки-контрагенты (внешняя конверсия)
	Перечисление иностранной валюты для дальнейшего перечисления в банк-корреспондент	6901	1810
	Одновременно	1810	1814, 170Х
	После получения выписки из банка-контрагента по корреспондентскому счету	1814	150Х
	Зачисление приобретаемой иностранной валюты	1800	6901
	После получения выписки из банка-контрагента по корреспондентскому счету	150Х	1800
	Движение рублевого эквивалента одного вида иностранной валюты в другой	6911	6911
8.	В случае заключения с банком-контрагентом Генерального соглашения об условиях проведения операций по конверсии иностранной валюты на межбанковском валютном рынке, в котором предусмотрен неттинг по каждой из валют сделки, осуществляется конверсия иностранной валюты.
	На сумму покупаемой иностранной валюты	1800	6901
	На сумму продаваемой иностранной валюты	6901	1810
	Движение рублевого эквивалента одного вида иностранной валюты в другой	6911	6911
9.	Взаимозачет обязательств
	Перечисление банку-контрагенту суммы превышения иностранной валюты	1810	1814, 170Х
	После получения выписки из банка-контрагента	1814	150Х
	Зачисление банком-контрагентом суммы превышения иностранной валюты	150Х	1800
	На сумму обязательств в одной валюте	1810	1800
10.	Продажа казначейством иностранной валюты через банки-контрагенты
10.1.	Перечисление иностранной валюты для дальнейшего перечисления в банк-корреспондент	6901	1810
	Одновременно	1810	1814, 170Х
	После получения выписки из банка-контрагента по корреспондентскому счету	1814	150Х
	Зачисление белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту	1800	6911
	После получения выписки из банка-контрагента по корреспондентскому счету	Корсчет	1800
10.2.	В случае заключения с банком-контрагентом Генерального соглашения об условиях проведения валютно-обменных операций на межбанковском валютном рынке, в котором предусмотрен неттинг по каждой из валют сделки
10.2.1.	Продажа иностранной валюты банку-контрагенту
	На сумму продаваемой иностранной валюты	6901	1810
	На сумму рулевого эквивалента продаваемой иностранной валюты	1800	6911
10.2.2.	Покупка иностранной валюты в банке-контрагенте
	На сумму рублевого эквивалента покупаемой иностранной валюты	6911	1810
	На сумму покупаемой иностранной валюты	1800	6901
10.2.3.	Взаимозачет обязательств
	В случае если сумма обязательств Банка по продаже иностранной валюты превышает сумму требований по покупке иностранной валюты
	Перечисление банку-контрагенту суммы превышения продаваемой иностранной валюты	1810	1814, 170Х
	После получения выписки из банка-контрагента по корреспондентскому счету	1814	150Х
	Зачисление банком-контрагентом суммы превышения рублевого эквивалента продаваемой иностранной валюты	150Х	1800
	На сумму иностранной валюты	1810	1800
	На сумму белорусских рублей	1810	1800
11.	Покупка казначейством иностранной валюты через банки-контрагенты
11.1.	Зачисление покупаемой Банком иностранной валюты после получения выписки из банка-контрагента по корреспондентскому счету	Корсчет	1810
	Одновременно	1810	6901
	Перечисление белорусских рублей за покупаемую иностранную валюту	6911	1810
	После получения выписки из банка-контрагента по корреспондентскому счету	1810	Корсчет
11.2.	В случае заключения с банком-контрагентом Генерального соглашения об условиях проведения валютно-обменных операций на межбанковском валютном рынке, в котором предусмотрен неттинг по каждой из валют сделки
	Покупка иностранной валюты в банке-контрагенте осуществляется в соответствии со строкой 10.2.2 таблицы пункта 8.3.
	Продажа иностранной валюты банку-контрагенту осуществляется в соответствии со строкой 10.2.1 таблицы пункта 8.3.
	Взаимозачет обязательств
	В случае если сумма обязательств Банка по покупке иностранной валюты превышает сумму обязательств по продаже иностранной валюты зачисление суммы превышения покупаемой иностранной валюты производится в соответствии с пунктом 15 Инструкции № 398.
	Перечисление банку-контрагенту суммы превышения рублевого эквивалента покупаемой иностранной валюты	1810	150Х
	Зачисление банком-контрагентом суммы превышения покупаемой иностранной валюты	150Х	1800
	На сумму иностранной валюты	1810	1800
	На сумму белорусских рублей	1810	1800

¹ Второй экземпляр заявки, на основании которой производились операции покупки-продажи, конверсии иностранной валюты, подшиваются в документы дня к дебету счета, с которого произведено перечисление денежных средств на счет бенефициара, указанного в заявке.

²Счет 3810 может не применяться, если расчеты с клиентом завершаются в один день.

8.4. Отражение в бухгалтерском учете операций покупки, продажи, конверсии иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке с датой валютирования, отличной от даты заключения сделки, но не позднее второго рабочего дня от даты заключения сделки.

№ п/п	Содержание операции	Счет по дебету (приход)	Счет по кредиту (расход)	Примечание (основание платежа)
1.	Покупка клиентами ОПЕРУ, ЦБУ ЦА иностранной валюты за счет валютной позиции центрального аппарата и клиентами филиалов за счет валютной позиции филиалов с датой валютирования, отличной от даты заключения сделки, но не позднее второго рабочего дня от даты заключения сделки
	Оприходование обязательств по перечислению Банком продаваемой иностранной валюты	99313
	Оприходование требований по получению белорусских рублей за продаваемую Банком иностранную валюту	99325
	Перечисление рублевого эквивалента приобретаемой иностранной валюты	Счет клиента	3810 ¹
		3810 ¹	6911
	Списание требований по получению белорусских рублей за продаваемую Банком иностранную валюту		99325
	Перечисление клиентам приобретаемой иностранной валюты	6901	Специальный счет, Корсчет
	Списание обязательств по перечислению Банком продаваемой иностранной валюты		99313
2.	Перевод денежных средств клиента с покупкой иностранной валюты с датой валютирования, отличной от даты заключения сделки, но не позднее второго рабочего дня от даты заключения сделки
	Оприходование обязательств по перечислению Банком продаваемой иностранной валюты	99313
	Оприходование требований по получению белорусских рублей за продаваемую Банком иностранную валюту	99325
	Перечисление рублевого эквивалента приобретаемой иностранной валюты	Счет клиента	3810 ¹
		3810 ¹	6911	На основании платежного поручения оформляется мемориальный ордер
	Списание требований по получению белорусских рублей за продаваемую Банком иностранную валюту		99325
	Перечисление приобретаемой иностранной валюты	6901	3810 ¹	На основании платежного поручения оформляется мемориальный ордер
		3810 ¹	Счет бенефициара, Корсчет
	Списание обязательств по перечислению Банком продаваемой иностранной валюты		99313
3.	Продажа клиентами иностранной валюты с датой валютирования, отличной от даты заключения сделки, но не позднее второго рабочего дня от даты заключения сделки
	Оприходование требований по получению Банком приобретаемой иностранной валюты	99323
	Оприходование обязательств по перечислению Банком белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту	99315
	Перечисление продаваемой клиентом иностранной валюты	Счет клиента	3810 ¹
		3810 ¹	6901
	Списание требований по получению Банком приобретаемой иностранной валюты		99323
	Перечисление рублевого эквивалента продаваемой клиентом иностранной валюты	6911	Счет клиента, 3810 ¹	3810 – лицевой счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту
		3810 ¹	Счет клиента
	Списание обязательств по перечислению Банком белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту		99315
4.	Перевод денежных средств клиента с продажей иностранной валюты с датой валютирования, отличной от даты заключения сделки, но не позднее второго рабочего дня от даты заключения сделки
	Оприходование требований по получению Банком приобретаемой иностранной валюты	99323
	Оприходование обязательств по перечислению Банком белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту	99315
	Перечисление продаваемой клиентом иностранной валюты	Счет клиента	3810 ¹
		3810 ¹	6901	На основании платежного поручения оформляется мемориальный ордер
	Списание требований по получению Банком приобретаемой иностранной валюты		99323
	Перечисление рублевого эквивалента продаваемой клиентами иностранной валюты	6911	3810 ¹	На основании платежного поручения оформляется мемориальный ордер
		3810 ¹	Счет бенефициара, Корсчет
	Списание обязательств по перечислению Банком белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту		99315
5.	Конверсия валютных средств клиентов ОПЕРУ, ЦБУ ЦА за счет валютной позиции центрального аппарата, клиентов филиала за счет валютной позиции филиала с датой валютирования, отличной от даты заключения сделки, но не позднее второго рабочего дня от даты заключения сделки
	Оприходование требований по получению приобретаемой иностранной валюты	99323
	Оприходование обязательств по перечислению продаваемой иностранной валюты	99313
	Перечисление проданной иностранной валюты	Счет клиента	3810 ¹
		3810 ¹	6901
	Перечисление приобретенной иностранной валюты	6901	Счет клиента, 3810 ¹
		3810 ¹	Счет клиента
	Списание требований получению приобретаемой иностранной валюты		99323
	Списание обязательств по перечислению продаваемой иностранной валюты		99313
	Движение рублевого эквивалента одного вида иностранной валюты в другой	6911	6911
6.	Перевод денежных средств клиента в иностранной валюте с конверсией за счет валютной позиции филиала с датой валютирования, отличной от даты заключения сделки, но не позднее второго рабочего дня от даты заключения сделки
	Оприходование требований по получению приобретаемой иностранной валюты	99323
	Оприходование обязательств по перечислению продаваемой иностранной валюты	99313
	Перечисление проданной иностранной валюты	Счет клиента	3810 ¹
		3810 ¹	6901	На основании платежного поручения оформляется мемориальный ордер
	Перечисление приобретенной иностранной валюты	6901	3810 ¹	На основании платежного поручения оформляется мемориальный ордер
		3810 ¹	Счет бенефициара, Корсчет
	Списание требований по получению приобретаемой иностранной валюты		99323
	Списание обязательств по перечислению продаваемой иностранной валюты		99313
	Движение рублевого эквивалента одного вида иностранной валюты в другой	6911	6911
7.	Продажа казначейством иностранной валюты через банки-контрагенты с датой валютирования, отличной от даты заключения сделки, но не позднее второго рабочего дня после даты заключения
	В день заключения сделки
	Оприходование обязательств по перечислению Банком продаваемой иностранной валюты	99313
	Оприходование требований по получению белорусских рублей за продаваемую Банком иностранную валюту	99325
	Отражение операций в день осуществления расчетов по сделке осуществляется в соответствии со строкой 10 таблицы пункта 8.3 настоящей Инструкции
	Списание обязательств по перечислению продаваемой валюты		99313
	Списание требований по получению белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту		99325
8.	Покупка казначейством иностранной валюты через банки-контрагенты с датой валютирования, отличной от даты заключения сделки, но не позднее второго рабочего дня после даты заключения
	В день заключения сделки
	Оприходование обязательств по перечислению Банком белорусских рублей за покупаемую иностранную валюту	99315
	Оприходование требований по получению Банком покупаемой иностранной валюты	99323
	Отражение операций в день осуществления расчетов по сделке осуществляется в соответствии со строкой 11 таблицы пункта 8.3 настоящей Инструкции
	Списание обязательств по перечислению Банком белорусских рублей за покупаемую иностранную валюту		99315
	Списание требований по получению Банком покупаемой иностранной валюты		99323
9.	Конверсия казначейством иностранной валюты через банки-контрагенты с датой валютирования, отличной от даты заключения сделки, но не позднее второго рабочего дня после даты заключения
	В день заключения сделки
	Оприходование обязательств по перечислению продаваемой Банком иностранной валюты	99313
	Оприходование требований по получению покупаемой Банком иностранной валюты	99323
	Отражение операций в день осуществления расчетов по сделке осуществляется в соответствии со строкой 7 таблицы пункта 8.3 настоящей Инструкции
	Списание обязательств по перечислению продаваемой Банком иностранной валюты		99313
	Списание требований по получению покупаемой Банком иностранной валюты		99323

¹ Счет 3810 может не применяться, если расчеты завершаются в один день.

8.5. Отражение в бухгалтерском учете производных инструментов

№ п/п	Содержание операции	Счет по дебету (приход)	Счет по кредиту (расход)	Примечание (основание платежа)
1.	Покупка клиентами ОПЕРУ, ЦБУ ЦА иностранной валюты за счет валютной позиции центрального аппарата и клиентами филиалов за счет валютной позиции филиалов по форвардным сделкам
1.1.	Оприходование обязательств по перечислению Банком продаваемой иностранной валюты	99313
	Оприходование требований по получению белорусских рублей за продаваемую Банком иностранную валюту	99325
1.2.	Отражение справедливой стоимости форвардного контракта	6000	6941	На сумму превышения справедливой стоимости требований над справедливой стоимостью обязательств
		6941	6001	На сумму превышения справедливой стоимости обязательств над справедливой стоимостью требований
1.3.	Отражение положительного изменения справедливой стоимости форвардного контракта при наличии остатка на балансовом счете 6000	6000	6941
1.4.	Отражение положительного изменения справедливой стоимости форвардного контракта при наличии остатка на балансовом счете 6001	6001	6941	На сумму положительного изменения справедливой стоимости форвардного контракта в пределах накопленного остатка на счете 6001
		6000	6941	На сумму превышения положительного изменения справедливой стоимости форвардного контракта над накопленным остатком на счете 6001
1.5.	Отрицательное изменение справедливой стоимости форвардного контракта при наличии остатка на балансовом счете 6001	6941	6001
1.6.	Отрицательное изменение справедливой стоимости форвардного контракта при наличии остатка на балансовом счете 6000	6941	6000	На сумму отрицательного изменения справедливой стоимости форвардного контракта в пределах накопленного остатка на счете 6000
		6941	6001	На сумму превышения отрицательного изменения справедливой стоимости форвардного контракта над накопленным остатком на данном счете
1.7.	Отражение доходов (расходов) по производным финансовым инструментам	6941 9211	8211 6941	В последний рабочий день месяца, при исполнении форвардного контракта
1.8.	При исполнении форвардного контракта отражение в бухгалтерском учете операций изменения справедливой стоимости осуществляется в соответствии со строками 1.3 – 1.6 таблицы пункта 8.5 настоящей Инструкции
1.9.	Зачисление рублевого эквивалента за приобретаемую клиентом иностранную валюту	Счет клиента	3815 ¹
		3815 ¹	6911
1.10.	Одновременно	6911	6000	На сумму накопленного положительного изменения справедливой стоимости
	Или	6001	6911	На сумму накопленного отрицательного изменения справедливой стоимости
1.11.	Списание требований по получению белорусских рублей за продаваемую Банком иностранную валюту		99325
1.12.	Перечисление клиенту иностранной валюты	6901	3815 ^
		3815 ¹	Специальный счет, Корсчет
	Списание обязательств по перечислению Банком продаваемой иностранной валюты		99313
2.	Продажа клиентами ОПЕРУ, ЦБУ ЦА иностранной валюты за счет валютной позиции центрального аппарата и клиентами филиалов за счет валютной позиции филиалов по форвардным сделкам
2.1.	Оприходование требований по получению Банком приобретаемой иностранной валюты	99323
	Оприходование обязательств по перечислению Банком белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту	99315
2.2.	Отражение изменения справедливой стоимости, доходов (расходов) по производным финансовым инструментам до наступления срока исполнения форвардного контракта (продажа клиентами иностранной валюты по сделкам с производными инструментами) осуществляется в соответствии со строками 1.3 – 1.7 таблицы пункта 8.5 настоящей Инструкции.
2.3.	Отражение изменения справедливой стоимости при исполнении форвардного контракта (продажа клиентами иностранной валюты по сделкам с производными инструментами) осуществляется в соответствии со строками 1.3 – 1.6, 1.10 таблицы пункта 8.5 настоящей Инструкции.
2.4.	Зачисление продаваемой клиентом иностранной валюты	Счет клиента	3815 ¹
		3815 ¹	6901
	Списание требований по получению Банком приобретаемой иностранной валюты		99323
	Перечисление рублевого эквивалента продаваемой клиентом иностранной валюты	6911	3815 ¹
		3815 ¹	Счет клиента, Корсчет
	Списание обязательств по перечислению Банком белорусских рублей за покупаемую у клиента иностранную валюту		99315
3.	Конверсия иностранной валюты клиентов ОПЕРУ, ЦБУ ЦА за счет валютной позиции центрального аппарата, клиентов филиала за счет валютной позиции филиала по форвардным сделкам
3.1.	Оприходование требований по получению приобретаемой иностранной валюты	99323
	Оприходование обязательств по перечислению продаваемой иностранной валюты	99313
3.2.	Отражение изменения справедливой стоимости, доходов (расходов) по производным финансовым инструментам до наступления срока исполнения форвардного контракта (конверсия клиентами иностранной валюты по сделкам с производными инструментами) осуществляется в соответствии со строками 1.3 – 1.7 таблицы пункта 8.5 настоящей Инструкции.
3.3.	Отражение изменения справедливой стоимости при исполнении форвардного контракта (конверсия клиентами иностранной валюты по сделкам с производными инструментами) осуществляется в соответствии со строками 1.3 – 1.6, 1.10 таблицы пункта 8.5 настоящей Инструкции.
3.4.	Зачисление продаваемой клиентом иностранной валюты	Счет клиента	3815 ¹
		3815 ¹	6901
	Перечисление покупаемой клиентом иностранной валюты	6901	3815 ¹
		3815 ¹	Счет клиента
	Списание требований по получению приобретаемой иностранной валюты		99323
	Списание обязательств по перечислению продаваемой иностранной валюты		99313
	Движение рублевого эквивалента одного вида иностранной валюты в другой	6911	6911
4.	Продажа казначейством иностранной валюты по форвардным сделкам (покупка иностранной валюты банком-контрагентом)
4.1.	Оприходование обязательств по перечислению Банком продаваемой иностранной валюты	99313
	Оприходование требований по получению белорусских рублей за продаваемую Банком иностранную валюту	99325
4.2.	Отражение изменения справедливой стоимости, доходов (расходов) по производным финансовым инструментам до наступления срока исполнения форвардного контракта (продажа казначейством иностранной валюты по сделкам с производными инструментами) осуществляется в соответствии со строками 1.3 – 1.7 таблицы пункта 8.5 настоящей Инструкции.
4.3.	Отражение изменения справедливой стоимости при исполнении форвардного контракта (продажа казначейством иностранной валюты по сделкам с производными инструментами) осуществляется в соответствии со строками 1.3 – 1.6, 1.10 таблицы пункта 8.5 настоящей Инструкции.
4.4.	Перечисление продаваемой Банком иностранной валюты	6901	1815
	Одновременно	1815	1814
		1814	Корсчет
	Списание обязательств по перечислению Банком продаваемой иностранной валюты		99313
	Зачисление рублевого эквивалента продаваемой иностранной валюты	1805	6911
	После получения выписки из банка-контрагента	Корсчет	1805
	Списание требований по получению Банком приобретаемой иностранной валюты		99325
4.5.	Отражение операций при исполнении контракта при осуществлении расчетов по неттингу осуществляется в соответствии со строкой 10.2 таблицы пункта 8.3 настоящей Инструкции.
5.	Покупка казначейством иностранной валюты по форвардным сделкам с производными инструментами (продажа иностранной валюты банком-контрагентом)
5.1.	Оприходование требований по получению Банком приобретаемой иностранной валюты	99323
	Оприходование обязательств по перечислению Банком белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту	99315
5.2.	Отражение изменения справедливой стоимости, доходов (расходов) по производным финансовым инструментам до наступления срока исполнения форвардного контракта (покупка казначейством иностранной валюты по сделкам с производными инструментами) осуществляется в соответствии со строками 1.3 – 1.7 таблицы пункта 8.5 настоящей Инструкции.
5.3.	Отражение изменения справедливой стоимости при исполнении форвардного контракта (покупка казначейством иностранной валюты по сделкам с производными инструментами) осуществляется в соответствии со строками 1.3 – 1.6, 1.10 таблицы пункта 8.5 настоящей Инструкции.
5.4.	Перечисление покупаемой Банком иностранной валюты	Корсчет	1815
		1815	6901
	Списание требований по получению Банком приобретаемой иностранной валюты		99323
	Перечисление рублевого эквивалента покупаемой Банком иностранной валюты	6911	1815
		1815	Корсчет
	Списание обязательств по перечислению Банком белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту		99315
5.5.	Отражение операций при исполнении контракта при осуществлении расчетов по неттингу осуществляется в соответствии со строкой 11.2 таблицы пункта 8.3 настоящей Инструкции
6.	Конверсия валютных средств казначейством по форвардным сделкам с производными инструментами
6.1.	Оприходование требований по получению приобретаемой Банком иностранной валюты	99323
	Оприходование обязательств по перечислению продаваемой иностранной валюты	99313
6.2.	Отражение изменения справедливой стоимости, доходов (расходов) по производным финансовым инструментам до наступления срока форвардного контракта (конверсия казначейством иностранной валюты по сделкам с производными инструментами) осуществляется в соответствии со строками 1.3 – 1.7 таблицы пункта 8.5 настоящей Инструкции.
6.3.	Отражение изменения справедливой стоимости при исполнении форвардного контракта (конверсия казначейством иностранной валюты по сделкам с производными инструментами) осуществляется в соответствии со строками 1.3 – 1.6, 1.10 таблицы пункта 8.5 настоящей Инструкции.
6.4.	Перечисление продаваемой Банком иностранной валюты	6901	1815
	Одновременно	1815	1814
		1814	Корсчет
	Зачисление покупаемой Банком иностранной валюты	1805	6901
	После получения выписки из банка-контрагента	Корсчет	1805
	Списание требований по получению приобретаемой иностранной валюты		99323
	Списание обязательств по перечислению продаваемой иностранной валюты		99313
	Движение рублевого эквивалента из одного вида иностранной валюты в другой	6911	6911
6.5.	Отражение операций при исполнении контракта при осуществлении расчетов по неттингу осуществляется в соответствии со строками 8 – 9 таблицы пункта 8.3 настоящей Инструкции.

¹ Счет 3815 может не применяться, если расчеты завершаются в один день.

8.6. Бухгалтерский учет перераспределения, конверсии иностранной валюты между центральным аппаратом и филиалами Банка в случае недостаточности средств на счете валютной позиции филиала для исполнения своих обязательств по заключенным договорам осуществляется в соответствии с разделом 6 Порядка № 18.13.

Настоящая Инструкция вступает в силу с 01.01.2010.

Со вступлением в силу настоящей Инструкции утрачивает силу Инструкция о порядке осуществления валютно-обменных операций в ОАО «АСБ Беларусбанк» на внебиржевом валютном рынке, утвержденная Правлением Банка 04.04.2006 (протокол № 26.12).

Казначейство

Департамент валютного контроля и финансового мониторинга

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 227 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 > Следующая >>>

Соседние файлы в папке ТРУБ от КЛВ 05.10.2012

#
15.02.2016609.28 Кб53TmpA1.doc
#
15.02.2016407.55 Кб28TmpA3.doc
#
15.02.2016660.99 Кб27TmpA4.doc
#
15.02.2016466.43 Кб28TmpA5.doc
#
15.02.2016297.98 Кб34TmpA6.doc
#
15.02.20161.08 Mб33TmpA7.doc
#
15.02.2016557.57 Кб33TmpA8.doc
#
15.02.20161.01 Mб48TmpAD.doc
#
15.02.2016846.85 Кб53TmpAE.doc
#
15.02.2016117.76 Кб37TmpAF.doc
#
15.02.20164.1 Mб38TmpB0.doc