Не подлежат налогооблажению:

- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

- реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.

- первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;

6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.

Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

2. Налоговая база, налоговый период и ставки акцизов.

Акцизы — это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Для товаров, на которые установлены специфические ставки акцизов, налоговая база устанавливается как объем (количество) реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении. В этом случае сумма акциза от реализации подакцизных товаров, начисляемая к уплате в бюджет (Анач.), может быть рассчитана по следующей формуле:

Анач. = НБ х НСтв.,

где НБ – налоговая база – объем (количество) реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

НС тв. – твердая ставка акциза в абсолютной сумме на единицу измерения.

Для товаров, на которые установлены комбинированные ставки (сигареты и папиросы), налоговая база состоит из двух частей и определяется как объем реализованных (переданных) сигарет и папирос в натуральном выражении (в тысячах штук) и как расчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из расчетной стоимости сигарет и папирос.

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок подается налоговая декларация. Уплата акциза должна осуществляться по месту производства подакцизных товаров.

Законодательством установлены три разновидности ставок акцизов: а) адвалорные (процентные) – устанавливаются в процентах к стоимости подакцизных товаров. В настоящее время адвалорные ставки акциза в чистом виде не применяются; б) специфические (твердые) – устанавливаются в твердой сумме (в рублях и копейках за единицу измерения в натуральном выражении); в) смешанные (комбинированные) – они состоят из двух частей: специфической и адвалорной и применяются только при исчислении акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы.

Ставки по товарам, ввозимым на территорию РФ, устанавливаются в процентах к таможенной стоимости товара или в евро за единицу измерения.

Налоговые ставки установлены статьей 193 НК РФ. Например, на 2010 год установлены налоговые ставки:

– на спирт этиловый – 30-50 руб. за 1 литр безводного спирта;

– на алкогольную продукцию крепостью свыше 9% – 210 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта;

– на пиво крепостью от 0,5 до 8,6% - 9-00 руб. за 1 литр, крепостью свыше 8,6% - 14-00 руб.;

– на автомобили мощностью двигателя свыше 150 л.с. – 235-00 руб. за 1 л.с. ;

– на сигареты с фильтром – 205-00 за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, но не менее 250-00 руб. за 1000 штук;

– на автомобильный бензин с октановым числом до "80" – 2 923-00 руб. за 1 тонну; с иными октановыми числами – 3 992-00 руб. за 1 тонну.

2. Порядок исчисления акциза.

Акцизы — это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями.

1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.

2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.

3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи.

7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

2. Сроки и порядок уплаты акцизов.

Налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При оптовой реализации нефтепродуктов акциз уплачивается не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным.

По спирту этиловому, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву уплата акциза производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным. При реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций уплата акциза производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период в следующие сроки:

• по алкогольной продукции, реализованной в отчетном месяце с 1-го по 15-е число, авансовый платеж осуществляется не позднее 25-го числа этого месяца;

• по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца, акциз уплачивается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

В такие же сроки осуществляется уплата налога при реализации других подакцизных товаров.

НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемых ими операций, являющихся объектом обложения акцизом, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а при осуществлении деятельности по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Одновременно налогоплательщики, имеющие свидетельство на оптовую реализацию, представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реализацию, - не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.

2. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, их целевое значение. Плательщики взносов.

Государственные социальные внебюджетные фонды РФ (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, фонды обязательного медицинского страхования) формируются за счет различных источников, в том числе добровольных взносов и ассигнований из бюджета. Однако основным и постоянным источником финансовых ресурсов этих внебюджетных фондов являются обязательные платежи, именуемые «страховые платежи» либо «страховые взносы».

Денежные средства государственных социальных внебюджетных фондов являются федеральной собственностью, однако при этом не включаются в бюджет и имеют строго целевое назначение, обусловленное задачами фондов и содержанием разработанных и реализуемых с их помощью общегосударственных социальных программ. Концепция этих программ базируется на положениях Конституции РФ, устанавливающих каждому гражданину гарантии прав на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, рождения и воспитания детей, на охрану здоровья и медицинскую помощь, на защиту от безработицы (ст. 37,39,41).

Одним из характерных признаков создания названных фондов, согласно действующему законодательству, является особый метод финансирования на основе обязательности уплаты страховых взносов работодателями (страхователями), а в определенных случаях — гражданами (застрахованными) либо органами управления* (за отдельные категории застрахованных граждан). Ведь все действующие в России государственные социальные внебюджетные фонды формируются страховым методом, предусматривающим обязанность всех страхователей — работодателей (организаций), работающих и самозанятых граждан (нотариусов, занимающихся частной практикой, частных детективов, адвокатов), а в определенных случаях и органов управления вносить обязательные страховые платежи (взносы) в фонды.

В материальном аспекте страховой взнос представляет собой сумму, периодически вносимую страхователями (организациями и физическими лицами) в государственный социальный внебюджетный фонд для материального обеспечения граждан в связи с достижением определенного возраста, при наступлении болезни, инвалидности, в случае безработицы, на охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

2. Начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г."

В соответствии с ч. 5 ст. 8 ФЗ "О страховых взносах в фонды Правительство РФ постановляет:

1. Установить, что:

- предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежит индексации с 1 января 2012 г. в 1,1048 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации;

- для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2012 г.

2. Ставки страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Правительство РФ установило предельную величину базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды на 2012 год. Согласно Постановлению Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 сумма будет увеличена по сравнению с 2011 годом (463 тыс. руб.) в 1,1048 раза и составит 512 тыс. руб.

Тариф снизится с 34 % до 30 %, но будет регрессивным

В новой статье 58.2 Закона № 212-ФЗ установлено, что на 2012-2013 годы максимальный тариф страховых взносов для основной массы плательщиков снижается с 34 до 30 % ФОТ за счет снижения ставки в ПФР (взносы в ФСС и ФФОМС останутся неизменными). Разбивка по фондам будет следующей: в ПФР - 22 % (вместо 26 % в 2011 году), в ФСС - 2,9 % и в ФОМС - 5,1 %*. Данный тариф будет применяться по выплатам в пределах 512 тыс. руб. Также с 1 января 2012 года отменяется начисление и уплата взносов в территориальный ФОМС. Начислять и уплачивать все медицинские взносы нужно будет в ФФОМС.

2. Экономическое содержание налога на прибыль организаций. Плательщики налога на прибыль.

Налог на прибыль организаций – форма изъятия в бюджет части прибыли организаций (хозяйствующих субъектов). Это федеральный налог, обязательный к уплате на всей территории РФ.

Налог на прибыль введен в России с 1 января 1992 года Законом РФ от 27 декабря 1991 года № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". В настоящее время порядок налогообложения налогом на прибыль регламентируется гл.25 НК РФ, методическими рекомендациями по применению гл. 25 НК РФ, другими нормативными правовыми актами.

Налог на прибыль играет важную роль в формировании доходной части бюджетов. После НДС он занимает второе место по поступлениям в федеральный бюджет – более 10%.Ещё более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов РФ, где он занимает первое место.

Данный налог является прямым, то есть напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому через его механизм государство стремится активно влиять на развитие экономики. Предоставляя или отменяя льготы, регулируя налоговую ставку, государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Таким образом, в отношении налога на прибыль со стороны государства четко прослеживается тенденция оптимального сочетания двух разнонаправленных функций налога – фискальной и стимулирующей.

Налогоплательщиками признаются все предприятия и организации, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.

К ним следует отнести коммерческие банки; организации, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности; негосударственные пенсионные фонды; бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности.

К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство относит также и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и получающие в России доходы.

2. Объект налогообложения и налоговая база по налогу на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций – форма изъятия в бюджет части прибыли организаций (хозяйствующих субъектов). Это федеральный налог, обязательный к уплате на всей территории РФ.

Объектом налогообложения на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием и организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.

Прибыль как объект налогообложения представляет собой разницу между доходами и расходами, учтенными для целей налогообложения:

Пр н/о = Дн/о – Рн/о

Важно отметить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые в вышеуказанных целях.

При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 20% (стандартной), определяется налогоплательщиком отдельно. Таким образом, ему вменяется ведение раздельного учета доходов и расходов по разным видам деятельности.

Налоговая база формируется из объекта налогообложения и представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, такие как уплата ЕНВД, «Упрощенная система налогообложения», налог на игорный бизнес, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к этим режимам.

Организации, осуществляющие ВЭД, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции, работ и услуг уплаченные экспортные пошлины.

При установлении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом (отчетном) периоде налоговая база признается равной нулю.

Законодательство предоставляет право уменьшить налоговую базу последующего налогового периода на всю сумму полученного налогоплательщиком убытка в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Однако при этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном периоде не может превышать 30 % налоговой базы, исчисленной без учета данного вычета. Воспользоваться правом переноса убытка возможно и не сразу, а, например, через год, и он может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих 10 лет. Если же налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они получены.

2. Ставки по налогу на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций – форма изъятия в бюджет части прибыли организаций (хозяйствующих субъектов). Это федеральный налог, обязательный к уплате на всей территории РФ.

Общая налоговая ставка составляет 20%. Сумма налога, исчисленная по этой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом:

– в федеральный бюджет уплачивается налог, исчисленный по ставке 2%;

– в бюджет субъектов РФ – по ставке 18%. Законами субъектов РФ эта ставка может быть уменьшена до 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков. Например, для организаций, реализующих социальные программы, занимающихся благотворительной деятельностью, осуществляющих инновации, использующих труд инвалидов, выпускающих социально значимую продукцию.

Специальные налоговые ставки установлены в отношении отдельных видов доходов. Например:

– ставка 9% применяется к доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от российских и иностранных организаций (налог поступает в федеральный бюджет);

– ставка 15% применяется к доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций (налог поступает в федеральный бюджет);

– ставка 0% применяется к прибыли, полученной ЦБ РФ;

– ставка 0% применяется к доходам сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН (с 2013 года – 18% и будет распределяется так: 3% - в ФБ, 15% - в РБ).

2. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет налога на прибыль организаций.

Сумма налога по итогам налогового периода (календарного года) определяется исходя из налоговой базы, сформированной в целом за календарный год, и соответствующей ей ставки налога. Расчет налога производится в налоговой декларации за соответствующий год. Налоговую декларацию по итогам налогового периода организация должна представить в налоговую инспекцию не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет по итогам года, определяется как разность суммы налога, исчисленной за налоговый период, и суммы авансовых платежей, исчисленной в течение налогового периода. В случае положительной разницы производится доплата налога, если разница отрицательная, то налог по итогам года не уплачивается, а переплата засчитывается в счет уплаты налога по итогам следующего налогового периода.

2. Плательщики, объект налогообложения, по налогу на имущество организаций.

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается НК и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности не­движимое имущество на территории, континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или дове­рительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установ­ленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

2. Порядок формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Налоговой базой по налогу на имущество организаций признаётся среднегодовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению. В расчёт берётся его остаточная стоимость, определённая по правилам бухучёта. Если по правилам, принятым в бухучёте, по каким-то основным средствам начисление амортизации не предусмотрено, их стоимость для целей налогообложения по прежнему будет определятся за вычетом износа.

Ещё одно нововведение заключается в том, что в отличие от бывшего порядка, налоговая база согласно ст. 376 НК РФ, определяется отдельно в отношении имущества, находящегося по месту нахождения:

- организации (место её государственной регистрации);

- каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Данная необходимость объясняется тем, что согласно закону налог должен уплачиваться по месту нахождения имущества. Исключение составляет движимое имущество, – оно включается в налоговою базу по месту нахождения организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ели это имущество находится на балансе данного подразделения).

Следовательно, по месте нахождения обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, в налоговою базу теперь включаются только стоимость основных средств, относящиеся к недвижимости. Другие основные средства, находящиеся в таком обособленном подразделении, включаются в налоговою базу по месту нахождения организации или обособленного подразделения имеющего обособленный баланс (ели это имущество учитывается на балансе данного подразделения).

Для объектов недвижимого имущества, которые находятся на территории разных субъектов РФ (например, железная дорога), установлен особый порядок определения налоговой базы. По ним налоговая база определяется отдельно, и принимается при исчисления налога в субъекте РФ в части пропорционально доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории данного субъекта РФ.

2. Ставки, порядок и сроки уплаты в бюджет налога на имущество организаций.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускает­ся установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщи­ков и (или) имущества, признаваемого объектом на­логообложения.

Сумма налога ис­числяется по итогам налогового периода как произ­ведение соответствующей налоговой ставки и нало­говой базы, определенной за налоговый период. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

2. Льготы по налогу на имущество организаций.

Налоговые льготы предусмотрены ст. 381 НК в виде полного освобождения от уплаты отдельных категорий плательщиков и некоторых видов имущества, находящихся на балансе налогоплательщика. Например:

-религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

-общероссийские общественные организации инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители должны составлять не менее 80%) в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

-организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

-имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

-имущество государственных научных центров;

-организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки на учет имущества.

Региональным органам власти предоставлено право устанавливать дополнительные льготы, перечень которых в случае их установления, должен быть приведен в соответствующем региональном Законе.

2. Плательщики, объект налогообложения и порядок формирования налоговой базы по трансп.налогу.

Решение о том, будет ли введен этот налог на территории конкретного региона РФ, принимают законодательные (представительные) органы субъекта РФ. Налогоплательщики, объект, база, налоговый период и порядок исчисления налога, установлены непосредственно главой 28 «Транспортный налог» части второй НК.

Законодательные органы власти субъекта РФ в своих законодательных актах должны определить только те элементы транспортного налога, право на определение которых им прямо предоставлено НК: ставка налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы.

Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения:

-наземные транспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;

-воздушные транспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;

-водные транспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства.

Налоговая база:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении остальных водных и воздушных транспортных средств - единица транспортного средства.Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

2. Ставки, порядок и сроки уплаты в бюджет транспортного налога.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ, но не более (не менее) чем в 10 раз, чем установленные в гл.28 НК.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Организации исчисляют налог и авансовые платежи самостоятельно.

В отношении физических лиц налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Направление налоговыми органами налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Авансовый платеж = ¼ *НБ*Ст

Транспортный налог = Налоговая база * Ст – Авансовые платежи

В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента:

ТН (авансовый платеж) = НБ * Ст * К

К=Число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика/Число календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде

Месяц регистрации и снятия с регистрации принимается за полный месяц (т.е. за него платит и прежний, и новый владелец).

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.Организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.