3.2. Нормирование оборотных средств

Ритмичность, слаженность работы предприятия во многом зависят от оптимальных размеров оборотных средств. Поэтому большое значение имеет процесс нормирования оборотных средств, относящийся к текущему финансовому планированию на предприятии.

Норматив оборотных средств подразумевает их минимальную расчетную сумму, постоянно необходимую предприятию для работы. Фактические запасы сырья, материалов, денежных средств могут быть выше норматива, что приведет к уменьшению рентабельности активов предприятия, уменьшению отдачи от них. Недостаток оборотных средств может привести к перебоям в работе предприятия, невыполнению производственной программы.

К нормируемым оборотным средствам относят все оборотные производственные фонды, а также готовую продукцию на складе предприятия.

Не нормируют денежные средства предприятия и отгруженную продукцию.

Нормирование оборотных средств – процесс разработки экономически обоснованных величин этих средств, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятия.

Величина оборотных средств должна соответствовать реальной потребности производства в этих средствах в каждый момент времени. При занижении норматива предприятие не сможет обеспечить производство необходимыми запасами, расплатиться с поставщиками. При завышении возникнут излишние производственные запасы, произойдет замораживание средств, что ведет к потере рентабельности.

Нормирование оборотных средств производят сначала по отдельным этапам и видам оборотных средств, затем отдельные нормативы объединяются в укрупненные, сумма которых составит общий норматив оборотных средств.

Этапами разработки норматива оборотных средств являются следующие:

1. определение нормы запаса материальных ценностей (по группам) в днях запаса (на сколько дней работы хватит этого запаса). Количество дней запаса устанавливается каждым предприятием самостоятельно, оно зависит от качества работы отдела снабжения, периодичности поставок;

2. определение величины каждодневного расхода каждого вида материальных ресурсов путем деления соответствующей статьи в смете затрат на производство за квартал (или месяц) на 90 дней (30);

3. определение частного норматива оборотных средств в денежном выражении путем умножения однодневного расхода на норму запаса.

В практике нормирования используют несколько методов:

– аналитический метод;

– опытно-лабораторный;

– отчетно-статистический;

– коэффициентный;

– метод прямого счета.

Аналитический метод: норматив устанавливается укрупненно по фактической величине оборотных средств на период с учетом поправки на изменение условий производства и на излишки. Этот метод наиболее распространен при нормировании на перспективу, т.к. для текущего планирования он излишне укрупнен и не учитывает таких элементов как изменение номенклатуры и т.д.).

Опытно-лабораторный метод: норматив устанавливается на основе данных наблюдений, опытов, лабораторных исследований. Наиболее часто применяется при нормировании вспомогательных материалов.

Отчетно-статистический метод: норматив определяется на основе отчетно-статистических данных за определенный период, причем норматив на планируемый период определяется с учетом тенденций прошлого периода.

Коэффициентный метод: норматив на планируемый период устанавливается с помощью норматива предшествующего периода и с учетом корректировки на изменение объема производства и ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Метод прямого счета:

Пример.

Расход сырья и материалов на квартал 9900 тыс. руб.

Количество дней в квартале 90 дней

Однодневный расход материалов 110 тыс. руб.

Норма запаса 28 дней

Потребность в оборотных средствах по материалам

110 тыс. руб. * 28 дней = 3080 тыс. руб.

Нормирование производственных запасов.

Общая норма запаса материальных ресурсов, входящих в производственные запасы, состоит из текущего, страхового, технологического запасов.

З общ = З тек + З страх + З техн

Текущий запас – это запас сырья, топлива, тары и др., необходимый для обеспечения непрерывного процесса производства в период между очередными поставками. Его максимальная величина:

З тек макс = Р ср.сут * Т пост,

где Р ср.сут – среднесуточный расход ресурса в натуральном выражении;

Т пост - средний интервал поставки (в днях).

Поскольку текущий запас достигает своей максимальной величины только в период поставки, а затем сокращается до 0, поэтому в практике нормирования учитывают не максимальный, а средний текущий запас:

З тек ср = (Р ср.сут * Т пост) / 2.

Неоправданному увеличению величины текущего запаса на практике может способствовать, к сожалению, низкая договорная дисциплина предприятий- поставщиков.

Страховой запас (гарантийный) создается на предприятии для обеспечения производства на случай перебоя в поставках. Величина страхового запаса принимается в % от текущего:

З страх = З тек ср * 50%.

Технологический запас (подготовительный) – создается в случае когда требуется дополнительная подготовка приобретенных материальных ресурсов перед их потреблением (раскрой, фасовка, просушка и др.).

З техн = Р ср.сут * Т подг,

где Т подг – время на подготовку материальных ресурсов к производственному потреблению.

Нормирование незавершенного производства.

Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от объемов и номенклатуры выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции.

Н нзп = Qср.сут * Т пр.ц * Кг,

где Qср.сут – среднесуточный выпуск товарной продукции;

Тпр.ц – длительность производственного цикла в днях;

Кг – коэффициент готовности продукции (нарастания затрат).

Кг = С ср / С полн,

где С ср – средняя себестоимость в незавершенном производстве;

С полн – полная себестоимость готового изделия.

Нормирование готовой продукции.

Норматив оборотных средств в виде остатков готовой продукции на складе определяется с момента приемки продукции на склад до сдачи расчетных документов за отгруженную продукцию.

Рассчитываются нормативы отдельно по каждому виду продукции:

Н гп = Q отгр * Д подг / Д,

где Q отгр – объем отгруженной продукции по производственной себестоимости;

Д подг – число дней, необходимое для подготовки продукции к отгрузке, доставке её на станцию, отправления и оформления документов;

Д – число дней в плановом периоде.

Норматив расходов будущих периодов – для его определения к остатку средств предприятия на начало года (О н) прибавляют планируемый на год расход средств (Р г) и вычитают расходы (Р с), которые должны быть включены в себестоимость данного года

Н рбп = О н + Р г – Р с.

Сумма нормативов оборотных средств, определенных по отдельным элементам, образует общую потребность предприятия в оборотных средствах (общий норматив) на планируемый период в денежном выражении.

Важным этапом в процессе нормирования оборотных средств является определение потребности предприятия в материальных ресурсах, которое предусматривает расчет потребности основного производства на выпуск готовых изделий и на прирост заделов, а также потребности вспомогательных и обслуживающих хозяйств.

Потребность в материалах на производство основной продукции рассчитывается исходя из индивидуальных норм расхода материалов на единицу продукции.

Общая потребность предприятия в материальных ресурсах включает в себя:

М общ = М пн + М нт + М рэ + ΔНЗП + ΔЗ – Р вн,

где М пн – потребность в материальных ресурсах данного вида на производственные нужды;

М нт – на внедрение новой техники;

М рэ – ремонтно-эксплуатационные нужды;

ΔНЗП – потребность на прирост (уменьшение) остатков незавершенного производства;

ΔЗ – изменение производственных запасов на начало и конец периода;

Р вн – внутренние резервы предприятия по экономии материальных ресурсов данного вида (снижение материалоемкости и др.).

3.3. Показатели и пути улучшения использования оборотных средств

Эффективное использование оборотных средств является обязательным условием нормальной работы каждого предприятия и повышения уровня рентабельности производства.

К основным показателям использования оборотных средств относятся коэффициент оборачиваемости и длительность оборота оборотных средств.

К об = РП / ОС ср.г, Д об = Т / К об.

Показатели оборачиваемости можно рассчитать по отдельным элементам оборотных средств (частная оборачиваемость) и по всем оборотным средствам в целом (общая оборачиваемость).

Главная цель управления активами предприятия, в т.ч. и оборотными средствами – максимизация прибыли на вложенный капитал при обеспечении устойчивой и достаточной платежеспособности предприятия. Поэтому важно решить три основных вопроса:

– о размере оборотных средств (определить финансово-эксплуатационные потребности предприятия);

– об их структуре (не только об обеспечении производства необходимыми запасами, но и о создании постоянных резервов денежных средств для обеспечения платежеспособности предприятия);

– о финансировании оборотных средств (при определении размера собственных оборотных средств и источников финансирования важно учитывать размер доходности на собственный капитал).

При определенном объеме реализованной продукции потребность предприятия в оборотных средствах прямо пропорциональна времени их оборота и обратно пропорциональна скорости оборачиваемости.

При сокращении длительности оборота происходит высвобождение средств из оборота, а при увеличении происходит замораживание средств в виде запасов и возникает дополнительная потребность в оборотных средствах.

Средства, высвобождаемые предприятием из оборота, позволяют улучшать финансовое положение предприятия и могут быть направлены на расширение производства, освоение новых изделий, материальное стимулирование работников.

Ускорить оборачиваемость средств можно за счет мероприятий, направленных на сокращение времени пребывания оборотных средств на каждой стадии кругооборота.

Пути сокращения оборотных средств в виде производственных запасов:

– строгое соблюдении сроков поставки материальных ресурсов;

– получение ресурсов от ближайших поставщиков;

– повышение уровня механизации и автоматизации погрузочно-разгрузочных и складских работ;

– сокращение времени приемки и подготовки материалов к производственному потреблению и др.

Сокращение размеров незавершенного производства зависит от сокращения длительности производственного цикла изготовления продукции, что достигается механизацией и автоматизацией производства, совершенствованием технологии, улучшением оперативного планирования.

Сокращение запасов готовой продукции зависит от её качества и конкурентоспособности, а также ритмичности производства, совершенствования связей с покупателями, сокращения времени расчетов между поставщиками и покупателями и т.д.

4. ПЕРСОНАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ